董順之

摘要：輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)來說非常重要，尤其是在企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率的重要體現(xiàn)，如何做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的效益影響很大。文章針對(duì)ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行了研究，首先分析了ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，然后針對(duì)存在的問題提出了一些策略。

關(guān)鍵詞：ERP；輸變電建設(shè)；企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)開始使用企業(yè)資源計(jì)劃（ERP），在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)前會(huì)根據(jù)企業(yè)的ERP計(jì)劃對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理。2013年9月03日國(guó)家在《國(guó)家電網(wǎng)報(bào)》上發(fā)布了關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引要求，以“加快構(gòu)建適應(yīng)電網(wǎng)和公司發(fā)展的內(nèi)部控制體系”為文章題目詳細(xì)的說明了現(xiàn)在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。所以在這種環(huán)境下，輸變電建設(shè)企業(yè)如何更好的把控企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題就對(duì)企業(yè)的效益有非常重要的作用，研究ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)實(shí)有重要的指導(dǎo)意義。

一、輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制

新環(huán)境下的輸變電建設(shè)企業(yè)為了迎接市場(chǎng)的挑戰(zhàn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取競(jìng)爭(zhēng)地位，就需要利用各種手段搞活企業(yè)的運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)，因此會(huì)需要大額的資金費(fèi)用，輸變電建設(shè)企業(yè)的正常運(yùn)行需要許多流動(dòng)資金，因此會(huì)計(jì)賬目比較復(fù)雜，現(xiàn)階段對(duì)于輸變電建設(shè)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還沒有充分的約束和監(jiān)督管理機(jī)制，許多資金的實(shí)際運(yùn)用沒有得到有效的管理，在考核中也存在許多問題，輸變電建設(shè)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理的約束機(jī)制不夠完善，對(duì)日常資金的使用和監(jiān)督作用沒有有效的考核，在這種缺乏監(jiān)督管理的條件下，用錢隨意性較大，資金浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致一些輸變電建設(shè)企業(yè)虧損嚴(yán)重。

（二）輸變電建設(shè)企業(yè)物資管理計(jì)劃性不強(qiáng)

就現(xiàn)在輸變電建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)狀來說，企業(yè)在物資購(gòu)銷上管理計(jì)劃性還不夠，輸變電建設(shè)企業(yè)對(duì)存在一些資產(chǎn)流失的情況，在管理物資時(shí)沒有制定非常有效的制度，對(duì)輸變電建設(shè)物資的采購(gòu)沒有指定計(jì)劃，物資在運(yùn)輸中沒有完備的保管措施，物資運(yùn)輸?shù)轿缓蟮尿?yàn)收和付款環(huán)節(jié)也沒有嚴(yán)格的責(zé)任界定，物資在出入庫(kù)時(shí)的手續(xù)還較為混亂，會(huì)計(jì)記錄核對(duì)工作缺乏專人的監(jiān)督，在物資采購(gòu)過程中一直使用傳統(tǒng)的手工記賬法，這樣就比較容易出現(xiàn)物資丟失的情況，資產(chǎn)流失情況較為嚴(yán)重，在輸變電建設(shè)的過程中還有線路改造費(fèi)用和設(shè)施維修費(fèi)用等，這些費(fèi)用都會(huì)導(dǎo)致輸變電建設(shè)存在會(huì)計(jì)虧損的情況發(fā)生。

（三）會(huì)計(jì)賬目核算中存在會(huì)計(jì)信息失真的情況

輸變電建設(shè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)過程不夠規(guī)范，賬目較為混亂容易發(fā)生“賬帳不符”的情況，一些企業(yè)建設(shè)用的物資在采購(gòu)后沒有及時(shí)的計(jì)入會(huì)計(jì)賬目就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本核算不正確，或者實(shí)際中使用的物資很少，但是在會(huì)計(jì)賬目中核算超過實(shí)際使用的數(shù)量，這樣一來就無法有效的反映出輸變電建設(shè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的實(shí)際費(fèi)用情況，輸變電建設(shè)企業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨沒有進(jìn)行及時(shí)有效的盤點(diǎn)，當(dāng)存貨丟失的時(shí)候也無法進(jìn)行檢查，這些都是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的問題，有些輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)設(shè)置“賬外賬”來隱瞞資產(chǎn)，因此企業(yè)的會(huì)計(jì)資產(chǎn)的賬目就有問題，這樣就會(huì)給企業(yè)造成損失，除此之外，一些輸變電建設(shè)企業(yè)的管理者為了一些業(yè)績(jī)也會(huì)在會(huì)計(jì)賬目上做一些假賬，這樣一來會(huì)計(jì)賬目的核算就存在問題，會(huì)計(jì)信息就會(huì)失真。

