【摘要】隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，電子發(fā)票的必要性越來越受到重視。文章對(duì)電子發(fā)票的概念進(jìn)行了介紹，分析電子發(fā)票對(duì)企業(yè)稅收管理的影響，并總結(jié)國外電子發(fā)票管理的經(jīng)驗(yàn)，希望能對(duì)未來我國的電子發(fā)票發(fā)展提供幫助。

【關(guān)鍵詞】電子發(fā)票；企業(yè)管理；稅收管理；電子商務(wù)

一、電子發(fā)票的概念

（一）電子發(fā)票的定義

由于我國電子發(fā)票起步較晚，因此目前國內(nèi)尚未對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行準(zhǔn)確定義。歐美等發(fā)達(dá)國家對(duì)電子發(fā)票的定義為：電子發(fā)票是依托于信息交換，將發(fā)票以數(shù)據(jù)的形式由賣方系統(tǒng)發(fā)送至買方系統(tǒng)。具體過程為：發(fā)票數(shù)據(jù)根據(jù)賣方系統(tǒng)的訂單自動(dòng)生成，再依靠相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸途徑發(fā)送至買方系統(tǒng)，買方系統(tǒng)可自動(dòng)將發(fā)票登記入賬。

（二）電子發(fā)票的發(fā)展

電子發(fā)票起源于20世紀(jì)中葉，至今已在超過60個(gè)國家和地區(qū)廣泛使用。歐盟、新加坡等地區(qū)電子發(fā)票起步早，發(fā)展較為成熟。歐盟的新增值稅法已經(jīng)于2013年1月1日正式實(shí)施。在該法律中，電子發(fā)票與普通紙質(zhì)發(fā)票具有相同的法律地位。新加坡規(guī)定，國內(nèi)所有的公立學(xué)校與政府機(jī)關(guān)部門在對(duì)外支出時(shí)只能接受電子發(fā)票。與這些國家相比，我國的電子發(fā)票雖然起步相對(duì)較晚，但發(fā)展速度較快。經(jīng)過前期試點(diǎn)，我國增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)已經(jīng)具備在全國范圍推行的條件。在國家稅務(wù)總局2015年第84號(hào)公告中，除北京市、上海市、深圳市、浙江省外，其他地區(qū)已經(jīng)使用電子發(fā)票的增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)于2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。推廣并普及電子發(fā)票，是未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。

二、電子發(fā)票對(duì)企業(yè)稅收管理的意義

稅務(wù)是每一個(gè)國家最主要的財(cái)政收入來源，也是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，電子發(fā)票的影響力正在不斷增加。從宏觀角度上來看，普及電子發(fā)票是“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的潮流，還能促進(jìn)征稅效率的提升，推動(dòng)我國稅務(wù)改革，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)對(duì)社會(huì)發(fā)展的影響。從企業(yè)角度來看，普及電子發(fā)票能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（一）簡化納稅流程

電子發(fā)票是由納稅人在線開具，因此大幅簡化了納稅流程。納稅人僅需在電腦上就可以完成納稅申報(bào)，不用再到稅務(wù)局排隊(duì)等候。由于電子發(fā)票的操作復(fù)雜度明顯低于傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票，因此錯(cuò)誤的出現(xiàn)率也有所下降。同時(shí)，電子發(fā)票還能提高工作效率，對(duì)勞務(wù)交易和貨物交易較為頻繁的企業(yè)而言非常便捷。

（二）有助于企業(yè)更好地進(jìn)行以票控稅

電子發(fā)票引入后，企業(yè)可通過信息化手段建立自己的電子發(fā)票平臺(tái)，直接將稅務(wù)系統(tǒng)的電子發(fā)票導(dǎo)入到企業(yè)的電子發(fā)票平臺(tái)上。企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可方便地在系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票的統(tǒng)計(jì)，并與自己的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)校驗(yàn)，加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的集中管理，提高了對(duì)發(fā)票的管理質(zhì)量。

