胡靜

互聯(lián)網(wǎng)金融面臨的風(fēng)險和企業(yè)會計內(nèi)部控制再造

胡靜

摘要：互聯(lián)網(wǎng)金融的破壞性創(chuàng)新沖擊著銀行、券商和保險等金融行業(yè)，顛覆了傳統(tǒng)的金融模式，備受國際矚目。但它的多元化快速發(fā)展在實現(xiàn)高收益的同時，也增加了行業(yè)的特殊風(fēng)險，如法律風(fēng)險、信息泄露風(fēng)險、信用風(fēng)險和支付風(fēng)險。又因為內(nèi)部控制的有效性影響財務(wù)業(yè)績，為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的大浪潮，保持競爭優(yōu)勢，企業(yè)需建立健全的會計內(nèi)部控制體系，高效管理公司，做到基業(yè)長青。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；風(fēng)險；會計內(nèi)部控制

一、引言

2013年以來，騰訊、阿里巴巴等互聯(lián)網(wǎng)巨頭以第三方支付、網(wǎng)絡(luò)信貸機構(gòu)、人人貸平臺等方式有效配置資本資源，促進經(jīng)濟增長。2014年互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品和服務(wù)已滲透到超過六成的中國網(wǎng)民生活中，取得了高績效，但同時也存在著諸多不規(guī)范和監(jiān)管盲區(qū)的情況。2011年，世界頂級期貨經(jīng)紀商全球曼氏金融控股公司與旗下的美國分公司的破產(chǎn)已為金融界對內(nèi)部控制的忽視敲響了警鐘。如今，擁有高收益性的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，因通過互聯(lián)網(wǎng)這一虛擬渠道開展金融業(yè)務(wù)，無疑增加了行業(yè)的固有風(fēng)險，且傳導(dǎo)機制復(fù)雜范圍廣。為了保障宏觀經(jīng)濟市場的穩(wěn)定，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)加強行業(yè)自律，完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融定義

互聯(lián)網(wǎng)金融是指借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、移動通信技術(shù)實現(xiàn)資金融通、資本支付和信息中介等業(yè)務(wù)的新興金融模式，能提供銀行、證券、保險等多種金融服務(wù)，既不同于商業(yè)銀行間接融資，也不同于資本市場直接融資的第三種融資模式。它包括三種基本的企業(yè)組織形式：網(wǎng)絡(luò)小貸公司、第三方支付公司以及金融中介公司，體現(xiàn)著互聯(lián)網(wǎng)精神與傳統(tǒng)金融理念相融合。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融法律風(fēng)險主要有兩方面的源頭：一是未經(jīng)許可從事金融業(yè)務(wù)活動，二是雖經(jīng)許可，但經(jīng)營的金融業(yè)務(wù)已超出范圍或者違反相應(yīng)程序。作為一種新型金融服務(wù)模式，互聯(lián)網(wǎng)金融促使實體經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)化、信息化，各經(jīng)營業(yè)務(wù)區(qū)分的界限也變得模糊，容易碰觸監(jiān)管底線，其風(fēng)險不言而喻。而十部委出臺的有關(guān)政策對互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部控制的相應(yīng)規(guī)范又非常少，互聯(lián)網(wǎng)金融頭上普遍懸著非法運營的“達摩克利斯之劍”，增加互聯(lián)網(wǎng)金融糾紛的發(fā)生概率。

（二）信息泄露風(fēng)險。電商等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)借助大數(shù)據(jù)、搜索引擎、云計算、移動支付、社交網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)等技術(shù)開展金融服務(wù)，深化對“長尾理論”的具體實踐，注重發(fā)展80%的草根顧客的潛在消費能力。強大的數(shù)據(jù)挖掘和處理，大幅度提高信息收集整理使用的效率，緩解融資者和投資者之間由信息不對稱引起的道德風(fēng)險和逆向選擇難題。然而，在開放互動的互聯(lián)網(wǎng)平臺上，用戶、消費者、儲戶、企業(yè)等相關(guān)利益群體的個人信息公開透明卻無法得到安全的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境和健全的管理機制的保護，信息泄露情況一旦發(fā)生，“金融供應(yīng)鏈”上的參與者將無一幸免。

（三）信用風(fēng)險。金融是互聯(lián)網(wǎng)金融的本質(zhì)核心，企業(yè)利用虛擬的開放平臺進行大量交易活動，但無法獲取證明交易雙方的真實身份、可信程度的可靠證據(jù)，同時，交易大多數(shù)是通過電子合同簽訂的，而這些合同不都具備法律效力，這兩方面都大大增加了互聯(lián)網(wǎng)金融的信用風(fēng)險。企業(yè)的貸款若無法收回、資金鏈一旦斷裂，網(wǎng)絡(luò)衍生的理財工具之前承諾的高收益率將得不到保障，投資者可能陷入龐氏騙局、企業(yè)也會面臨巨額賠償，甚至破產(chǎn)的威脅。

