劉芳

完善企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建議

劉芳

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提高內(nèi)部管理水平、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效率的有力手段?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在很多問(wèn)題。本文首先結(jié)合實(shí)際，系統(tǒng)的對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了分析，其次針對(duì)這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)改善并加強(qiáng)企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建議，最后就全文做出總結(jié)。

企業(yè)；總公司；分支機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制

近些年來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都開(kāi)始加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制也越來(lái)越完善。但由于內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，還存在很多不足之處，這些不足之處都限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮?；谶@一背景，思考如何完善企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

一、現(xiàn)階段企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。（1）企業(yè)總公司和一些分支機(jī)構(gòu)一直還遵循傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部控制會(huì)消耗分支機(jī)構(gòu)大量的人力、物力，不會(huì)帶來(lái)什么實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)效益。（2）有些企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)認(rèn)為內(nèi)部控制只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的一種制度，在工作中只需要遵循這一制度即可，不需要做什么管理工作，而內(nèi)部控制它的本質(zhì)含義是通過(guò)控制管理來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，來(lái)協(xié)調(diào)組織活動(dòng)。若缺乏控制管理環(huán)節(jié)，則無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制作用。（3）一部分企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的工作，而沒(méi)有明確其它部門(mén)和崗位員工在內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)，這樣就導(dǎo)致在實(shí)際內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程中，各部門(mén)和崗位員工不積極配合，難以保證內(nèi)部控制順利開(kāi)展。

2.內(nèi)控組織構(gòu)架不合理。（1）很多企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)都屬于非法人制，這種制度下，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度會(huì)相對(duì)薄弱。（2）缺乏獨(dú)立的、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。很多企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，在實(shí)際工作中還受到其他部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)管理者的制約。（3）很多企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，尤其是分支機(jī)構(gòu)的層次較多，不便于內(nèi)部控制的開(kāi)展，也降低了內(nèi)部控制的效率。

3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞，和企業(yè)監(jiān)督機(jī)制有很大的聯(lián)系。而現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都是通過(guò)審計(jì)來(lái)進(jìn)行對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督。上文已經(jīng)說(shuō)到，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，并不是直接服務(wù)于企業(yè)決策層，這就造成內(nèi)部審計(jì)工作受其他人的制約，一部分刻意隱瞞審計(jì)事實(shí)、扭曲審計(jì)工作，從而牟取個(gè)人利益。同時(shí)，很多企業(yè)對(duì)總公司和分支機(jī)構(gòu)的管理者的監(jiān)督工作做得不到位，把重心主要放在了業(yè)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)督上。

4.缺乏高效率的信息溝通系統(tǒng)。由于很多企業(yè)分支機(jī)構(gòu)眾多，各分支機(jī)構(gòu)和總公司之間的信息溝通效率決定內(nèi)部控制的質(zhì)量。目前，很多企業(yè)沒(méi)有建立高效率的信息溝通系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)部信息溝通較為緩慢，甚至還會(huì)存在信息失真的現(xiàn)象。具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)沒(méi)有建立一套完善的信息溝通系統(tǒng)，沒(méi)有把總公司和所有分支機(jī)構(gòu)建立起有效連接。（2）一些企業(yè)信息化建設(shè)較為落后，還沒(méi)有高效率的信息傳遞渠道和信息交流平臺(tái)。

5.內(nèi)部控制水平不高。很多企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度以后，就沒(méi)有后續(xù)的完善、改進(jìn)工作。而隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部其他方面管理總是會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，在出現(xiàn)這種問(wèn)題時(shí)，如果沒(méi)有有效的調(diào)節(jié)內(nèi)部控制制度，就會(huì)導(dǎo)致這些問(wèn)題一直存在與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，不僅會(huì)損害到企業(yè)利益，甚至?xí)璧K企業(yè)發(fā)展。

