李淑芬

摘要：內(nèi)部控制在商業(yè)銀行運營過程中起著舉足輕重的作用，它對商業(yè)銀行防范和發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險有著不可替代的作用。文章以郵政儲蓄銀行為例，闡述了郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制的重要性，分析了郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制存在的問題及其形成原因，提出了進一步完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)控理念；信息系統(tǒng)；內(nèi)控制度

中國郵政儲蓄銀行（以下簡稱為“郵儲銀行”）依托覆蓋城鄉(xiāng)金融網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，按照公司治理架構(gòu)和商業(yè)銀行管理要求，不斷拓展業(yè)務(wù)類型，豐富業(yè)務(wù)品種，銀行資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模迅速增長。現(xiàn)已建成網(wǎng)點最多、覆蓋面最廣的個人金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，是我國全國性商業(yè)銀行的重要成員之一。但目前中國經(jīng)濟又處于下行通道，各類風(fēng)險極易暴露，再加上郵儲銀行正處于轉(zhuǎn)型、改革、發(fā)展和準備引入戰(zhàn)略伙伴和上市的關(guān)鍵時期，就更加需要加強內(nèi)部控制、合規(guī)經(jīng)營，防控各類金融風(fēng)險，盡快建立健全科學(xué)、合理、高效的內(nèi)部控制體系，提高郵儲銀行抗御各種風(fēng)險的能力。

一、郵儲銀行內(nèi)部控制的重要性

商業(yè)銀行通過建立各項以風(fēng)險控制為特征的內(nèi)部控制制度，健全事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和檢查整改等機制，規(guī)范程序和流程，才能保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，并保障銀行各項業(yè)務(wù)持續(xù)健康的發(fā)展。同時保證存款人的利益，促進整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定。郵儲銀行加強內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，強化內(nèi)部控制建設(shè)和管理，不僅是郵儲銀行在激烈的競爭環(huán)境中確保資金安全，控制內(nèi)部風(fēng)險的重要手段。更是深化改革的客觀要求，以獲得最大的經(jīng)營效益。在金融市場競爭日趨激勵的今天，銀行業(yè)務(wù)不斷增長擴張，業(yè)務(wù)并購不斷增多，多樣化和專業(yè)化發(fā)展趨勢日趨明顯，金融創(chuàng)新前所未有，發(fā)生潛在金融風(fēng)險的可能性明顯增加，后果也更加嚴重，內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為關(guān)系到郵儲銀行穩(wěn)健運行和良性發(fā)展的核心要素。隨著中國金融業(yè)對外開放程度不斷加大，郵儲銀行有必要建立和健全的內(nèi)部控制制度，以防范和降低各種風(fēng)險的發(fā)生。

其次，加強郵儲銀行內(nèi)部控制，有效落實各種內(nèi)控制度，既是履行郵儲銀行各種職責(zé)，提高內(nèi)部管理水平的內(nèi)在需求，更是銀行內(nèi)部穩(wěn)健運行和外部監(jiān)管的剛性要求。郵儲銀行一方面必須滿足其外部監(jiān)督管理要求，另一方面還必須有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。只有制定符合自身實際的內(nèi)部控制制度并有效貫徹落實，才能確保經(jīng)營的安全運行，有效防范和化解各類金融風(fēng)險。

二、郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏全面風(fēng)險管理框架下的內(nèi)控理念

1. 缺乏整體的內(nèi)控理念。郵儲銀行多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補丁控制方式，常常片面從某項具體的業(yè)務(wù)或某個有問題的環(huán)節(jié)出發(fā)，缺乏整體的控制思想，而不是從貫穿整個銀行的角度，從風(fēng)險組合的觀點看風(fēng)險，針對整個銀行面臨的風(fēng)險來制定內(nèi)部控制體系。

2. 內(nèi)控文化氛圍缺失。良好的內(nèi)控文化是郵儲銀行內(nèi)控體系有效運行的前提條件。由于郵儲銀行內(nèi)部控制起步較晚，內(nèi)控觀念和內(nèi)控意識相對滯后。合規(guī)文化氛圍尚未建立，員工主動掌握內(nèi)控的意識薄弱，沒有將內(nèi)控制度轉(zhuǎn)化為員工日常遵守的行為規(guī)范，需進一步將內(nèi)控、文化和習(xí)慣有效結(jié)合。

（二）信息系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)

1. 信息溝通不順暢，內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位。省市分行雖然建立了較多的業(yè)務(wù)制度，只是通過內(nèi)部系統(tǒng)傳達到縣層級專業(yè)崗位人員。由于與基層網(wǎng)點未建立先進的信息溝通渠道，上下溝通反饋不及時、不順暢，許多制度和要求不能到達網(wǎng)點；而由于缺乏反饋機制，上一級管理部門也不了解基層的執(zhí)行情況，造成管理粗放，內(nèi)控制度的執(zhí)行效果差。

