李麗英

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，企業(yè)若要在市場(chǎng)上謀求生存及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，除了提高自身品牌的的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提升自己的經(jīng)濟(jì)效益外，還須有一套完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段，是企業(yè)管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)單位，盡管規(guī)模大小不一，應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。本文根據(jù)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及多年的基層財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)員工內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與公司的企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)，而企業(yè)文化是企業(yè)每位員工認(rèn)同并遵守的一種價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神。要實(shí)施內(nèi)部控制制度，必須每一位成員受公司企業(yè)文化潛移默化的影響，具備內(nèi)控意識(shí)。意識(shí)的培養(yǎng)必須先從管理層做起，管理層在重視經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)需要有清醒的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的絆腳石，而相反是公司持續(xù)發(fā)展的推動(dòng)劑。通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)每位員工對(duì)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，培養(yǎng)他們的凝聚力，創(chuàng)造一種積極熱情的文化氛圍。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的宣傳、定期開展員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育活動(dòng)，培養(yǎng)一批無(wú)論是道德修養(yǎng)還是業(yè)務(wù)能力過(guò)硬的人才。至此制定相應(yīng)的內(nèi)控行為標(biāo)準(zhǔn)，從上而下的貫徹，有效的提高內(nèi)控管理水平。

二、設(shè)計(jì)科學(xué)合理、易操作執(zhí)行的內(nèi)部控制制度

企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小，粗放型還是精細(xì)化管理都會(huì)有相應(yīng)的運(yùn)行流程、管理制度、審批程序...這些都是內(nèi)部控制的范疇。那么怎么制定出一套科學(xué)合理、可操作、可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度？不是企業(yè)成立伊始，單憑初創(chuàng)團(tuán)隊(duì)絞盡腦汁想出來(lái)的；也不是照搬其他企業(yè)已有的程序設(shè)計(jì)，而是以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)先進(jìn)內(nèi)控制度管理辦法，結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要，逐步通過(guò)實(shí)踐總結(jié)出來(lái)的 。內(nèi)部控制制度也不是一勞永逸，需要伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷的完善和優(yōu)化，優(yōu)化的基礎(chǔ)必然是站在公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，修訂內(nèi)部控制制度，使得制度清晰明了。制度說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，但制定的人員一定是充分明確公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、熟悉公司的每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、了解流程中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)能設(shè)計(jì)科學(xué)的流程和制度讓具體的人知道怎么做，且執(zhí)行順暢，不脫節(jié)，不重疊。

三、實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力

目前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)都有預(yù)算，但真正落實(shí)的很少。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算中，須加強(qiáng)績(jī)效考核，并與薪酬掛鉤。而不是純粹為了編預(yù)算而預(yù)算，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，編制年度預(yù)算，進(jìn)而分解到季度預(yù)算、月度預(yù)算，有必要的情況下實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算。每月預(yù)算執(zhí)行完畢后，應(yīng)立即執(zhí)行預(yù)算完成情況分析和考核，避免超預(yù)算行為。與績(jī)效掛鉤，無(wú)論企業(yè)哪個(gè)階層都會(huì)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展中主動(dòng)或被動(dòng)的繃一根弦，會(huì)考慮自己的行為對(duì)公司和自己帶來(lái)的影響，每位員工有了主人翁的意識(shí)，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，公司的運(yùn)轉(zhuǎn)也就不會(huì)脫離總體目標(biāo)的軌道。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，企業(yè)日常業(yè)務(wù)均按照計(jì)劃有條不紊的進(jìn)行，也就從一定程度上化解了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部控制執(zhí)行力。

四、跟進(jìn)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，信息化建設(shè)顯得尤為重要。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和處理規(guī)則等嵌入程序中，提高內(nèi)部控制效率。目前，好些企業(yè)的簽字審批程序還是紙質(zhì)簽核流程；領(lǐng)導(dǎo)若不在單位，業(yè)務(wù)流程就會(huì)滯后，勢(shì)必影響工作進(jìn)度；日常生產(chǎn)銷售管理與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是各自獨(dú)立的的系統(tǒng)，中間會(huì)穿插很多重復(fù)性的工作。若加強(qiáng)信息化建設(shè)的進(jìn)度，使得日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算控制、簽字授權(quán)等都可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上作業(yè)，提高工作效率。企業(yè)從生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)結(jié)算、人力資源等實(shí)現(xiàn)同一個(gè)系統(tǒng)（比如ERP管理），相互聯(lián)系，避免重復(fù)，從業(yè)務(wù)的源頭直至業(yè)務(wù)結(jié)束均有留痕和審核，有據(jù)可查，防止人為操縱、減少錯(cuò)誤的發(fā)生率。同時(shí)，建立信息溝通制度可以及時(shí)將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及與外部投資方、客戶、供應(yīng)商等進(jìn)行溝通和反饋，加快信息的響應(yīng)速度。

五、成立內(nèi)部審計(jì)部，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施

公司在條件允許情況下成立內(nèi)部審計(jì)部，但這個(gè)部門必須保持其獨(dú)立性，不能受制與領(lǐng)導(dǎo)或者其他部門，需要高層領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，其審計(jì)活動(dòng)不受干擾，這樣才能真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。審計(jì)部門開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)，從最基本的方面著手，比如督促其定期實(shí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)抽查；對(duì)貨幣資金、各項(xiàng)往來(lái)等詢證；對(duì)各項(xiàng)欠款定期實(shí)施清欠避免呆賬壞賬...然后，針對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化或調(diào)整時(shí)，有針對(duì)性的進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)部門通過(guò)一系列的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷及時(shí)提出修正意見；客觀、公正的評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要素，給企業(yè)提出合理化的建議和意見。

以上關(guān)于如何進(jìn)行內(nèi)部控制的幾點(diǎn)看法，也只是內(nèi)部控制建設(shè)的冰山一角，它是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜的過(guò)程，不能一蹴而就，也不是越復(fù)雜越好，應(yīng)充分考慮成本效益原則，適應(yīng)公司發(fā)展是最關(guān)鍵的要素。在現(xiàn)代化發(fā)展的今天，內(nèi)部控制有控則強(qiáng)、失控則弱、不控則亂！

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