鄭艷敏

【摘要】銀行會計信息的準確性影響到銀行的決策，關(guān)系銀行的業(yè)務開展與未來的發(fā)展。然而，由于管理層的非法干預、監(jiān)督機制不完善、銀行的惡性競爭與工作人員的素質(zhì)不高等因素的影響，我國銀行會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。影響銀行經(jīng)營的決策，不利于長期發(fā)展，甚至在某種程度上也會影響存款人與貸款人的實際利益。為此，文章就銀行會計信息失真的四個成因進行具體分析，并有針對性的提出建議。

【關(guān)鍵詞】銀行；會計；信息失真；監(jiān)督機制；惡性競爭

銀行會計信息是銀行經(jīng)濟活動的體現(xiàn)，能給銀行做出合理科學決策提供依據(jù)，關(guān)系到銀行企業(yè)的健康發(fā)展。但是，銀行信貸資產(chǎn)信息失真、抵債資產(chǎn)信息失真、固定資產(chǎn)信息失真、負債業(yè)務信息失真與損益信息失真等現(xiàn)象普遍存在，會助長行賄受賂、貪污腐敗等丑惡行為的發(fā)生，也會造成資產(chǎn)的大量流失，給銀行的發(fā)展造成嚴重的危害。

一、銀行會計信息失真的成因

（一）銀行管理層的非法干預

個別銀行的領(lǐng)導法制觀念淡薄，為了謀取個人私利，不惜鋌而走險，設立小金庫，搞賬外賬，私自挪用公款，為了掩蓋污點要求會計調(diào)整賬務，導致會計信息失真。一些銀行負責人為了突出經(jīng)營業(yè)績，擴大賬目金額，編造虛構(gòu)業(yè)務賬目，導致會計信息失真。這些領(lǐng)導非法干預的行為，會計人員作為下屬，只能惟命是從，無形之中參與偽造會計信息的操作，違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）監(jiān)督機制不完善

對銀行會計信息質(zhì)量的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由會計審計構(gòu)成，銀行自身監(jiān)督意識不強，內(nèi)部設立的審計部門流于形式，審計工作人員受人際管理的影響，或者為了局部的利益，不嚴格按照相關(guān)審計規(guī)定執(zhí)行。外部監(jiān)督主要是依靠銀行監(jiān)管部門實施的監(jiān)管和獨立會計師事務所的審計。一方面由于外部監(jiān)督機制弱化，缺乏嚴格的監(jiān)督制度與問責機制，相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門無法可依，導致執(zhí)法不能嚴、違法不能究的局面；另一方面在于各級執(zhí)法監(jiān)督部門執(zhí)行力度不夠，在對銀行會計檢查時，沒有履行監(jiān)督的責任，沒有對銀行的業(yè)務進行全面系統(tǒng)的檢查，主要針對銀行經(jīng)營的合法性、操作的合規(guī)性進行檢查與監(jiān)督，對會計核算項目監(jiān)督力度不夠。因此，銀行內(nèi)外都缺乏有力的約束與懲罰，就容易產(chǎn)生信息失真現(xiàn)象。

（三）銀行的惡性競爭

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融行業(yè)得到蓬勃發(fā)展，銀行之間的競爭愈演愈烈。銀行為搶占市場，追求企業(yè)利益最大化，擴大銀行的競爭力與綜合實力，吸引更多的客戶，會夸大銀行業(yè)務額等數(shù)據(jù)，突出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，導致會計信息失真。如在銀行電子業(yè)務開通上，銀行為了完成任務指標，會采取空號注冊、虛假操作等方式夸大指標完成率，造成會計信息失真。

（四）銀行人員素質(zhì)有待提高

有些銀行的會計人員職業(yè)道德低下，責任心不強，法制觀念淡薄，不熟悉會計法規(guī)，缺乏會計風險的辨別意識。不能從銀行全局利益出發(fā)，唯上司意志是從，喪失原則，會因職務之便做出違法違紀的行為，虛構(gòu)偽造會計信息，擾亂銀行經(jīng)濟活動的秩序。有些銀行的會計人員業(yè)務水平不高，對工作馬馬虎虎，對會計核算與報表等不認真檢查，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤。