2. 業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)建設(shè)缺乏整體規(guī)劃。因郵儲銀行處于高速發(fā)展期，各地新業(yè)務(wù)需求多。為滿足業(yè)務(wù)需求，針對一項新業(yè)務(wù)就開發(fā)一個單獨的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，未考慮系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性，造成了系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不穩(wěn)合，對系統(tǒng)之間的業(yè)務(wù)風(fēng)險較難監(jiān)控；另一方面系統(tǒng)過多，工號也多，員工操作難度加大，定期更改密碼的要求較難執(zhí)行，進一步加大了操作風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

1. 遵守內(nèi)控制度的自覺性不強。內(nèi)控制度是由人制定，更要靠人去執(zhí)行。由于郵儲銀行員工合規(guī)意識不強，未自覺執(zhí)行各項制度，常常以習(xí)慣代替制度，以信任代替制度。不按規(guī)定的流程操作，甚至減少業(yè)務(wù)操作過程中必要環(huán)節(jié)，如需驗證存折真?zhèn)蔚?，但未驗證；需客戶本人辦理的業(yè)務(wù)，卻由代理人辦理等，為風(fēng)險和事故的發(fā)生埋下隱患。

2. 內(nèi)部制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)不到位。新業(yè)務(wù)在快速推行，規(guī)章制度在不斷下發(fā)，但制度出臺后學(xué)習(xí)、宣傳和消化滯后，掌握了解膚淺，在實際工作中容易遺忘。

（四）內(nèi)部監(jiān)督審計獨立性不強，審計技術(shù)水平有待提高

1. 未發(fā)揮內(nèi)審的公正性和權(quán)威性。同一級單位的行長領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)督審計，內(nèi)部監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題一般向同級行長報告并對其負責(zé)，再由同級行長決定是否向上級報告，嚴重影響了審計的獨立性和權(quán)威性。同時同級的行長也決定監(jiān)督審計人員的工資薪酬，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

2. 缺乏有效的內(nèi)控手段，內(nèi)審技術(shù)手段有待提高。隨著金融市場競爭的加劇，票據(jù)、公貸等新業(yè)務(wù)品種在不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的重心必須加強新業(yè)務(wù)的監(jiān)控，防范與控制各類金融風(fēng)險。但郵儲銀行現(xiàn)有的實時預(yù)警系統(tǒng)不能涵蓋所有業(yè)務(wù)，僅停留對傳統(tǒng)匯兌和儲蓄等業(yè)務(wù)的監(jiān)控，且預(yù)警指標(biāo)針對性不強，調(diào)整不及時，造成無效預(yù)警信息過多，未能有效監(jiān)控重要風(fēng)險預(yù)警和關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)警。

3. 內(nèi)部審計人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)與郵儲銀行內(nèi)部審計工作存在一定差距。內(nèi)部審計人員掌握基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識較多，新業(yè)務(wù)制度更新掌握較少，導(dǎo)致其專業(yè)水平較差。同時人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有些只掌握財務(wù)會計知識、對審計知識和法律知識只是有些了解，更缺少非現(xiàn)場審計分析的人員。目前的審計工作還是只停留在對銀行日常行為的常規(guī)檢查，非現(xiàn)場審計手段單一，很難及時提示風(fēng)險點及關(guān)鍵點。

三、完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制的對策和建議

（一）樹立全面風(fēng)險管理的內(nèi)控理念，建立強有力的內(nèi)控文化

1. 樹立全面風(fēng)險管理的內(nèi)控理念。內(nèi)控體系必須根據(jù)自身風(fēng)險組合來構(gòu)建，從全流程、全員強化內(nèi)控管理，切實提高內(nèi)控管理水平。郵儲銀行的內(nèi)部控制要根據(jù)全面風(fēng)險管理理念對各個業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)進行過程控制。

2. 建立強有力的內(nèi)控文化。郵儲銀行要不斷更新內(nèi)控理念，培育和諧的內(nèi)控文化。一是建立合理的激勵約束機制，持續(xù)開展內(nèi)控文化和內(nèi)控理念的宣貫，提高各層級人員的內(nèi)控意識和合規(guī)意識，增強對合規(guī)風(fēng)險的了解，充分認識各類違規(guī)行為的嚴重性。二是在日常管理中加強內(nèi)控理念的更新和宣傳，積極倡導(dǎo)強有力的風(fēng)險控制文化，并從自身做起，使風(fēng)險控制成為員工日常工作的自覺行為。三要提高全體員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想品德及執(zhí)行力，使全行員工在日常操作和管理中自覺遵守內(nèi)控制度。

（二）建設(shè)現(xiàn)代化信息處理系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制的順利實施

