宋波

摘 要 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)面臨著新的考驗。內(nèi)部控制制度的建立是促進(jìn)企業(yè)有效發(fā)展的關(guān)鍵，也是提升企業(yè)核心競爭力的一種方式。在當(dāng)前形勢下，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在著諸多問題，這些問題嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)必須要加強內(nèi)部控制制度的有效構(gòu)建，提高企業(yè)經(jīng)濟的效益。本文將對當(dāng)前中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度問題進(jìn)行分析，以促進(jìn)中小企業(yè)的有效發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制制度 問題 對策

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的在于執(zhí)行國家的法律法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)制度，確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全和完整，保障信息管理的可靠性。但在企業(yè)實際的運行過程中，在管理部門發(fā)揮自身職能的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制的目的與企業(yè)本身的經(jīng)營原則相違背，各種風(fēng)險層出不窮。下面，筆者將分別從中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題分析、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對策兩個部分進(jìn)行闡述。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題分析

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督只是在走形式主義。企業(yè)內(nèi)部的管理人員大部分都是親屬關(guān)系，這會導(dǎo)致經(jīng)營者難以監(jiān)督或者疏忽監(jiān)督，即使管理疏漏被檢查出來，也只是提醒，并未有懲罰，根本起不到作用。中小企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度通常就是一種形式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)管理、隨意調(diào)整企業(yè)流程的現(xiàn)象時常發(fā)生。企業(yè)員工也不按照制度工作，甚至產(chǎn)生操作錯誤等嚴(yán)重的現(xiàn)象。此外，中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平相對比較低，時常會發(fā)生核算錯誤的現(xiàn)象，甚至有一些連中小企業(yè)的會計連核算都無法搞清楚。

（二）缺乏完善的風(fēng)險防范機制

不斷地完善企業(yè)風(fēng)險防范機制是內(nèi)部控制的重要目的之一。中國大部分的中小企業(yè)都缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，對企業(yè)面臨的風(fēng)險和經(jīng)營狀況重視程度不夠。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險，還有來自外部的全球化市場風(fēng)險以及金融體系帶來的風(fēng)險。中小企業(yè)管理層缺乏科學(xué)的經(jīng)營管理理念，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險意識比較弱。很多企業(yè)僅僅把風(fēng)險問題概括為管理風(fēng)險，這顯然是錯誤的，企業(yè)必須只有完善相應(yīng)的風(fēng)險防范機制，才能走得更遠(yuǎn)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境還未形成

控制環(huán)境就是指加強、建立或者減弱特定的政策、程序以及效率等產(chǎn)生影響的因素，這里主要是指重要的影響因素。控制環(huán)境包括管理職能和治理職能，是企業(yè)管理高層對內(nèi)部控制的一些認(rèn)識、態(tài)度和措施。企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實施都會受到企業(yè)控制環(huán)境的影響。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對策

筆者對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問題進(jìn)行了分析，認(rèn)為為了促進(jìn)中小企業(yè)更好發(fā)展，我們必須采取一系列行之有效的措施。例如，樹立風(fēng)險管理理念，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，健全內(nèi)部風(fēng)險管理體系，加強企業(yè)控制環(huán)境管理，構(gòu)建管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。筆者將就以上問題進(jìn)行闡述。

（一）樹立風(fēng)險管理理念

在經(jīng)濟全球化的大背景下，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險，多種風(fēng)險是由很多不確定因素造成的。對于企業(yè)來說，必須要立足于當(dāng)前市場的大環(huán)境，對可能要發(fā)生的風(fēng)險作良好的評估，以此來加強對內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制的建設(shè)。例如，在金融市場中，要重視金融衍生產(chǎn)品所帶來的風(fēng)險，樹立金融風(fēng)險防范意識，運用現(xiàn)代化的風(fēng)險管理手段對風(fēng)險進(jìn)行控制，減少杠桿風(fēng)險帶來的影響。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還要建立財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，通過完善財務(wù)系統(tǒng)來加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理能力。

（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

內(nèi)部控制作用的發(fā)揮需要依靠完善的內(nèi)部監(jiān)督機制才能夠完成。首先，中小企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，并設(shè)置專門的審計部門進(jìn)行檢查，確保內(nèi)部審計部門有相應(yīng)的權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題，并為企業(yè)管理層提供決策的參考和依據(jù)。企業(yè)可以建立一種內(nèi)部控制的審計制度，主要將內(nèi)部審計工作放在監(jiān)督方面，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系

管理體系的完善提高，可以在一定程度上增加企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系的主要措施有：第一，企業(yè)要設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理部門的主要職責(zé)是分析企業(yè)可能要面臨的潛在風(fēng)險并及時進(jìn)行管理。與此同時，還應(yīng)引進(jìn)高水平的風(fēng)險管理人員，特別是金融市場的風(fēng)險專業(yè)性人員，這樣才能增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。第二，企業(yè)要對不同時期產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行分類和評估，對各類風(fēng)險產(chǎn)生的大小、層次進(jìn)行不同程度的管控。這就要求企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展的特點，不斷完善風(fēng)險管理體系。只有這樣才能適應(yīng)風(fēng)險的產(chǎn)生，才能在一定程度上促進(jìn)風(fēng)險管理體制的發(fā)展。

（四）加強企業(yè)控制環(huán)境管理

在外部環(huán)境多變的情況下，企業(yè)要構(gòu)建起科學(xué)合理的財務(wù)管理體系，并且建立健全財務(wù)管理制度，不斷完善財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，使其更具高效性。除此之外，還要不斷提供財務(wù)管理人員的素質(zhì)，建立起一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍，確保企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠有效運行。外部環(huán)境是存在于企業(yè)外部的，具有極強的不可控性。但是，這并不表示企業(yè)在面對外部環(huán)境變化時只能坐以待斃。為了對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷更新自己的觀念，與時俱進(jìn)，要充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的重要性。除此之外，還要建立起一套科學(xué)可行的管理與考核制度，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)加強管理與監(jiān)督。最后，企業(yè)要總結(jié)外部環(huán)境的變化規(guī)律，并且展望其發(fā)展趨勢，制定出符合企業(yè)發(fā)展實際的管理策略，加強企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力。

（五）構(gòu)建管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為了保障企業(yè)的管理安全，應(yīng)該建立有效的管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從而對風(fēng)險作出科學(xué)的判斷，使企業(yè)有足夠的時間改革管理機制。中小企業(yè)應(yīng)該提高對管理風(fēng)險預(yù)警的重視，并及時地處理管理活動中的誤差，從而加強企業(yè)風(fēng)險管理，達(dá)到內(nèi)外部的合格性要求。企業(yè)在建立管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)時，要利用網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的分享，從而使企業(yè)的管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)與預(yù)警系統(tǒng)相結(jié)合，保證管理數(shù)據(jù)的科學(xué)性。其次，只有從各個指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系等多個維度進(jìn)行探析，才能夠完善企業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)體系，有效地分析、鑒別和控制潛在的管理風(fēng)險，最終提高企業(yè)風(fēng)險管理的效率。

三、結(jié)束語

筆者對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題進(jìn)行了分析。近幾年來，我國的中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占重要的作用，但是由于中小企業(yè)發(fā)展的特殊性，其管理基礎(chǔ)比較薄弱，內(nèi)部控制制度不夠完善。必須要對中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行改革和管理，從而促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（作者單位為豐縣大沙河鎮(zhèn)財政所）

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