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        基于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的探究

        2016-07-05 16:18:36王俊寧
        中國經(jīng)貿(mào) 2016年1期
        關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)

        王俊寧

        【摘 要】2013年以來,隨著國五條的制定與出臺,在一定程度上縮小了房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間,各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也在不斷尋求措施降低自身成本。然而,現(xiàn)階段,無論是土地成本,還是勞動成本以及建筑成本都缺乏下調(diào)的空間。因此,通過納稅籌劃來減少納稅成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)提高競爭力,提高企業(yè)利潤率的重要手段。本文從現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題入手,并提出了幾點解決方案。

        【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn);企業(yè);納稅籌劃

        房地產(chǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟市場中占有著舉足輕重的地位,然而隨著房價持續(xù)走高,房地產(chǎn)項目呈現(xiàn)過熱化的發(fā)展趨勢,政府也加大了宏觀調(diào)控力度。特別是2013年以后,隨著國五條的制定與出臺,在一定程度上縮小了房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間。鑒于此,企業(yè)通過納稅籌劃來增加企業(yè)收益、規(guī)避納稅風(fēng)險的重要性便逐漸顯露出來。

        一、我國房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃目前存在的問題

        1.企業(yè)納稅籌劃水平不高

        房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃時,更多的是關(guān)注短期的或者當期的節(jié)稅收益,只是簡單的從規(guī)避稅負來進行納稅籌劃的考慮,或者僅僅對不同的納稅方案所帶來的不同稅負進行比較,并未從企業(yè)的長遠利益來考慮,常常是為了減少眼前的稅負游離于逃稅與節(jié)稅、避稅的邊緣,更不用說釆用多種諸如倡導(dǎo)、指引等積極的方式來爭取于己有利的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。

        2.納稅籌劃人才資源匱乏

        納稅籌劃是一項專業(yè)性和綜合性很強的工作,這就要求納稅籌劃人員不僅要有扎實的專業(yè)功底,還要熟練掌握當前的稅收政策,更要具備駕奴納稅過程與稅收部門溝通的能力。而現(xiàn)在我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人員都只是普通的財務(wù)人員,他們只會進行簡單的賬務(wù)處理,要想讓他們達到納稅籌劃人員所具備的專業(yè)的知識水平還很困難,進而所進行的納稅籌劃方案也就難以達到預(yù)期的效果。

        3.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃缺乏必要的配合機制

        在大多數(shù)人眼中,稅務(wù)問題僅僅和財務(wù)部門有關(guān),是財務(wù)部門一個部門的事情。因此,在房地產(chǎn)企業(yè)中,稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交予財務(wù)部門負責。財務(wù)部門單純的依靠手中的賬目和報表進行納稅籌劃工作,與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無法與企業(yè)實際情況相匹配,在實施籌劃方案的過程中也較難完全精準的實施。

        4.納稅籌劃中可能面臨一定的風(fēng)險

        納稅籌劃具有一定的風(fēng)險性,可能因為企業(yè)內(nèi)外因而導(dǎo)致失敗。第一,由于企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策解讀錯誤,與稅務(wù)主管部門溝通失敗,以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為,最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)受到稅務(wù)部門的處罰。第二,房地產(chǎn)企業(yè)可能無法徹底執(zhí)行和運用稅務(wù)相關(guān)的各種優(yōu)惠政策,導(dǎo)致納稅籌劃方案不完善。第三,房地產(chǎn)企業(yè)對稅收政策分析過于片面,無法系統(tǒng)的理解各項優(yōu)惠的政策,最終造成納稅籌劃方案失敗。第四,企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中,忽略了權(quán)衡納稅籌劃的成果和成本,最終可能造成成本超過收益的尷尬局面。