1. 建設(shè)郵儲銀行的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，拓展多種溝通渠道，使信息的上傳下達及時、順暢。內(nèi)部控制要素的重要組成部分主要是信息與溝通，及時掌控信息有利于管理和控制。而信息傳遞的滯后會導(dǎo)致事前因?qū)嶋H后果未知而無法控制，事中因無法獲得實際信息而無力控制，事后缺少反饋信息而無法持續(xù)控制。郵儲銀行通過建立現(xiàn)代化處理系統(tǒng)，市分行能迅速將新業(yè)務(wù)制度及新要求和檢查發(fā)現(xiàn)問題有效地傳達各支行和網(wǎng)點，并對各條線進行有效指導(dǎo)；同時各支行和各網(wǎng)點也能將執(zhí)行及落實情況及時反饋，促進內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和問題整改信息及時反饋。

2. 建設(shè)核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，簡化操作并排除人為因素對內(nèi)部控制有效性的干擾。在業(yè)務(wù)需求分析和軟件開發(fā)階段將相應(yīng)的規(guī)章制度和管理要求融入并固化在系統(tǒng)控制和操作流程中。同時系統(tǒng)間的對接由計算機系統(tǒng)自動完成，業(yè)務(wù)處理單位統(tǒng)一使用一套登錄工號和操作界面，優(yōu)化人機界面，盡量簡化業(yè)務(wù)操作。

（三）建立制度執(zhí)行監(jiān)督考核和培訓(xùn)機制，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力

1. 建立制度執(zhí)行落實的監(jiān)督考核機制，嚴格責(zé)任追究。通過建立科學(xué)完善的監(jiān)督、考評、獎懲制度和激勵約束機制，將制度落實情況納入績效考核內(nèi)容。一是建立員工輕度違規(guī)積分制度和員工違規(guī)行為處理辦法，強化對各級管理人員和業(yè)務(wù)處理人員的責(zé)任追究。二是明確每個部門及每位員工的工作職責(zé)和具體工作內(nèi)容，將制度的執(zhí)行情況與相關(guān)人員和支行及部門掛勾，使制度成為每位員工工作行為的尺子和行為規(guī)范，形成強有力的執(zhí)行約束，進一步推進制度的執(zhí)行。三是結(jié)合新業(yè)務(wù)發(fā)展情況和新員工上崗情況，分階段制定相應(yīng)的考評內(nèi)容，更新考評指標(biāo)和激勵措施，提高內(nèi)控執(zhí)行力。

2. 強化教育培訓(xùn)，提升制度的執(zhí)行力。加強對員工職業(yè)操守的培育以及合規(guī)知識培訓(xùn)和制度意識的教育，把“按制度辦事、按制度管人”作為每個員工的一種工作習(xí)慣去培養(yǎng)，從而樹立員工自覺落實制度的意識，努力實現(xiàn)將制度轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工的行為，再將員工的這種行為變成習(xí)慣、然后達到將員工的這種習(xí)慣變成銀行內(nèi)控管理的行為規(guī)范，最后促使各級機構(gòu)嚴格遵守制度，并提高業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性。

（四）健全內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，提高內(nèi)審有效性

1. 提高內(nèi)部審計人員的地位，增強其監(jiān)督和控制的作用。郵儲銀行應(yīng)重視內(nèi)部審計的作用，設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，由上一級垂直領(lǐng)導(dǎo)、管理和考核。內(nèi)部審計監(jiān)督部門工作內(nèi)容由上一級領(lǐng)導(dǎo)安排，并對上一級領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，而不是與審計對象同級的單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，增強內(nèi)部審計人員的獨立性和監(jiān)督的權(quán)威性，提高內(nèi)審有效性。

2. 設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系。郵儲銀行應(yīng)完善當(dāng)前的審計預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)，建立涵蓋新業(yè)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)，使系統(tǒng)能自動識別和提示各項新業(yè)務(wù)事前和事中的風(fēng)險，真正做到風(fēng)險控制前移。同時利用會計稽核系統(tǒng)的稽核模型實時預(yù)警網(wǎng)點柜員的違規(guī)操作交易、利用會計處理平臺實時預(yù)警柜員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)及柜員機上違規(guī)操作的信息及網(wǎng)點超限的信息，不斷增強對合規(guī)風(fēng)險的監(jiān)測和分析，及時提示風(fēng)險隱患，有針對性的采取措施防范風(fēng)險發(fā)生。

3. 加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。郵儲銀行應(yīng)積極培養(yǎng)既熟知財務(wù)會計專業(yè)知識和法律知識，又掌握銀行專業(yè)知識的復(fù)合型內(nèi)審人才。內(nèi)審人員可從有經(jīng)驗的業(yè)務(wù)會計或業(yè)務(wù)部門的專業(yè)崗人員中挑選，再通過持續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，如參與新產(chǎn)品及內(nèi)控案例學(xué)習(xí)，進一步提高他們對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的研究和分析能力，以適應(yīng)銀行的風(fēng)險控制要求。只有審計人員的能力提升了，才能促使郵儲銀行的審計工作從檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性和制度的落實情況向檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況轉(zhuǎn)變；從檢查業(yè)務(wù)處理的過程向檢查業(yè)務(wù)關(guān)鍵時點的結(jié)果轉(zhuǎn)變，從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員在內(nèi)部控制中的監(jiān)控作用。

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（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司惠州市分行）