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        淺談我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對策

        2016-07-15 10:25:52曹納
        北方經(jīng)貿(mào) 2016年2期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析解決對策

        曹納

        摘要:財(cái)務(wù)分析在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用,但是現(xiàn)階段在我國企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中還存在著許多問題,影響了財(cái)務(wù)分析作用在實(shí)際中的發(fā)揮?,F(xiàn)從具體角度闡述了目前我國企業(yè)在財(cái)務(wù)分析過程中存在的問題,并提出了相應(yīng)的解決對策。

        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;存在的問題;解決對策

        中圖分類號:F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

        文章編號:1005-913X(2016)02-0074-03

        一、選題背景及研究意義

        當(dāng)前,世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,企業(yè)間競爭非常的激烈,一個(gè)企業(yè)要想良好的運(yùn)行和發(fā)展,做出正確的決策就必然離不開正確的財(cái)務(wù)分析。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度越來越趨于現(xiàn)代化和規(guī)范化,企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)也將面臨多重考驗(yàn),財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用。

        我國企業(yè)目前的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是提供歷史的財(cái)務(wù)信息,普遍缺乏前瞻性和預(yù)測性,不能全面地反映企業(yè)未來的資金流轉(zhuǎn)情況。國有企業(yè)、上市公司和民營企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),財(cái)務(wù)分析指標(biāo)大都具有較強(qiáng)的行業(yè)性和局限性,依據(jù)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和會(huì)計(jì)處理的方法不同。而且,財(cái)務(wù)分析經(jīng)常把絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)割裂開來,重視相對指標(biāo)而忽視絕對指標(biāo),結(jié)果是導(dǎo)致不同企業(yè)間財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性,財(cái)務(wù)分析結(jié)果出現(xiàn)偏差。因此,對我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析的研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

        二、當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的主要問題

        (一)企業(yè)的經(jīng)營管理者對財(cái)務(wù)分析作用的認(rèn)識(shí)不足

        首先,我國企業(yè)的一些管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)和營銷管理,沒有對財(cái)務(wù)的管理與分析給予足夠的重視。有些大企業(yè)、大集團(tuán)規(guī)模越做越大,財(cái)務(wù)越分析越來越宏觀,出現(xiàn)了重視整體分析,輕視個(gè)體分析的現(xiàn)象。其次,企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要么進(jìn)行決策時(shí)不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,財(cái)務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力,直到風(fēng)險(xiǎn)變損失時(shí),企業(yè)已難以重生。要么有些企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn),對存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)一律回避,看不到風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì),以致落后遭致淘汰。最后,有些企業(yè)不善于通過財(cái)務(wù)分析來全面加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理。這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題越來越多,財(cái)務(wù)分析的作用似乎也越來越大,但企業(yè)仍在走老路,戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo),或困難重重。由于管理者的重視不足,財(cái)務(wù)分析的結(jié)果不能應(yīng)用到改善企業(yè)經(jīng)營的實(shí)踐中。這不僅浪費(fèi)了企業(yè)的有關(guān)資源,同時(shí)還挫傷了財(cái)務(wù)分析人員的積極性。

        (二)企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員本身的素質(zhì)不高

        企業(yè)戰(zhàn)略管理要求財(cái)務(wù)分析人員不僅掌握財(cái)務(wù)分析的知識(shí)與方法,更要有較寬的知識(shí)面。最近幾年我國財(cái)務(wù)人員的總體素質(zhì)有了一些提高,但與新時(shí)期財(cái)務(wù)分析工作的要求仍有很大差距。首先,財(cái)務(wù)分析人員片面的重視企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。但是,他們只出數(shù)字結(jié)果,而不清楚數(shù)字內(nèi)涵,分析完成后便沒有下文。財(cái)務(wù)人員本身找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素,更沒有涉及解決問題的行動(dòng)方案,導(dǎo)致最終的結(jié)果是編制的財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀,讓人看不懂。其次,很多財(cái)務(wù)人員只注重會(huì)計(jì)的具體核算,不重視財(cái)務(wù)分析。為了跟上變化,他們把大量的時(shí)間和精力花費(fèi)在學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度上,很少有時(shí)間和精力進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,也就無法通過財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。

