邵運(yùn)紋

一、審計(jì)目標(biāo)

通過審計(jì)，揭示財(cái)政財(cái)務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理、重大決策及個(gè)人廉潔自律等方面存在的問題，糾正違紀(jì)違規(guī)行為，合理、準(zhǔn)確界定黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)查出問題應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，促進(jìn)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，推動(dòng)黨政部門的科學(xué)發(fā)展。

二、審計(jì)內(nèi)容

1.貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，履行本部門、單位有關(guān)職責(zé)，推動(dòng)本部門、單位事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況，以及有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況。

通過了解黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標(biāo)、采取的工作措施，核實(shí)相關(guān)反映事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析、判斷各項(xiàng)工作取得的成效情況；檢查是否正確履行了服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)所承擔(dān)的職能，是否如期完成了主要績效考核指標(biāo)。

2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況。

了解重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內(nèi)容的科學(xué)性情況；梳理黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)一步延伸審計(jì)或調(diào)查了解有關(guān)決策事項(xiàng)的執(zhí)行過程及效果情況；確定有無未經(jīng)集體討論、未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)、未征求有關(guān)部門意見，濫用權(quán)力、擅自批準(zhǔn)辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的行為，有無因決策失誤造成損失浪費(fèi)等其他違紀(jì)違規(guī)問題。

3.預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，以及厲行節(jié)約反對浪費(fèi)情況。

主要關(guān)注以下事項(xiàng)：預(yù)算編制和決算編報(bào)是否科學(xué)、合規(guī)；收入是否納入單位預(yù)算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，有無私設(shè)“小金庫”、公款私存，有無隱瞞收入和投資，投資是否有收益，有無損失；支出是否真實(shí)、合規(guī)，對中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神、國務(wù)院“約法三章”要求和厲行節(jié)約反對浪費(fèi)等規(guī)定貫徹落實(shí)情況，公務(wù)支出和公款消費(fèi)中的“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)管理使用和樓堂館所清理情況，以及津補(bǔ)貼發(fā)放情況等；有無個(gè)人或其他單位長期占用公款；是否存在對外貸款擔(dān)保、訴訟等或有事項(xiàng)。

4.固定資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況。

主要關(guān)注以下事項(xiàng)：固定資產(chǎn)管理是否真實(shí)、合規(guī)，固定資產(chǎn)的興建、設(shè)備的采購是否實(shí)施了招投標(biāo)和政府采購程序，程序是否合法，資金來源是否合規(guī)，是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)；是否設(shè)立固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬、實(shí)物賬，固定資產(chǎn)是否及時(shí)全額入賬，賬實(shí)是否相符；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢等處置程序手續(xù)是否合規(guī)，有無重采購、輕管理，使用效率低，損失浪費(fèi)等問題。

5.重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況。

主要關(guān)注重要項(xiàng)目建設(shè)手續(xù)是否符合有關(guān)基建程序和法律法規(guī)，資金管理是否嚴(yán)格規(guī)范，項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度是否符合預(yù)期工程進(jìn)度，項(xiàng)目建設(shè)完成后是否辦理了竣工決算，是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。

6.有關(guān)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況。

調(diào)查了解重要經(jīng)濟(jì)管理制度的建立情況，評估執(zhí)行及效果情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度和約束機(jī)制是否建立、健全，各項(xiàng)制度是否執(zhí)行到位并且行之有效，是否存在薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)督措施是否有效等。

7.機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。

主要關(guān)注以下事項(xiàng)：是否按照機(jī)構(gòu)限額或者有關(guān)規(guī)定設(shè)置機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置是否符合規(guī)定的程序；是否在核定的編制內(nèi)配備人員，是否按規(guī)定的職數(shù)配備領(lǐng)導(dǎo)干部；是否遵守機(jī)構(gòu)編制紀(jì)律規(guī)定，是否存在擅自設(shè)立機(jī)構(gòu)，超編進(jìn)人、超職數(shù)配備領(lǐng)導(dǎo)干部等違紀(jì)違規(guī)問題；是否按上級(jí)巡視組等提出的要求清理超編人員、機(jī)構(gòu)。

8.對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。

弄清主管部門對下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況是否到位，檢查、分析下屬單位的問題是否與主管部門管理和監(jiān)督不到位有關(guān)，檢查主管部門是否將不屬于下屬單位的收入、支出轉(zhuǎn)移到下屬單位，有無占用下屬單位人員、固定資產(chǎn)、資金情況。

9.履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況。

主要關(guān)注以下事項(xiàng)：是否存在利用職務(wù)便利，占用公物歸個(gè)人使用，為個(gè)人或他人謀取經(jīng)濟(jì)利益；是否用公款報(bào)銷或用本單位的信用卡支付應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用；是否存在購買、更換超標(biāo)準(zhǔn)的小汽車或?qū)λ俗男∑囘M(jìn)行豪華裝修，是否按規(guī)定進(jìn)行公務(wù)用車改革；是否違反規(guī)定多占住房和用公款購買建造超標(biāo)準(zhǔn)住房；是否存在長期拖欠公款不還的現(xiàn)象；是否有嚴(yán)重?fù)]霍浪費(fèi)現(xiàn)象。

10.對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

主要關(guān)注以下事項(xiàng)：是否執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理處罰決定；是否對審計(jì)機(jī)關(guān)要求自行糾正事項(xiàng)采取措施；是否根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)建議采取措施；是否對審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理事項(xiàng)采取措施。

三、審計(jì)方法

1.從查閱會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定、年度工作總結(jié)等文件入手，了解黨政部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容開展審計(jì)。

2.審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，對財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審計(jì)，還應(yīng)圍繞黨政部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重點(diǎn)內(nèi)容開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

3.搞好延伸審計(jì)，將管理控制薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生問題的資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時(shí)延伸審計(jì)二級(jí)預(yù)算單位和其他相關(guān)單位。

4.科學(xué)合理界定責(zé)任和進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，以重大經(jīng)濟(jì)決策為核心，重點(diǎn)考慮部門重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、直接決策事項(xiàng)、分管的重大事項(xiàng)等，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（作者單位：南昌市審計(jì)局）