（三）減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)員工報(bào)賬時(shí)，可將發(fā)票與企業(yè)電子平臺(tái)上的發(fā)票關(guān)鍵信息進(jìn)行比對(duì)，有效杜絕了假票和重復(fù)報(bào)賬的現(xiàn)象發(fā)生，從而減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于發(fā)票的真實(shí)性和唯一性得到了保障，也在一定程度上提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（四）促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)人員的轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)發(fā)票的傳遞流程極為繁瑣耗時(shí)，企業(yè)稅管員需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力在整理、登記、核對(duì)等繁雜的工作上，對(duì)稅管員的工作熱情以及才能的發(fā)揮造成了影響。在互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展的今天，電子發(fā)票需求量顯著增加。電子發(fā)票的推廣減輕稅管員的工作壓力，讓他們有更多的精力投入到企業(yè)的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等工作中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、我國電子發(fā)票面臨的挑戰(zhàn)

電子發(fā)票是經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展的必然產(chǎn)物，它給各方面帶來了便利與快捷。然而，電子發(fā)票也存在一定缺陷，其中相關(guān)立法不健全是最嚴(yán)重的問題。電子發(fā)票的實(shí)施需要相關(guān)法律法規(guī)作為保障，但是我國在電子發(fā)票的法律建設(shè)方面尚未健全。因此要確保電子發(fā)票的實(shí)施，提高電子發(fā)票的有效性，必須盡快落實(shí)相關(guān)立法。應(yīng)當(dāng)注意的是，為了加強(qiáng)稅收對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管作用，在對(duì)線上與線下交易中，對(duì)電子商務(wù)的征稅應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一個(gè)原則，即電子商務(wù)既不享有稅收豁免權(quán)，也不應(yīng)承擔(dān)額外的稅收負(fù)擔(dān)。在征稅方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)一視同仁。

充分加強(qiáng)全國電子發(fā)票系統(tǒng)的安全性。適應(yīng)電子發(fā)票的發(fā)展，納稅人也在逐漸完善自身的ERP等系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)接入稅務(wù)的電子系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)便捷開票等功能。納稅人的發(fā)票信息反映納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及納稅人的商業(yè)機(jī)密。如果電子發(fā)票系統(tǒng)受到惡意攻擊，會(huì)導(dǎo)致納稅人無法開具發(fā)票或者下載接收發(fā)票失敗，影響納稅人正常的經(jīng)營活動(dòng)。而且，一旦電子發(fā)票信息在傳遞過程中被攔截竊取，還會(huì)使企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露，甚至?xí)o納稅人帶來不必要的麻煩。解決這一問題，可以通過與電信運(yùn)營商合作的方式，加強(qiáng)系統(tǒng)的防攻擊、防竊取，不斷提高安全標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子發(fā)票系統(tǒng)的全程檢測(cè)保護(hù)。

我國在推廣電子發(fā)票的過程中可吸取國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。歐美等發(fā)達(dá)國家電子發(fā)票起步較早，歐盟委員會(huì)也極力推廣電子發(fā)票。歐盟委員會(huì)建立了范圍涉及全歐洲的增值稅信息交換系統(tǒng)，使歐盟各成員國的稅務(wù)部門能對(duì)本國納稅人的信息進(jìn)行有效監(jiān)督，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并出現(xiàn)各種涉稅違法問題。歐盟委員會(huì)特別指出，無紙化的稅收征管模式能提高國家稅務(wù)部門的工作效率，有效降低企業(yè)的納稅成本，促進(jìn)國家和企業(yè)的發(fā)展。

可以預(yù)見在不遠(yuǎn)的將來，電子發(fā)票將會(huì)發(fā)揮越來越重要的作用，成為發(fā)票管理的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：黃倩倩（1986-），女，山東青島人，中國人民大學(xué)碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。