吳　麗

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淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的風險及防范措施

吳麗

摘要：事業(yè)單位以服務社會大眾為宗旨，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運行能夠提升其風險抵抗能力，實現(xiàn)事業(yè)單位管理的戰(zhàn)略目標，促進事業(yè)單位長久發(fā)展。但是在事業(yè)單位的實際執(zhí)行中，內(nèi)部控制方面仍有諸多不足。某些事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識程度和執(zhí)行力度不夠，導致產(chǎn)生管理效率低下、資金浪費，嚴重影響了事業(yè)單位的管理水平以及風險抵抗能力。本文分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的四點風險，并針對性地提出了四點防范措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風險；防范措施

完善的內(nèi)部控制體系能夠幫助事業(yè)單位實時觀測到各項活動的運行狀況，提前監(jiān)測到經(jīng)營風險和財務風險，進而提高事業(yè)單位的社會效益。事業(yè)單位在運行中存在諸多無法回避的內(nèi)部風險，但通過有效的前期預測、合理的內(nèi)部控制，再制定一些行之有效的防范措施,可以將風險的危害降到最小化。但目前，許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系薄弱，嚴重影響了其管理效率和發(fā)展前景，因此，事業(yè)單位必須從多方入手，建立健全內(nèi)部控制體系，避免各種可能的風險。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的若干風險

1.事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制意識薄弱

完善的內(nèi)部控制制度能夠促使事業(yè)單位的政治管理和經(jīng)濟發(fā)展。但是某些事業(yè)單位領(lǐng)導人內(nèi)部控制意識薄弱，尚未認識到內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位的作用。一方面，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導人管理理念落后，忽視內(nèi)部控制體系的建立；另一方面，某些事業(yè)單位的領(lǐng)導人雖然認識到了內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要性，但由于各種原因，其內(nèi)部審計缺乏獨立性,沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu),對會計基礎(chǔ)工作的全面檢查、監(jiān)督和指導也缺乏執(zhí)行力度。

2.事業(yè)單位的機構(gòu)和人員設(shè)置不合理

當前，我國事業(yè)單位總體偏重于管理方式和工作效率，而忽視建立相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。許多單位并未設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部控制人員，沒有明確劃分部門的責任和權(quán)利，審計人員和財務人員缺乏系統(tǒng)科學的培養(yǎng)。審計人員在內(nèi)部控制體系中有重要作用，其職業(yè)素質(zhì)直接影響事業(yè)單位的工作效益和發(fā)展前景，沒有素質(zhì)過硬的審計人員，無法預測和監(jiān)測到各種可能產(chǎn)生的風險，事業(yè)單位將會出現(xiàn)混亂。而目前的情況是，許多單位把財務人員混編到其他部門中，財務人員工作量大，因此很難形成相互制約和相互監(jiān)督的工作體制。

3.人力資源政策和財務監(jiān)管措施不到位

事業(yè)單位會計人員存在著管理不到、分工不均、責罰不明等諸多問題。首先，財務人員對自己的職責、預算目標等實施細則不夠明確，對其業(yè)務審核功能認識不夠，這會導致管理效果大打折扣；其次，事業(yè)單位的財務部門常常被集中在少數(shù)人手中，而這部分人往往知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)的內(nèi)部管理管理意識和審計知識。審計人員缺乏崗前培訓，對會計核算和會計監(jiān)督的力度不夠，因此，內(nèi)部控制制度并未發(fā)揮出應有的監(jiān)督和制約作用，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

4.缺乏行之有效的風險評估機制

建立行之有效的風險評估機制能夠幫助事業(yè)單位預測可能的財務風險，降低內(nèi)部審計風險。但就目前總體來說，事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制機制，資金浪費現(xiàn)象嚴峻，嚴重妨礙了其有序發(fā)展。第一，我們部分事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，嚴重影響決策層對財務狀況等的深度把握；第二，某些事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門審計方式陳舊，審計人員知識結(jié)構(gòu)沒有及時更新，而仍停留在以查錯防弊為主的賬項基礎(chǔ)審計階段,這種審計方式缺乏科學性，結(jié)果必然會出現(xiàn)偏差。