        (三)現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析方法不夠健全

        首先,缺乏可比性,當(dāng)前評價(jià)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)時(shí)缺少統(tǒng)一的參照物或者參照標(biāo)準(zhǔn),且不同企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法存在差異,這樣財(cái)務(wù)分析的結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差異。其次,存在滯后性,有些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化,企業(yè)習(xí)慣于對過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查,而不能夠基于過去,結(jié)合當(dāng)前,著眼未來進(jìn)行分析和溝通。從而難以做到與時(shí)消息,與時(shí)偕行,與時(shí)俱進(jìn)。最后,是財(cái)務(wù)分析方法淺顯。大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析所用的方法主要是比較分析法和比率分析法兩種,反應(yīng)企業(yè)以往的業(yè)績與經(jīng)營成果,是對企業(yè)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析找到經(jīng)營中存在的問題,但無法對企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析說明。所以,企業(yè)的管理者根據(jù)分析結(jié)果做出的決策可能與企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展存在差異,尤其是對動(dòng)態(tài)管理和及時(shí)管理來說,財(cái)務(wù)分析結(jié)果的用處不大。

        (四)現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析手段落后

        目前,大部分企業(yè)都配備了會(huì)計(jì)電算化的軟件系統(tǒng),但是,仍然有一些企業(yè)還在用手工記賬。人們往往認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化就是把財(cái)務(wù)處理在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行,沒有發(fā)揮計(jì)算機(jī)還可以進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營分析、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測和輔助決策等方面的作用。當(dāng)然,財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)運(yùn)用滯后于財(cái)務(wù)分析和管理,進(jìn)而也影響了財(cái)務(wù)分析的效率和質(zhì)量。同時(shí),由于會(huì)計(jì)電算化還沒有在我國企業(yè)中完全普及,手工計(jì)算和記賬無法避免錯(cuò)誤,而且核算成本高、耗時(shí)長、效率低,由此財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)延遲和誤差。

        (五)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)本身具有局限性

        財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)的產(chǎn)物,財(cái)務(wù)報(bào)表不可能反映企業(yè)的全部實(shí)際情況。首先,財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)大多數(shù)是以歷史成本進(jìn)行計(jì)量的,不是現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值,更不是公允價(jià)值。歷史成本和未來收益是有很大差異的,用歷史數(shù)據(jù)分析出的結(jié)果作為決策的基礎(chǔ),很顯然是不科學(xué)的。其次,財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)是在假幣值穩(wěn)定不變的基礎(chǔ)上計(jì)算出來的,而實(shí)際的情況是貨幣的價(jià)值不可能一成不變,一旦發(fā)生大規(guī)模的通貨膨脹,企業(yè)的實(shí)際情況可能和報(bào)表完全不同。再次,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵循謹(jǐn)慎性原則,不高估資產(chǎn)和收益,不低估負(fù)債和費(fèi)用,這就可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員人為操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),降低了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可比性。最后,財(cái)務(wù)報(bào)表是按年度和月度對外進(jìn)行報(bào)送,只能提供短期的財(cái)務(wù)信息,不能反映未來和長期潛力的信息,財(cái)務(wù)報(bào)表的短期性不利于反映企業(yè)長期經(jīng)營管理的水平和存在的問題。

        三、解決問題的對策

        (一)提高經(jīng)營管理者對財(cái)務(wù)分析作用的認(rèn)識(shí)

        企業(yè)管理者一方面要幫助和支持財(cái)務(wù)分析人員熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,要尊重財(cái)務(wù)分析的結(jié)果,組織和協(xié)調(diào)各部門積極配合財(cái)務(wù)分析工作,提高財(cái)務(wù)分析在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中的地位。例如在提高財(cái)務(wù)分析利用率方面,管理者應(yīng)當(dāng)定期或不定期的召開財(cái)務(wù)分析活動(dòng)會(huì)議,肯定成績、明確問題、提出建議或措施、落實(shí)責(zé)任,使得財(cái)務(wù)分析在實(shí)際的經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面財(cái)務(wù)管理人員要切實(shí)做好財(cái)務(wù)分析工作,不斷提高分析質(zhì)量為改善經(jīng)營提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)依據(jù),這是發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中作用的最好途徑。

        (二)提高財(cái)務(wù)分析人員的整體素質(zhì)

