【摘要】會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部管理工作中發(fā)揮著舉足輕重的作用，能夠有效的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。所以，企業(yè)應(yīng)該充分重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，逐漸加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，最大程度地發(fā)揮出其應(yīng)有的功效，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和健康發(fā)展提供強(qiáng)大推動(dòng)力。文章通過(guò)分析企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用及其中存在的問(wèn)題，并提出強(qiáng)化的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督職能；信息化建設(shè)

近幾年，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)不斷的擴(kuò)大其規(guī)模，會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，然而，個(gè)別企業(yè)由于受到經(jīng)濟(jì)利益等因素的影響，其會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在很多不容忽視的問(wèn)題，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的有效性，直接影響著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。所以，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行深入的研究至關(guān)重要。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制概述

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的含義是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和監(jiān)督人員利用控制學(xué)的相關(guān)理論和方法科學(xué)、客觀、規(guī)范地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和約束，從而保證企業(yè)各種生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常進(jìn)行，有效的規(guī)避以及控制企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作時(shí)，應(yīng)該做到在完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，努力構(gòu)建內(nèi)部控制平臺(tái)，并逐步完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，從而有效地保障企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的有效開展可以大大的提高其資金水平，節(jié)約其經(jīng)營(yíng)管理的成本，使資金的使用效率大大提高，從而使企業(yè)獲得更大經(jīng)濟(jì)效益。而且，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的有效開展可以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加的準(zhǔn)確和真實(shí)，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)可以客觀、真實(shí)地反映出企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況、資金流以及盈利能力的大小，有利于企業(yè)制定出科學(xué)、正確的發(fā)展戰(zhàn)略。但是，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，無(wú)論是客觀因素還是人為因素都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性，而會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制在企業(yè)的開展可以有效的解決這一問(wèn)題，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及正確性大大的提高。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠確保其資產(chǎn)安全

企業(yè)資金安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障。財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠強(qiáng)化企業(yè)對(duì)資金的保護(hù)力度。第一，企業(yè)能夠利用內(nèi)部控制制度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金使用的控制。比如：企業(yè)可以通過(guò)建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度來(lái)對(duì)資金的收支進(jìn)行有效的監(jiān)控，對(duì)企業(yè)每一項(xiàng)物資的采購(gòu)、計(jì)量、入庫(kù)以及驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，包括之后的持續(xù)記錄、保管和領(lǐng)用過(guò)程，這樣就可以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。而針對(duì)其中出現(xiàn)的貪污、浪費(fèi)以及惡意損壞等問(wèn)題應(yīng)該客觀真實(shí)的反映，并及時(shí)的糾正和處理。而且，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和其他部門人員之間的工作職能進(jìn)行了明確的劃分，使企業(yè)各部門職工的權(quán)責(zé)能夠相互制約，從而進(jìn)一步確保企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提供強(qiáng)大的保障。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)客觀的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、盈利能力大小以及現(xiàn)金流。然而企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息失真的情況時(shí)常會(huì)出現(xiàn)，這或許是客觀原因，也或許是人為原因。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作能夠有效的避免人為因素引發(fā)的會(huì)計(jì)信息失真。通過(guò)建立稽核、復(fù)核的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息從采集、歸納、分析、篩選、記錄以及匯總的各個(gè)環(huán)節(jié)都被嚴(yán)格的監(jiān)控。若在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的修正和處理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作能夠確保會(huì)計(jì)信息在賬、證、表中相一致，從而使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性大大的提高。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制能夠節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和提高資金使用率

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)是為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。而財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)成本，使資金利用率得以提高，從而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。比如：企業(yè)利用財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，能夠促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)貨存量做出更加詳細(xì)精確的計(jì)算并及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)于現(xiàn)存貨數(shù)量的供求情況做出更加準(zhǔn)確的分析，從市場(chǎng)需求的實(shí)際情況出發(fā)，制定更加科學(xué)的采購(gòu)方案，使企業(yè)資金的使用率以及周轉(zhuǎn)速度大大的提高，從而為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)且管理層重視不足

唯有提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。然而，在事實(shí)上，大部分企業(yè)不能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)高層缺乏足夠的重視。內(nèi)部控制意識(shí)的欠缺主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，部分企業(yè)忽視了內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制無(wú)關(guān)緊要，或者以為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度能夠完全發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，這種觀念導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善；第二，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度徒有其形，卻不能發(fā)揮其應(yīng)有的功效，企業(yè)員工并沒有做到堅(jiān)決的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)，不按照內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定和流程進(jìn)行處理，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的功效無(wú)法充分的體現(xiàn)出來(lái)；第三，部分企業(yè)偏重對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行糾正和處理，卻忽視了對(duì)其進(jìn)行預(yù)防的重要性，無(wú)法領(lǐng)悟到內(nèi)部控制制度的核心思想。總而言之，我國(guó)大部分企業(yè)都缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，重視程度普遍較低。

（二）內(nèi)部控制制度不完善且執(zhí)行力不足

雖然我國(guó)大部分企業(yè)都制訂了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，然而制度卻不夠完善，存在很大的弊端，而且，執(zhí)行力不足也是其面臨的重大問(wèn)題之一。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度的合理性和規(guī)范性有所欠缺，所以，其作用得不到充分的發(fā)揮，針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法做到事先有效預(yù)防、事中及時(shí)處理以及事后合理糾正。而即便內(nèi)部控制制度較為合理和完善，部分企業(yè)不能堅(jiān)決的貫徹和執(zhí)行，或許是由于制度本身存在設(shè)計(jì)問(wèn)題，又或許是制度不能及時(shí)更新，無(wú)法使新發(fā)生的問(wèn)題盡快得以解決；還有部分企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制來(lái)作為強(qiáng)大的保障，無(wú)法對(duì)企業(yè)員工形成必要的約束力；還有企業(yè)因?yàn)闆]有建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，企業(yè)職工對(duì)于貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度缺乏足夠的動(dòng)力?？偠灾?，內(nèi)部控制制度對(duì)于保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的關(guān)鍵所在。