二、治理銀行會計信息失真的對策

（一）強化銀行領(lǐng)導層的會計質(zhì)量意識

為避免銀行領(lǐng)導層的非法干預，首先要端正領(lǐng)導層的態(tài)度，強化領(lǐng)導層的會計質(zhì)量意識，提高領(lǐng)導層對會計信息工作的重視力度?？梢酝ㄟ^加強會計法的宣傳，強調(diào)領(lǐng)導層作為企業(yè)會計行為的主要責任人，需要對銀行的會計行為承擔法律責任。使法律法規(guī)深入領(lǐng)導層和會計人員的心中，充分認識到會計信息失真對個人發(fā)展與銀行利益的危害，自覺維護會計信息的完整、真實和準確，杜絕領(lǐng)導層利用個人權(quán)威在財務活動中弄虛作假。

（二）完善會計信息的監(jiān)督機制

監(jiān)督是解決會計信息失真的重要防線。一方面，加強內(nèi)審制度的落實，可以通過增加嚴格的授權(quán)批準控制，明確規(guī)定會計工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，審批部門需要嚴格按照規(guī)定對會計信息進行核查，確保信息無誤才可以簽字批準。內(nèi)審部門需要定期對會計賬目核算等信息進行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并賦予審計崗位職責要求，使審計部門的內(nèi)審工作能順利開展。另一方面，完善銀行會計信息的監(jiān)督制度與信息失真的懲罰制度，使相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門能有法可依，一經(jīng)銀行監(jiān)督部門檢查發(fā)現(xiàn)違反會計法律法規(guī)、弄虛作假的行為，嚴厲查處，并嚴格追究相關(guān)人責任。

（三）建立科學合理的考核機制

為避免銀行因為一些考核指標而產(chǎn)生的惡性競爭，銀監(jiān)部門應建立科學合理的考核機制，激勵銀行朝著合法合規(guī)的方向發(fā)展。首先，銀行的考核機制應以“效益性、安全性、流動性、依法獨立自主經(jīng)營、保護存款人利益”的原則，尊重市場發(fā)展規(guī)律，擴大銀行的經(jīng)營自主權(quán)。其次，在制定銀行經(jīng)營目標時，應結(jié)合大市場發(fā)展的背景，綜合考慮會對銀行經(jīng)營的影響因素，尤其需要考慮銀行所在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的變化特點，既要考慮總量的變化，也要考慮比率的變化，經(jīng)營目標不能硬性下達。此外，硬性考核指標應當進行適當精簡，如手機銀行注冊人數(shù)與理財產(chǎn)品等指標考核，對于偏遠地區(qū)的銀行是難以實現(xiàn)這個任務的，因此，需要結(jié)合銀行實際特點，選取更科學、合理與可操作的考核指標評價銀行的業(yè)績。

（四）提升銀行會計人員素質(zhì)

首先，在銀行會計人員的選用上，應具備會計基礎知識與法律知識，熟悉金融行業(yè)的產(chǎn)品。第二，銀行會計人員上崗需要規(guī)定崗位責任制，規(guī)范會計人員在銀行會計信息中的責任與義務，保證會計信息質(zhì)量的提升。第三，要定期對會計人員進行培訓，更新會計人員的專業(yè)知識，提高會計人員專業(yè)技能，提高會計工作的效率與質(zhì)量。最后，還要組織會計人員觀看違反《會計法》的典型違法案件的視頻，學習《會計法》等法律法規(guī)，加強會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使會計人員嚴以律己，杜絕虛構(gòu)偽造銀行會計信息。

三、結(jié)束語

總而言之，為解決銀行會計信息失真的問題，需要強化銀行領(lǐng)導層的會計質(zhì)量意識、建立科學合理的考核機制、完善會計信息的監(jiān)督機制與提升銀行會計人員素質(zhì)。才能準確反映銀行經(jīng)營狀況，為銀行的發(fā)展決策提供依據(jù)，避免出現(xiàn)銀行經(jīng)營的風險，促進銀行的健康發(fā)展。

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