        因?yàn)樨?cái)務(wù)分析的目的是讓決策者做出決策,換句話說,財(cái)務(wù)分析的結(jié)論是為決策者服務(wù)的。所以,為了讓決策者不做出錯(cuò)誤或者過于追求短期效益的結(jié)論,要求財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能水平和職業(yè)道德素質(zhì),加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)及職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè),增強(qiáng)分析人員的綜合素質(zhì)及對報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力,并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等多方面的經(jīng)濟(jì)知識(shí),熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具,在實(shí)踐中樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念,逐步培養(yǎng)和提高對所分析問題的自我判斷能力。

        (三)建立健全財(cái)務(wù)分析方法體系

        1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。首先,充分利用現(xiàn)金流量信息,注重現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比。因?yàn)閮斶€債務(wù)最主要的手段是現(xiàn)金,如果缺少現(xiàn)金,企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橘Y不抵債而宣告破產(chǎn),從這個(gè)角度上講,這個(gè)指標(biāo)要比流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等更能真實(shí)地反映企業(yè)的償債能力。所以,在分析和評價(jià)企業(yè)的短期償債能力時(shí),除了要注重流動(dòng)比率和速動(dòng)比率外,更應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比。其次,要注重反映企業(yè)未來財(cái)務(wù)增長潛力的指標(biāo),因?yàn)槠髽I(yè)未來的財(cái)務(wù)增長潛力是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的長遠(yuǎn)保障。最后,要注重分析企業(yè)的時(shí)期指標(biāo)。眾所周知,時(shí)點(diǎn)指標(biāo)其只能說明企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的情況,并不能代表企業(yè)整個(gè)時(shí)期的情況,而且這類指標(biāo)出自企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表,容易被人為調(diào)整。所以,應(yīng)該增加時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的比重,避免人為因素降低財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性。

        2.在比較分析時(shí),必須要選擇比較的基礎(chǔ),作為評價(jià)本企業(yè)當(dāng)期實(shí)際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn),包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。首先,橫向比較時(shí)使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。目前,大多數(shù)企業(yè)習(xí)慣用競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)。其次,縱向分析時(shí),以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為趨勢分析比較的基礎(chǔ)。但財(cái)務(wù)分析人員必須清楚,歷史數(shù)據(jù)代表的是過去,并不代表其一定合理。因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)、市場狀況和競爭對手等經(jīng)營環(huán)境因素都是在不斷變化的,企業(yè)今年的利潤比往年提高了,并不能簡單的說明企業(yè)的管理水平一定有了改進(jìn);反之,企業(yè)今年的利潤下降了,也不能完全證明其管理水平一定有所下降。最后,在進(jìn)行實(shí)際與計(jì)劃的差異分析時(shí),財(cái)務(wù)分析人員要清楚,實(shí)際和預(yù)算的差異,可能是預(yù)算不合理造成的,并不一定是企業(yè)本身在執(zhí)行過程中出了什么問題??傊欢ㄒ獪?zhǔn)確理解和應(yīng)用財(cái)務(wù)分析的比較基礎(chǔ)本身,避免簡單化和絕對化地做出分析結(jié)論。

        3.財(cái)務(wù)分析應(yīng)多用定量的分析方法,以減少因?yàn)榉治鋈藛T的主觀偏好而發(fā)生的財(cái)務(wù)分析失真情況的出現(xiàn)。在財(cái)務(wù)分析中可以較多的運(yùn)用數(shù)據(jù)模型,既可以推廣運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)信息,又可以進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的方法增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。還可以按照國家財(cái)務(wù)制度,聯(lián)系相關(guān)法規(guī)政策,考慮不可計(jì)量因素進(jìn)行綜合論證,并實(shí)際修正定量分析的結(jié)果。定量分析與定性分析的結(jié)果必須結(jié)合起來綜合判斷,修正誤差,使結(jié)果更趨于客觀實(shí)際。對于那些有條件的企業(yè)還可以聘請外部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以減少分析的主觀性。

