王超

[摘要]由于儲糧行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特征，其風(fēng)險(xiǎn)備受中國儲備糧管理總公司所關(guān)注。一直以來，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的總公司旗下分公司和直屬庫內(nèi)部控制失效問題頻發(fā)，這也折射出高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性與頑固性。與此同時(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別意識、認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)種類有助于中儲糧更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。因此，文章著重分析中儲糧所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的解決方案。

[關(guān)鍵詞]中儲糧；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)識別；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

[DOI]1013939/jcnkizgsc201623110

1公司簡介

中國儲備糧管理總公司（簡稱中儲糧總公司）是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)組建的涉及國家安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的國有大型重要骨干企業(yè)。中儲糧總公司成立于2000年，注冊資本1668億元，實(shí)行董事長負(fù)責(zé)制，董事長為公司法定代表人。截至2015年年底，企業(yè)總戶數(shù)972戶，其中：直屬庫344戶，擁有職工44289人，總資產(chǎn)達(dá)11263億元，營業(yè)收入為1543億元，累計(jì)購銷糧食27192萬噸，累計(jì)購銷油脂571萬噸。

2內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識別

風(fēng)險(xiǎn)指未來的不確定性對中儲糧實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性，一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)開始。

風(fēng)險(xiǎn)識別，則是指中儲糧及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。由于儲糧行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特征，中儲糧應(yīng)充分識別、評估、防范及應(yīng)對經(jīng)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)，針對各種風(fēng)險(xiǎn)建立確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的程序和方法，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先考慮，建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)決策判斷標(biāo)準(zhǔn)。

2.1目標(biāo)設(shè)定

目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評估的前提，設(shè)立目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評估過程中重要的組成部分，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)評估與控制之前，目標(biāo)就必須已經(jīng)存在。只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動來評估風(fēng)險(xiǎn)。盡管目標(biāo)的設(shè)定并非內(nèi)部控制要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實(shí)施的先決條件。糧庫風(fēng)險(xiǎn)管理首先要確定目標(biāo)，只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動來管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)識別方法

風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有很多種，結(jié)合中儲糧公司實(shí)際情況，糧庫風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等；定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析和財(cái)務(wù)分析法等。有效的風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)當(dāng)形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，列明糧庫面臨的各種主要風(fēng)險(xiǎn)，為確保所有主要活動及其風(fēng)險(xiǎn)都被囊括進(jìn)來糧庫的風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)當(dāng)以一種系統(tǒng)方法來進(jìn)行，并進(jìn)行有效的分類。

3內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

3.1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指不確定因素對中儲糧實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實(shí)施發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生的影響。為減少這些影響，中儲糧要結(jié)合市場情況保持其核心競爭優(yōu)勢，選擇合適的產(chǎn)品組合，抓住發(fā)展機(jī)會，從宏觀戰(zhàn)略上規(guī)避面臨的風(fēng)險(xiǎn)。2015年中儲糧總公司《全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》中提到產(chǎn)生戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的原因，即總公司是以政策性業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，目前處于發(fā)展期，投資需求和投資規(guī)模較大，產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)發(fā)展趨勢、投資資金來源和投資決策程序等，都將影響整體戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和合理性。

3.2市場風(fēng)險(xiǎn)

市場風(fēng)險(xiǎn)，即市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，指未來市場價(jià)格的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。這些市場因素可能直接對企業(yè)產(chǎn)生影響，也可能是通過對其競爭者、供應(yīng)商或者消費(fèi)者間接對企業(yè)產(chǎn)生影響。近幾年市場上糧油價(jià)格大起大落，市場走勢不確定性增加，影響價(jià)格因素增加，價(jià)格的形成機(jī)制也越來越復(fù)雜，市場經(jīng)營決策面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。中儲糧面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場糧食價(jià)格大幅波動的風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)糧源不足的風(fēng)險(xiǎn)、客戶和供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)、利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)、其他糧企的競爭風(fēng)險(xiǎn)等。其中，價(jià)格波動、客戶和供應(yīng)商信用等風(fēng)險(xiǎn)是中儲糧重點(diǎn)應(yīng)對的領(lǐng)域。

3.3運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指供應(yīng)鏈的管理、資源的合理調(diào)配、關(guān)鍵人員的流動、法律法規(guī)、監(jiān)督檢查等涉及公司運(yùn)營方面的不確定性對公司運(yùn)營目標(biāo)產(chǎn)生的影響因素。中儲糧系統(tǒng)面對的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括：社會輿情風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、糧油監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、健康安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、保密風(fēng)險(xiǎn)等。

3.4法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)指不同國家或地區(qū)法律法規(guī)環(huán)境的差異性、具體法律法規(guī)的重新制定和變更給企業(yè)帶來的影響。中儲糧系統(tǒng)隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大和延伸，主要面臨以下法律風(fēng)險(xiǎn)：一是合規(guī)法律風(fēng)險(xiǎn)；二是合同風(fēng)險(xiǎn)；三是投資法律風(fēng)險(xiǎn)；四是法律糾紛敗訴風(fēng)險(xiǎn)；五是知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，如利率和匯率的變動、庫存商品或輪換糧油價(jià)格波動、信用政策等不確定因素對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，以及公司在理財(cái)方面的行為對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。主要包括：資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.6政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)指由于國家政策的變化給中儲糧帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括反向性政策風(fēng)險(xiǎn)和突變性政策風(fēng)險(xiǎn)。反向性政策風(fēng)險(xiǎn)是指市場在一定時(shí)期內(nèi)，由于政策的導(dǎo)向與企業(yè)內(nèi)在發(fā)展方向不一致而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)運(yùn)行狀況與國家調(diào)整政策不相容時(shí)，就會加大這種風(fēng)險(xiǎn)；突變性政策風(fēng)險(xiǎn)是指由于管理層政策口徑發(fā)生突然變化而給儲糧企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)。中儲糧面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括：兩個(gè)確保風(fēng)險(xiǎn)、政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、政策變動風(fēng)險(xiǎn)、中央投資建庫投資安全風(fēng)險(xiǎn)等。

4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方案

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是中儲糧針對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案的過程，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在評估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之后，管理層確定如何應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案主要包括四類：①回避風(fēng)險(xiǎn)——退出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種活動；②減少風(fēng)險(xiǎn)——采取行動減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。實(shí)施內(nèi)部控制就是減少風(fēng)險(xiǎn)的有效方法；③分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)——通過將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者分擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)來減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響；④接受風(fēng)險(xiǎn)——不采取任何行動去影響風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。

在考慮作出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的過程中，管理層需考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，應(yīng)對的成本和收益等，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案并評估各種方案產(chǎn)生的影響。

中儲糧應(yīng)建立并完善強(qiáng)有力的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)現(xiàn)有的內(nèi)部控制，充分評估以上六個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)的損失。一般情況下，對于戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營等風(fēng)險(xiǎn)，可采取回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)等方法；對于能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對沖等手段減少風(fēng)險(xiǎn)的，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等方法。

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