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        信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范探析

        2016-07-21 01:34:24劉瑞芬
        關(guān)鍵詞:形成原因信息化時代防范措施

        劉瑞芬

        信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范探析

        劉瑞芬

        摘要:近年來隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,人們逐漸進入了信息化時代,這使得基層人民銀行會計核算性質(zhì)、內(nèi)容以及要求都發(fā)生了很大改變。信息技術(shù)的應(yīng)用,雖然提高了會計核算效率以及質(zhì)量,但是也帶來了其他風(fēng)險隱患。本文主要分析了信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險的幾種常見表現(xiàn)形式以及會計核算風(fēng)險形成原因,最后針對性地提出了幾點會計核算風(fēng)險防范建議。

        關(guān)鍵詞:信息化時代;基層人民銀行;會計核算風(fēng)險;形成原因;防范措施

        隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展,會計核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應(yīng)用,這使得基層人民銀行會計核算模式發(fā)生了重大改變,提高了基層人民銀行的業(yè)務(wù)處理和資金匯劃效率、準確率,但是也給基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范工作帶來了新的挑戰(zhàn)。如何有效防范會計核算風(fēng)險,確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點。

        一、信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險的常見形式

        (一)人員因素導(dǎo)致的風(fēng)險

        當(dāng)前,基層人民銀行尤其是縣支行會計執(zhí)業(yè)人員存在較多的問題是:部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證;高層次會計人員相對較少,而中低層會計人員較多;懂得簡單基本操作的人員較多,而既懂科技又懂會計知識的綜合性人才較少;人員年齡結(jié)構(gòu)偏大,新人較少,出現(xiàn)了年齡斷層;工作積極性降低,學(xué)習(xí)動力不足,風(fēng)險意識較弱等。這些人員方面的問題很容易導(dǎo)致某些會計核算風(fēng)險的出現(xiàn):①技術(shù)性風(fēng)險。②執(zhí)行性風(fēng)險。③意識性風(fēng)險。④客觀性風(fēng)險。⑤道德風(fēng)險。

        (二)系統(tǒng)自身引發(fā)的風(fēng)險

        這類風(fēng)險主要是會計核算過分依賴科學(xué)技術(shù)而造成的。從2002年開始,人民銀行系統(tǒng)已經(jīng)利用計算機網(wǎng)絡(luò)逐步實現(xiàn)了會計核算集中化,賬務(wù)處理方面由雙線核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱尉€核算;會計憑證方面由單式憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)式憑證;記賬模式方面由單訖轉(zhuǎn)變?yōu)殡p訖。這在很大程度上提高了資金流動速度以及結(jié)算效率,但是會計核算風(fēng)險較以往手工核算也發(fā)生了變化,由顯性分布、點狀分布轉(zhuǎn)變成了隱性分布、線狀分布,而且變化速度非??欤茈y準確掌握這種變化的內(nèi)在規(guī)律,大大增加了基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范難度。目前,基層人民銀行會計核算系統(tǒng)風(fēng)險主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況:(1)系統(tǒng)失靈。主要指的是因為網(wǎng)絡(luò)故障或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務(wù)處理或者使得業(yè)務(wù)處理混亂而出現(xiàn)風(fēng)險。(2)系統(tǒng)漏洞。主要指的是因為系統(tǒng)設(shè)計不完善或者有缺陷而出現(xiàn)的會計風(fēng)險。比如:設(shè)定資金清算時間使得開戶單位余額不足時,可能會產(chǎn)生難以及時調(diào)劑的流動性風(fēng)險;轉(zhuǎn)換會計報表的數(shù)據(jù)可修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù),但也容易導(dǎo)致會計報表失真;因為系統(tǒng)版本不斷升級會使得舊版本備份數(shù)據(jù)失效等。

        (三)內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風(fēng)險

        1.管理制度滯后,無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求。主要表現(xiàn)為風(fēng)險點控制措施、操作規(guī)程以及內(nèi)部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務(wù)變化要求,進而導(dǎo)致一些重要事項風(fēng)險控制以及業(yè)務(wù)處理沒有可靠的依據(jù)。比如:有的制度并不是非常精細化,規(guī)定的一些關(guān)鍵控制點仍然有一些缺陷;有的規(guī)章制度更新速度比較慢,沒有跟上技術(shù)進步、業(yè)務(wù)發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等腳步;管理制度之間并未進行很好的銜接,有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。