        (四)改進(jìn)財(cái)務(wù)分析手段

        加快會(huì)計(jì)電算化的普及,各企業(yè)應(yīng)積極采用技術(shù)成熟的會(huì)計(jì)電算化軟件。推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程,能夠大大節(jié)約時(shí)間和人工,更能夠縮短財(cái)務(wù)報(bào)表披露時(shí)間。企業(yè)財(cái)務(wù)工作的信息化是發(fā)展的必然,電算化不僅能夠大幅提高財(cái)務(wù)分析工作的效率和準(zhǔn)確性,也可以對企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)進(jìn)行更好的分類整理計(jì)算與分析,提高財(cái)務(wù)分析的整體質(zhì)量,消除手工計(jì)算中存在的成本高、時(shí)效低以及無法處理偶然和特殊事件的弊端。當(dāng)然,會(huì)計(jì)電算化只是分析的手段和工具,財(cái)務(wù)分析人員是財(cái)務(wù)分析工作的真正主體。分析人員素質(zhì)的高低直接影響財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)選拔一批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任這項(xiàng)工作,同時(shí)在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位培養(yǎng)適應(yīng)本企業(yè)的專業(yè)分析人員。在財(cái)務(wù)分析人員的過程中應(yīng)同時(shí)注重基本分析能力、數(shù)據(jù)的合理修正能力還有綜合分析能力,切實(shí)提高分析人員的綜合素質(zhì)。

        (五)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)袁的局限性

        1.財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范。一般情況下,對不規(guī)范的報(bào)告,應(yīng)該懷疑其真實(shí)性。

        2.財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否有遺漏。通常遺漏的原因很可能是不想講真話,或者是不愿意說假話的情況下形成的,所以,遺漏是違背充分披露原則的。

        (1)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)是否有反常現(xiàn)象。如果數(shù)據(jù)沒有原因的違反常理,就要注意其數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一貫性是否有問題。

        (2)審計(jì)報(bào)告的意見和注冊會(huì)計(jì)師的信譽(yù)是否值得信賴。首先,企業(yè)必須明白財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息同等重要。除現(xiàn)有報(bào)表中披露的以貨幣計(jì)量的信息外,還應(yīng)披露其他非財(cái)務(wù)信息。比如企業(yè)經(jīng)營的范圍和內(nèi)容、主要競爭對手及與人力資源、市場份額、企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)品開發(fā)與服務(wù)、股東及主要管理人員信息、用戶滿意程度等有關(guān)的信息。非財(cái)務(wù)信息的披露有利于信息使用者對企業(yè)進(jìn)行綜合分析評價(jià)及前景的判斷。

        其次,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制。財(cái)務(wù)預(yù)算在一定程度上能夠彌補(bǔ)歷史信息的不足,增強(qiáng)報(bào)告使用者對企業(yè)決策與評價(jià)的準(zhǔn)確性,編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部管理的一種需要,應(yīng)當(dāng)成為信息披露的一個(gè)重要方面。

        最后,要豐富財(cái)務(wù)報(bào)表附表及附注說明。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容日趨復(fù)雜化,而且報(bào)表本身也不能全面地反映企業(yè)所有的資源利用情況,如果針對表內(nèi)某些信息加以必要的說明或補(bǔ)充則使得報(bào)表使用者難以理解。所以,一定要增加財(cái)務(wù)報(bào)表的附表以及表外附注說明,這樣才能使報(bào)表使用者更好地了解企業(yè)的整體經(jīng)營狀況。

        四、小結(jié)

        綜上所述,財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作,是財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的重要環(huán)節(jié)之一,是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。在對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表數(shù)據(jù)信息,把握好適當(dāng)?shù)姆治鲋笜?biāo),仔細(xì)深入地分析、研究,從而提高對企業(yè)整體情況的理解,更準(zhǔn)確地評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。同時(shí),本文認(rèn)為還應(yīng)該完善相關(guān)法律法規(guī),進(jìn)一步建立健全法律法規(guī)體系。因?yàn)?,完善的法律體系是從源頭上切斷管理者及從業(yè)人員的不規(guī)范行為、完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)、保障正常的市場秩序、創(chuàng)造良好的市場經(jīng)濟(jì)氛圍的前提。當(dāng)然,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者應(yīng)更加注重企業(yè)新產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況、收益情況、市場占有份額情況,企業(yè)收益結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及經(jīng)營管理的有效性,有針對性地提出下一步的改進(jìn)措施,為企業(yè)可持續(xù)又好又快發(fā)展創(chuàng)造條件。只有這樣才能從整體上對財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系進(jìn)行掌控并得出最真實(shí)的評價(jià),做出正確的決策。

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