二、建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1.加強管理者對內(nèi)部控制的重視程度

首先，事業(yè)單位要做好風險預測，要拓寬信源和信道，掌握真實大量的市場信息和執(zhí)行情況，防止各種不確定性和信息不對稱的情況，從而合理評估可能出現(xiàn)的風險，以便盡早做出應對措施，最大限度降低風險，另外，事業(yè)單位還要采取多重舉措，用以提高所有員工，尤其是審計和財務人員的內(nèi)部控制意識和風險防范意識。事業(yè)單位在錄用人才時要特別注重其職業(yè)道德水平和專業(yè)能力，明確審計人員的工作職責，防止出現(xiàn)業(yè)務能力低下、推諉責任、貪污腐敗等問題，只有這樣才能完善事業(yè)單位的管理機制，對可能產(chǎn)生的財務風險進行有效規(guī)避，促進事業(yè)單位各種活動的順利開展。

2.制定和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應建立并完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置相關(guān)部門和崗位，制定風險評估體系，隨時監(jiān)測各種活動的進展情況及可能存在的財務風險及其他風險。同時還要長期監(jiān)測輿情，把握市場風向，客觀評估事態(tài)發(fā)展狀況，將各種可能的風險扼殺在搖籃中。評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。還要定期對財務等執(zhí)行情況進行檢驗和反饋。樹立風險意識，強化風險管理，從而將事業(yè)單位的社會效益發(fā)揮到最大。

3.建立內(nèi)部控制的考核和評價機制

首先，事業(yè)單位尤其要注重評價環(huán)節(jié)，但是評價不只單純包括事后評價，要把評價體系貫穿于整個審計活動的過程中。評價和考核的目的是為了提高事業(yè)單位的發(fā)展效益；其次，事業(yè)單位應建立科學的內(nèi)部控制機制，充分收集市場信息，全面掌握各項措施的實施情況，對執(zhí)行進度定期進行檢測和考核，及時糾正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題；第三，根據(jù)執(zhí)行情況對審計人員進行考核，強化激勵機制，建立獎懲制度與追蹤問效制度，增強審計工作的嚴肅性。審計部門的各項工作要做好詳細具體的分工，以確保在執(zhí)行過程中不會出現(xiàn)管理的空白和人員的瀆職，嚴格把控執(zhí)行情況，出現(xiàn)的各類問題要找到負責人并對其進行相應的懲罰。

4.完善事業(yè)單位內(nèi)部的風險評估體系

首先要根據(jù)其具體實際，設(shè)置風險評估體系，設(shè)置審計監(jiān)督等相關(guān)部門，定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時監(jiān)測資金流向和資金的存量，防止資金流失和資金浪費現(xiàn)象。在各項活動開始前做好市場調(diào)查和資金預測，事后要加強對資金使用情況的分析工作。其次，事業(yè)單位要不斷調(diào)整和完善其財務管理模式。完善業(yè)務鏈條，提高規(guī)避風險的能力，加強內(nèi)部控制，這需要多個部門層層把關(guān)，互相制約。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺失，在一定程度上會降低其財政資金的使用效率，影響其內(nèi)部管理。目前，內(nèi)部控制體系在我國事業(yè)單位中的發(fā)展還不充分，仍有許多單位沒有認識到內(nèi)部控制體系的重要性，為了推動我國事業(yè)單位健康發(fā)展，必須加強事業(yè)單位的領(lǐng)導人對內(nèi)部控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制制度，同時要建立內(nèi)部控制的考核和評價機制，完善事業(yè)單位內(nèi)部的風險評估體系，多方努力構(gòu)建適合事業(yè)單位自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制執(zhí)行保障體系,提高其管理水平，更好地為公眾服務。

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(作者單位：山西省呂梁市市政工程管理處)