（四）支付風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)的在線支付和交流平臺實現(xiàn)了金融交易環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)化，并為借貸雙方提供咨詢、評估、協(xié)議管理、回款管理等服務(wù)，降低交易成本的同時提高支付清算的速度。但作為電子商務(wù)的中心環(huán)節(jié)，網(wǎng)上支付存在著重大的潛在風(fēng)險。首先，任何程序的設(shè)計都不是完美的，隱藏的漏洞為黑客的犯罪提供契機。其次，信息的傳輸是將音頻、視頻轉(zhuǎn)化為數(shù)字流完成的，過程中可能出現(xiàn)信息丟失、重復(fù)、覆蓋、篡改等問題。

四、內(nèi)部控制影響財務(wù)業(yè)績

雷英、吳建友、孫紅（2013）基于滬市A股上市公司的實證分析出：一方面，相對于未披露內(nèi)部控制審計報告的公司，主動選擇披露內(nèi)部審計報告的公司展現(xiàn)更高的會計盈余質(zhì)量，即財務(wù)業(yè)績更優(yōu)良；另一方面，強制內(nèi)部控制審計有利于提高公司會計盈余質(zhì)量，從而提升財務(wù)業(yè)績。這從側(cè)面說明合理有效的內(nèi)部控制能保障企業(yè)會計信息質(zhì)量的真實性和明晰性，增強股東和債權(quán)人的信心、降低融資成本、促進企業(yè)的擴大再生產(chǎn)，實現(xiàn)持久的良性循環(huán)。

五、會計內(nèi)部控制體系再造

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境決定著企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)金融博弈中的準確定位，包括公司治理結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化四個重要維度。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)促使企業(yè)對其管理組織的集權(quán)和分權(quán)程度進行調(diào)整，維持內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的平衡性，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，提升獨立董事的任職資格，培養(yǎng)優(yōu)秀全能人才，加強企業(yè)責(zé)任文化的有效建設(shè)。

（二）風(fēng)險管理。企業(yè)根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的特性采取不一致的非均衡性內(nèi)部控制更有效率優(yōu)勢，基于上述四種風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)采取五種不同的風(fēng)險管理策略：風(fēng)險規(guī)避策略、風(fēng)險預(yù)防策略、風(fēng)險分散策略、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略和風(fēng)險保留策略。此外，企業(yè)需設(shè)立風(fēng)險管理組織機構(gòu)和風(fēng)險決策、評估小組降低經(jīng)營風(fēng)險，防范過度投機行為，保障財務(wù)穩(wěn)定性。

（三）控制活動?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)的多變性增加了企業(yè)生存的威脅因素，為打擊非法分子的犯罪行為和內(nèi)部人員的投機意圖，企業(yè)應(yīng)嚴格制定具體控制制度。首先，合理實施預(yù)算和運營分析控制，對原始會計信息加密和備份，做好準確真實的會計記錄，保護用戶的隱私安全。其次，經(jīng)常檢驗軟件程序設(shè)計是否存在漏洞，并在面臨突發(fā)狀況時做好事后危機處理。

（四）信息與溝通。在經(jīng)濟、技術(shù)、政治相互制約、相輔相成的全球化中，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)早已不是單獨的個體，需要及時與外部和內(nèi)部相關(guān)者進行信息溝通。企業(yè)高管通過與下層員工的溝通和反饋，能了解企業(yè)的真實營運情況和會計相關(guān)披露的合法性，以及各信息系統(tǒng)的安全性，而與外部信息的溝通有利于企業(yè)及時調(diào)整戰(zhàn)略計劃，滿足企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的會計假設(shè)。

（五）內(nèi)部監(jiān)控。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)需要制定成文的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，借助“云計算”等信息系統(tǒng)客觀地分析評價企業(yè)上述四方面控制是否合理，并將發(fā)現(xiàn)的漏洞問題反饋給管理層，提高公司治理的效果和效率。

參考文獻：

［1］杜聰聰.互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險及其內(nèi)部控制［J］.區(qū)域金融研究，2015，01.

［2］雷英，吳建友，孫紅.內(nèi)部控制審計對會計盈余質(zhì)量的影響-基于滬市A股上市公司的實證分析［J］.會計研究，2013，11.

作者單位：（中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院）