汪國(guó)利

摘 要 貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款等，屬于企業(yè)中的流動(dòng)性資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)的各種交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重要的作用。同時(shí)，也是企業(yè)財(cái)政管理的重點(diǎn)，具有高風(fēng)險(xiǎn)性，是最易發(fā)生貪污受賄的環(huán)節(jié)。因此，為了保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，杜絕徇私舞弊的行為，必須嚴(yán)格對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行設(shè)計(jì)，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

關(guān)鍵詞 企業(yè)貨幣資金 內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)

一、前言

企業(yè)資產(chǎn)中，貨幣資金是具有流動(dòng)性的現(xiàn)金、銀行存款以及其他形式資金，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和交易中起著重要的作用，同時(shí)具有高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。如果不對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格地控制和管理就會(huì)出現(xiàn)重大的事故，給企業(yè)造成不必要的損失。因此，企業(yè)內(nèi)部要把貨幣資金作為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，首先需要了解企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部資金也越來(lái)越充足，有大量的運(yùn)轉(zhuǎn)資金，會(huì)計(jì)必須對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理和核對(duì)，所以地位也越來(lái)越高。從而也就導(dǎo)致有些會(huì)計(jì)徇私舞弊，做假賬從而謀取私利。因此，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格控制和監(jiān)督，有效防止類(lèi)似行為發(fā)生，避免造成不必要的損失，提高資本的再生能力。

企業(yè)貨幣資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著密切的關(guān)系，一旦出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。因此，完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性，使會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性和完整性。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

1.要嚴(yán)格管控現(xiàn)金的來(lái)源。在企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金收入的時(shí)候一定要查清來(lái)源，并且要詳細(xì)了解現(xiàn)金收入的原因、金額以及形式，避免貪污受賄發(fā)生。而且，在完成現(xiàn)金收入時(shí)一定要及時(shí)入賬，不能另設(shè)賬目，避免發(fā)生坐支行為。

2.嚴(yán)格監(jiān)督現(xiàn)金的支出。為了避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)與賬目混亂的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員一定要及時(shí)做好支出的賬目。首先，要檢測(cè)支出的項(xiàng)目是否合理合法，支出程序也要嚴(yán)格按照規(guī)定。出納人員要對(duì)出納憑證進(jìn)行仔細(xì)的核查，然后再記錄支出的金額、支出人員、時(shí)間等。對(duì)賬目的排查一定要頻率大，做到日清月結(jié)。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員要對(duì)現(xiàn)金做好控制，相關(guān)部門(mén)、單位一定要抽查現(xiàn)金的數(shù)量以及賬目，確定賬目準(zhǔn)確無(wú)誤，沒(méi)有違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）銀行存款的控制

1.管理好企業(yè)在銀行的開(kāi)戶(hù)點(diǎn)。開(kāi)戶(hù)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守我國(guó)的相關(guān)法律，不要進(jìn)行多頭開(kāi)戶(hù)和隨意開(kāi)戶(hù)，更不應(yīng)該進(jìn)行私人開(kāi)戶(hù)。并時(shí)常對(duì)存入銀行的戶(hù)頭進(jìn)行核查，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象和企業(yè)現(xiàn)金存入私人戶(hù)頭的情況。

2.及時(shí)核對(duì)銀行賬戶(hù)的余額。企業(yè)不僅要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行及時(shí)的抽查和數(shù)量檢測(cè)，也要對(duì)銀行賬戶(hù)的余額進(jìn)行時(shí)刻關(guān)注。防范會(huì)計(jì)或者其他財(cái)務(wù)管理人員挪用公款，避免存款金額和賬目對(duì)不上。應(yīng)該和銀行合作，讓銀行對(duì)賬戶(hù)金額進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)不正常的現(xiàn)象，立刻解決。

四、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）崗位分離和安排存在問(wèn)題

在企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度中，存在著十分大的漏洞，財(cái)務(wù)管理人員種類(lèi)缺少。例如，對(duì)企業(yè)貨幣資金控制的過(guò)程中有著諸多的環(huán)節(jié)，如出納現(xiàn)金、記賬、工資的支付，還要去銀行進(jìn)行賬單的索取以及余額的核對(duì)查詢(xún)等。除了會(huì)計(jì)監(jiān)管賬戶(hù)以外，出納人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著繁多的工作和重要的作用。導(dǎo)致一些素質(zhì)不高的出納人員就會(huì)利用這一漏洞，徇私舞弊、挪用公款等給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。這屬于崗位分離以及安排不到位的問(wèn)題，希望有類(lèi)似現(xiàn)象的企業(yè)引起重視并加以改進(jìn)。