        2.制度執(zhí)行的偏差比較大,內(nèi)控制度形同虛設(shè)。比如:會計規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現(xiàn)替崗、混崗、交叉等情況,也明確規(guī)定了崗位輪換、強制休假等,然而在實際操作過程中這些問題時有發(fā)生。尤其在縣支行,由于人員配備受限,崗位輪換、強制休假等很難實行。

        3.監(jiān)督管理滯后,防范效果有限。現(xiàn)階段基層人民銀行注重對會計核算風(fēng)險的防范,內(nèi)部成立有事后監(jiān)督、內(nèi)部審計等部門,加強了對會計核算的監(jiān)督力度,但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。雖然各單位也在逐步探索計算機輔助審計技術(shù),不斷創(chuàng)新審計方法,但是審計手段還是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。同時,責(zé)任追究機制等管理機制的不完善,使得監(jiān)督檢查結(jié)果往往不了了之,實際工作中也經(jīng)常遇到屢查屢犯、屢查不改的問題。因此,目前的監(jiān)督手段對風(fēng)險防范有一定的警示作用,但很難起到根治效果。

        二、信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范建議

        (一)制定完善的崗前管理機制以及繼續(xù)教育機制

        一是要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)需求配置充足的會計人員,從而盡可能滿足強制休假、崗位分工等制度要求,防止由于會計人員欠缺而無法落實相關(guān)管理制度。二是制定科學(xué)、有效的激勵機制、分配機制,注重上崗前培訓(xùn),將人才留在關(guān)鍵崗位以及重要崗位。三是加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),組織會計核算人員參加繼續(xù)教育或培訓(xùn)班,不斷拓展自身的知識面,熟練掌握會計核算的相關(guān)規(guī)章制度,不斷熟悉業(yè)務(wù)流程,避免人員因素引發(fā)會計核算風(fēng)險。

        (二)進一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險防范理念,完善管理制度

        基層人民銀行應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前會計核算信息化發(fā)展的實際要求,積極轉(zhuǎn)變以往手工核算模式下以人防為主的風(fēng)險防控策略,實現(xiàn)人工防范和技術(shù)防范的有機結(jié)合。一是制定業(yè)務(wù)差錯問責(zé)制度,完善健全系統(tǒng)功能;二是實現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式,盡可能做到逐級、逐層監(jiān)督,提高會計核算風(fēng)險防控的實效性,避免其停留在表面;三是結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展以及變化情況制定科學(xué)、合理的會計核算管理制度。

        (三)進一步完善會計核算信息化建設(shè)

        一是不斷研發(fā)會計核算系統(tǒng),不斷優(yōu)化會計核算系統(tǒng)功能,提高整個系統(tǒng)的安全性,盡可能避免由于軟件缺陷導(dǎo)致會計核算風(fēng)險。同時,盡快加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè),根據(jù)人民銀行的具體情況開發(fā)出科學(xué)、合理的網(wǎng)絡(luò)故障檢測系統(tǒng),進而有效提高整個網(wǎng)絡(luò)體系的穩(wěn)定性及安全性,盡可能避免由于網(wǎng)絡(luò)故障而出現(xiàn)會計核算風(fēng)險。二是不斷完善應(yīng)急反應(yīng)機制?;鶎尤嗣胥y行的會計核算部門可以和業(yè)務(wù)操作有機結(jié)合,這樣可以分類評價核算系統(tǒng)中有可能會出現(xiàn)的各種故障,然后提前制定科學(xué)、合理的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案。三是定期進行應(yīng)急演練,幫助會計核算人員熟練掌握應(yīng)急處理的操作步驟以及處置程序,進而有效提高會計核算人員對突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力以及組織能力,確保數(shù)據(jù)的完整性以及業(yè)務(wù)的連續(xù)性。

        綜上所述,信息化時代背景下,基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范工作迎來了新的挑戰(zhàn),基層人民銀行一定要高度重視這個問題,不斷完善會計核算系統(tǒng)以及相關(guān)的管理規(guī)章制度,并且加快會計核算的信息化建設(shè),有效防范會計核算風(fēng)險。

        參考文獻:

        [1]王玲.中央銀行會計核算風(fēng)險管理分析及對策[J].時代金融,2012(23):67-68.

        [2]錢珍玉.完善人民銀行會計管理機制探討[J].金融會計,2013(4):61-66.

        作者單位:(中國人民銀行太原中心支行)

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