（四）企業(yè)中會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高

在現(xiàn)階段輸變電建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員中，一部分的會(huì)計(jì)核算人員不夠?qū)I(yè)，沒有經(jīng)過有效的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，不能從專業(yè)的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，這是制約輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題的一個(gè)重要的因素。任何企業(yè)的會(huì)計(jì)管理都是一個(gè)專業(yè)的工作，如果沒有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員來管理，就容易發(fā)生一些問題，因?yàn)檩斪冸娊ㄔO(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，所以必須要會(huì)計(jì)人員在了解會(huì)計(jì)知識(shí)的同時(shí)還要對(duì)輸變電建設(shè)有一定的了解，知曉輸變電建設(shè)的相關(guān)知識(shí)，才能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供助力。

二、ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）完善企業(yè)物資購(gòu)銷控制體系建設(shè)

在企業(yè)的ERP管理計(jì)劃中，必須要從物資采購(gòu)的源頭進(jìn)行控制，所以在輸變電建設(shè)企業(yè)進(jìn)行物品采購(gòu)時(shí)，必須要有相關(guān)部門來牽頭，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員持續(xù)的對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行跟進(jìn)管理，并且采取“庫(kù)存定額”的方法，確保企業(yè)庫(kù)存定額始終保持在合理的范圍內(nèi)。輸變電建設(shè)企業(yè)在記賬準(zhǔn)確、正常生產(chǎn)的大前提下，合理有效的計(jì)劃企業(yè)物資的采購(gòu)量，尤其是在采購(gòu)大宗物資材料的時(shí)候，一定要采取公開招標(biāo)的方式，保證物資采購(gòu)的公平公正性，完善輸變電建設(shè)企業(yè)采購(gòu)物資的詢價(jià)機(jī)制。在電力企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，也要設(shè)置專門的管理人員對(duì)過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，還要完善企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部管理機(jī)制，由專門的會(huì)計(jì)部門工作人員制定產(chǎn)品銷售計(jì)劃，確保產(chǎn)品的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程都有計(jì)劃的進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)

在ERP環(huán)境下，企業(yè)面臨許多的新問題，因此就需要有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行管理，所以必須要加強(qiáng)輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不僅需要充分的了解ERP環(huán)境對(duì)于企業(yè)的影響，還要了解如何在企業(yè)中使用ERP的相關(guān)技術(shù)來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行管理，輸變電建設(shè)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員要有專業(yè)的素養(yǎng)，根據(jù)專業(yè)的知識(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，輸變電建設(shè)企業(yè)在新時(shí)期下必須要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，只有建設(shè)一個(gè)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍，才能完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)考核與評(píng)價(jià)體系建設(shè)

輸變電建設(shè)企業(yè)在ERP環(huán)境下必須要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)考核與評(píng)價(jià)體系建設(shè)，定期對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)完以后還要進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的考核，只有考核符合一定的標(biāo)準(zhǔn)才能在企業(yè)中擔(dān)任會(huì)計(jì)工作人員。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，沒有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部考核制度就不能對(duì)輸變電建設(shè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，所以完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)考核與評(píng)價(jià)體系建設(shè)非常重要，需要完善整個(gè)考核與評(píng)價(jià)體系建設(shè)。

（四）建立健全的輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

為了解決輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制存在的問題，就必須要建立一個(gè)比較健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，因?yàn)樵贓RP環(huán)境下必須要從全面整體的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究，按照一定的規(guī)章管理制度，強(qiáng)化財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)管理職能，必須要設(shè)置專門的管理人員對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理，從上至下對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，化解企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)中必須要按照事前參入內(nèi)控、事中始終參入內(nèi)控、事后參入核實(shí)評(píng)價(jià)的理念進(jìn)行管理，建立一個(gè)有效的整體防控體系，確保財(cái)務(wù)控制手段的充分使用。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)面臨一些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題，需要針對(duì)這些問題對(duì)輸變電建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行管理，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督手段，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和管理，并且督促企業(yè)各級(jí)管理者、執(zhí)行者落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)上海市電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）