（二）授權(quán)審批的問(wèn)題

企業(yè)對(duì)貨幣資金的支出和收入應(yīng)該有一個(gè)嚴(yán)格且完善的制度，不僅員工要遵循，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要遵循，這樣才能夠保證企業(yè)的正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，部分企業(yè)的管理人員濫用職權(quán)，在部分資金支出的授權(quán)審批過(guò)程中部按照制度來(lái)，使得資金的支出變得不合理甚至不合法。這樣輕則擾亂了企業(yè)的貨幣資金的管理，降低了財(cái)務(wù)管理人員的積極性，重則領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，不能弱化財(cái)務(wù)管理人員的審核權(quán)限，否則會(huì)帶來(lái)不必要的損失。

（三）貨幣資金管理的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和交易活動(dòng)都是利用銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，很少使用現(xiàn)金，所以就忽略了對(duì)現(xiàn)金的管理。通常，企業(yè)不會(huì)對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存進(jìn)行數(shù)量核查，對(duì)現(xiàn)金的賬目也不如銀行賬戶(hù)余額的重視。還有貨幣資金支出的管理松懈會(huì)造成許多白條的存在，轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付手段隨意調(diào)換。這就影響了賬目的清晰度，造成賬目的混亂，甚至?xí)袝?huì)計(jì)或出納人員利用這個(gè)漏洞產(chǎn)生挪用公款等違法亂紀(jì)的行為。

（四）印章管理的問(wèn)題

絕大部分的企業(yè)的票據(jù)印章都是長(zhǎng)期由一個(gè)人管理，而在不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都需要到印章。所以，很有可能在采購(gòu)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)使用空白支票的行為，或者管理印章的人員制造虛假票據(jù)，為自己謀取利益給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失。

五、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法設(shè)計(jì)

（一）完善財(cái)務(wù)管理崗位的安排

企業(yè)不能出現(xiàn)一職多用現(xiàn)象，健全企業(yè)內(nèi)部的崗位安排，不同財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)要讓不同的人員負(fù)責(zé)。這樣，不僅可以避免出納人員出現(xiàn)徇私舞弊、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，還可以減輕出納人員的工作量，使得各個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員可有更多的時(shí)間、精力以及責(zé)任心把事情做好。除了分工外，還要避免任人唯親，這樣可以提高員工對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信任和工作的積極性。

（二）領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格遵守授權(quán)審批的制度

對(duì)于貨幣資金的支出，領(lǐng)導(dǎo)人員不能濫用職權(quán)，如果授權(quán)審批人員，就要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度和程序，進(jìn)行申請(qǐng)、審批、復(fù)核以及支出，并且要及時(shí)入賬。管理人員要起帶頭作用，一是可以加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的控制，二是可以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性。

（三）嚴(yán)格對(duì)資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

對(duì)于企業(yè)貨幣資金的控制和監(jiān)管不僅僅要局限于對(duì)于賬目的記錄，還要定期和不定期地對(duì)賬目進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。首先，要核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)量以及銀行賬戶(hù)余額與賬目記錄是否一致。其次，要對(duì)會(huì)計(jì)記錄逐條核對(duì)，避免利用漏洞或者做假賬出現(xiàn)挪用公款的現(xiàn)象。那些未經(jīng)授權(quán)就支出的項(xiàng)目要找到當(dāng)事人及時(shí)核對(duì)和解決，避免企業(yè)因?yàn)橘~目問(wèn)題出現(xiàn)不必要的損失。

（四）對(duì)票據(jù)和印章進(jìn)行嚴(yán)格控制

企業(yè)的票據(jù)印章不能長(zhǎng)期由同一個(gè)人保管，要加強(qiáng)對(duì)使用票據(jù)和印章的各個(gè)環(huán)節(jié)的核查。

六、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的貨幣資金管理具有高風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和貿(mào)易活動(dòng)必不可少的一部分，而部分企業(yè)在這一方面還存在著諸多問(wèn)題。因此，必須要對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行嚴(yán)格的把控，使企業(yè)更好地對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理。

（作者單位為廣東南方職業(yè)學(xué)院）

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