        二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的對策建議

        1.注重納稅籌劃的整體性

        企業(yè)在進行納稅籌劃過程中應(yīng)進行綜合考慮,將其變成公司的經(jīng)營戰(zhàn)略與整體的投資的一部分,隱藏的危險因素,不能為了籌劃而籌劃。首先,要從全局著手,不能只關(guān)注個別稅種,要充分考慮各稅種、稅基的相關(guān)性,因為某一稅種稅基的減少可能會帶來其他稅種稅基之間關(guān)系的轉(zhuǎn)變。要減少整體的稅負,而不是單純降低個別稅種的稅負。其次,在進行方案制定時,房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部要形成良好管理體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間只有形成暢通的信息共享機制,才能保證納稅籌劃工作的正常開展。若內(nèi)部合作脫節(jié),則容易出現(xiàn)問題。

        2.選擇合適的納稅籌劃人員

        納稅籌劃是一項對專業(yè)素質(zhì)要求非常高的工作,成功的納稅方案,不僅可以使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅負最小,而且能夠顧全企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局,因此,專業(yè)的納稅籌劃人員首先必須具備專業(yè)的納稅籌劃水平,對納稅政策要有絕對的了解,能夠有效地分析收稅政策背后的每一個細節(jié);還需要有良好的籌劃業(yè)務(wù)能力,依靠扎實的籌劃理論基礎(chǔ)以及豐富的籌劃經(jīng)驗來制定籌劃方案。其次,專業(yè)的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通能力,保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務(wù)機關(guān)的認可。最重要的是,納稅籌劃人員,必須要有高尚的職業(yè)道德,堅持納稅方案合法、合規(guī),節(jié)稅,不可凌駕于法律之上。

        3.整合企業(yè)各個部門進行納稅籌劃

        為了確保納稅籌劃工作的真實、可實施,房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營的角度進行。企業(yè)的不同的經(jīng)營戰(zhàn)略,需要匹配不同的稅務(wù)籌劃方案。因此,納稅籌劃要需要從企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行、采購、生產(chǎn)、銷售、監(jiān)督、核算等等各個工作環(huán)節(jié)中進行,并且需要企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一個完善的納稅籌劃方案,首先需要通過財務(wù)部門完成整體方案的思路設(shè)計,然后拆分并發(fā)放到各個具體的部門的主管手中進行實際情況的調(diào)整。調(diào)整后的各個子納稅籌劃方案,需返回財務(wù)部門整合協(xié)調(diào),再交給企業(yè)的管理層審核,確定是否與企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略匹配后確定實施。在實施的過程中,還需要企業(yè)監(jiān)督管理部門進行協(xié)調(diào),保障房地產(chǎn)企業(yè)的營銷部門、工程部門以及財務(wù)部門能夠準確的實施籌劃的內(nèi)容。

        4.盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險

        納稅籌劃的風(fēng)險性是無法消除的,但是房地產(chǎn)企業(yè)可以盡可能的規(guī)避納稅籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。納稅籌劃的方案有時利用的是法律的邊界點和模糊點,而房地產(chǎn)企業(yè)對稅法的理解與稅務(wù)部門具體執(zhí)法有時也會存在差異,但企業(yè)納稅籌劃方案的合法性最終是由主管稅務(wù)機關(guān)認定的,一不小心就會被認定為偷逃稅,面臨處罰,不僅沒有減輕企業(yè)的納稅負擔,還加重了企業(yè)的納稅成本。這就要求企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中,要加深對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)部門的工作程序的了解,更加注重與稅務(wù)部門的溝通,使房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。

        三、結(jié)語

        房地產(chǎn)企業(yè)是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要行業(yè)之一,在現(xiàn)行政策下,做好企業(yè)納稅籌劃,對風(fēng)險進行良好控制,只有這樣才會為企業(yè)爭取更大的經(jīng)濟效益,在市場中站穩(wěn)腳跟。

        參考文獻:

        [1]丁蓓蓓.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014,(3).

        [2]武世平.我國房地產(chǎn)稅法改革的障礙和對策[J].經(jīng)濟與法,2015,(17).

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