（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。因此，完善、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作正常進(jìn)行的重要保障。而在實(shí)踐過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)普遍較為薄弱，這也是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中面臨的主要問(wèn)題之一。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即：企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠規(guī)范、會(huì)計(jì)填制憑證以及記賬過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致以及會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺等。而且，內(nèi)部控制的監(jiān)督職能在實(shí)踐的過(guò)程中得不到充分的發(fā)揮。比如：有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由于害怕違反上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示，因此，便不能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和制度進(jìn)行工作，這就發(fā)揮不出會(huì)計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。

四、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制有效措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能否得到企業(yè)高層的充分重視直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能否正常進(jìn)行以及實(shí)際發(fā)揮效果，所以，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)具有重要的意義。我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取各種策略加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)。針對(duì)企業(yè)核心階層，應(yīng)當(dāng)使其充分了解內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，而財(cái)務(wù)管理工作能否正常開展關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的普通員工，可以對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)，加強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，讓他們充分地意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作需要所有和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作相關(guān)的全體職工共同來(lái)完成。

（二）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，發(fā)揮監(jiān)督職能

建立完善合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是提高內(nèi)部控制質(zhì)量的主要途徑之一。若要實(shí)現(xiàn)這一目的，需要構(gòu)建能夠互相牽制的控制制度，確保財(cái)務(wù)管理工作的每一個(gè)層次和環(huán)節(jié)都緊密的聯(lián)系起來(lái)，做好預(yù)防工作；建立完善的內(nèi)部控制制度還需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，它的職責(zé)主要是對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的監(jiān)督功能；建立完善合理的內(nèi)部控制制度還需要對(duì)財(cái)務(wù)管理中的每一個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)工作人員都進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核和審計(jì)工作

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該逐步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的稽核工作，從而能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)但還沒有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成嚴(yán)重?fù)p害的錯(cuò)誤行為以及作弊行為，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的預(yù)警功能得到最大程度的發(fā)揮。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該不斷強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的工作，并使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員能夠有效的分離開來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的直接負(fù)責(zé)人是企業(yè)董事會(huì)，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常的進(jìn)行。

（四）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中處于主體地位，必須使其作用得到充分的發(fā)揮。第一，企業(yè)必須采取一切措施提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的自覺性以及積極性，堅(jiān)決的貫徹內(nèi)部控制制度并積極的配合其開展；第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，樹立勤懇負(fù)責(zé)、剛直不阿的工作作風(fēng)，對(duì)于工作中滋生的不良風(fēng)氣和貪污腐敗等違法行為要堅(jiān)決的打擊；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，提升其業(yè)務(wù)能力，針對(duì)國(guó)家發(fā)布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新政策，應(yīng)當(dāng)促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。這些措施的執(zhí)行有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量，大大的降低了失誤率，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠更好的開展。

（五）合理劃分職責(zé)，推進(jìn)信息化建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以不相容職務(wù)分離為原則，同企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)于會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)工作崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，使各個(gè)崗位的職責(zé)以及權(quán)限得到明確細(xì)致的劃分，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力相互制約機(jī)制，使批準(zhǔn)和執(zhí)行相分離，執(zhí)行和監(jiān)督相分離，以這樣的方式，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互牽制，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性大大的提高。而且，當(dāng)前我國(guó)個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平較低，就這一問(wèn)題而言，在信息時(shí)代的大形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和信息技術(shù)是緊密相聯(lián)、不可分割的。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分重視和電子信息處理技術(shù)的結(jié)合，對(duì)電子信息技術(shù)控制要求進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，構(gòu)建和企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符合的信息化、數(shù)字化平臺(tái)，使信息資源能夠得到充分的共享，并使企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠整合在一塊，做到對(duì)資金的優(yōu)化配置，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題能夠有效的預(yù)防并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并為企業(yè)管理者提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而使工作有效性大大的提高。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算，將內(nèi)部審批制度落到實(shí)處

企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)審核進(jìn)行關(guān)注的時(shí)候，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算工作，財(cái)務(wù)工作人員必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)有充分的了解，并從現(xiàn)金、現(xiàn)金流量和利潤(rùn)等多個(gè)方面著手，做好企業(yè)各方面的預(yù)算工作，并對(duì)預(yù)算的范圍進(jìn)行合理的控制，從而使預(yù)算可行性大大的提高，而且，在實(shí)踐過(guò)程中，內(nèi)部審批制度無(wú)法充分發(fā)揮其積極作用，因此，必須注重內(nèi)部審批制度的落實(shí)效果，使內(nèi)部審批制度的各項(xiàng)規(guī)定都能夠落實(shí)到每一個(gè)員工身上，提高員工的責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金以及人力資源的優(yōu)化配置，從而為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制作為企業(yè)的基本工作之一，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。所以，在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)高層成員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，并學(xué)習(xí)現(xiàn)代先進(jìn)的管理理念，通過(guò)建立新型的管理模式，使相關(guān)財(cái)務(wù)制度更加的健全和完善，對(duì)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確細(xì)致的劃分，結(jié)合現(xiàn)代先進(jìn)信息技術(shù)，不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而推動(dòng)企業(yè)的健康繁榮發(fā)展，為社會(huì)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：青慧蓮（1994-），女，四川南充人，在讀本科，研究方向：會(huì)計(jì)。