二、完善企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建議

1.完善的內(nèi)控組織構(gòu)架。（1）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)企業(yè)想要完成到現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)變，就必須不斷推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革。現(xiàn)代企業(yè)主張股份制的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)也可以按照股份制的治理理念來(lái)建設(shè)治理結(jié)構(gòu)，從而有效避免過(guò)去階段總公司和分支機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)不明確的現(xiàn)狀，并保證內(nèi)部控制順利開(kāi)展。（2）組織構(gòu)架的完善需要從管理模式著手。首先，需要明確總公司和分支機(jī)構(gòu)各部門(mén)及各崗位職工的權(quán)責(zé)，建立相對(duì)獨(dú)立又相互制衡的管理權(quán)責(zé)。其次，優(yōu)化企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的層次，做到簡(jiǎn)而精，從而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制力度。同時(shí)，還需要完善企業(yè)的決策系統(tǒng)，設(shè)定好分支機(jī)構(gòu)的決策權(quán)力，對(duì)于重要、具有戰(zhàn)略意義的決策，還需要由總公司來(lái)進(jìn)行。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)制度。防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的作用之一，所以，企業(yè)想要完善內(nèi)部控制，就必須建立一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)制度。首先，建立事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行有效的分析，找出其中存在的問(wèn)題，并提出改善建議。其次，建立事中風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不斷規(guī)范員工行為，從而避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中較常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做好預(yù)防措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)快速啟動(dòng)應(yīng)急方案，從而及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

3.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的控制。（1）建立崗位責(zé)任制度。首先，規(guī)范各崗位工作的工作標(biāo)準(zhǔn)，要求各崗位員工在工作中完全按照這一標(biāo)準(zhǔn)行事。其次，根據(jù)各崗位的具體職能來(lái)劃分崗位責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)。最后，加強(qiáng)各崗位之間的協(xié)調(diào)，并要求各崗位進(jìn)行相互監(jiān)督。（2）建立業(yè)務(wù)控制制度。一方面，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，業(yè)務(wù)的開(kāi)展必須按照企業(yè)規(guī)定的流程進(jìn)行。另一方面，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，分析業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，從而保證業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。（3）建立會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、控制，確保會(huì)計(jì)工作符合會(huì)計(jì)規(guī)范，并提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量及效率，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、信息的完整、準(zhǔn)確，從而避免會(huì)計(jì)人員為了個(gè)人利益，利用自身職能便利而刻意隱瞞會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。

4.建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。建立信息系統(tǒng)可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）企業(yè)要加強(qiáng)資金投入力度，加大對(duì)信息設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)力度，而企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供基礎(chǔ)保障。（2）企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)必須連接總公司和所有分支機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)對(duì)該系統(tǒng)的管理，設(shè)定好總公司和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限，定期開(kāi)展安全檢測(cè)，保證信息系統(tǒng)的安全。（3）做好信息系統(tǒng)制度方面的建設(shè)，如信息交流制度等。提高企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)的信息共享，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息高度透明。

5.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作大多都由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完善，所以企業(yè)想要加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，首先需要建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。不斷提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)利，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，不受其它管理人員和分支機(jī)構(gòu)的制約。其次，完善審計(jì)制度，尤其是評(píng)價(jià)方法方面，對(duì)企業(yè)總公司和分支公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要求公平公正、客觀(guān)真實(shí)。同時(shí)，還需要設(shè)定好審計(jì)工作開(kāi)展的周期，按照月、季度、年來(lái)定期開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的頻率，從而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

三、總結(jié)

現(xiàn)階段，想要改善我國(guó)企業(yè)總公司與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，首先需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制組織構(gòu)架，并加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的控制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督，建立先進(jìn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，提高信息傳遞質(zhì)量和效率，從而確保內(nèi)部控制順利開(kāi)展，并有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)更好的發(fā)展。

[1]劉雅妮.淺析跨地區(qū)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)[J].會(huì)計(jì)師, 2012(19).

[2]王嘉力.淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].山東工業(yè)技術(shù),2013(4).

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