于瀅

【摘 要】現(xiàn)階段普遍發(fā)生銀行金融事件，導(dǎo)致銀行的資金以及信譽(yù)受到一定的損壞，因此強(qiáng)化對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的防范與控制力度是十分必要的。本文首先針對商業(yè)銀行風(fēng)險的含義以及存在風(fēng)險進(jìn)行了 分析，并提出相應(yīng)的防范策略。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會計(jì)風(fēng)險；防范措施

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得商業(yè)銀行之間的競爭處于白日化趨勢，同時也加大了商業(yè)銀行的風(fēng)險系數(shù)。所以，商業(yè)銀行應(yīng)提高對會計(jì)管理工作的重視度，更好的保障會計(jì)信息的可靠性，加強(qiáng)自身會計(jì)風(fēng)險的防范能力。可是，當(dāng)前我國的商業(yè)銀行依然在自身的會計(jì)管理方面存在著諸多問題，會計(jì)風(fēng)險管理和防范機(jī)制還存在著嚴(yán)重的缺陷與漏洞，對商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展具有重要的安全隱患。

一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的含義

在銀行運(yùn)營和管理過程中出現(xiàn)的由于會計(jì)可算事物以及提供的會計(jì)信息錯誤而造成決斷時出現(xiàn)失誤，或者由于主觀或客觀因素導(dǎo)致銀行內(nèi)部的資金、財(cái)產(chǎn)和信譽(yù)受到損壞，這就是所謂的商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險。通常商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)主要有三種形式，即會計(jì)核算風(fēng)險、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險以及內(nèi)部控制風(fēng)險。

二、導(dǎo)致商業(yè)銀行出現(xiàn)會計(jì)風(fēng)險的主要因素

導(dǎo)致商業(yè)銀行存在會計(jì)風(fēng)險的因素有多個方面，站在不同的角度和思想上對其進(jìn)行分析，詳細(xì)內(nèi)容如下：

1.不具備先進(jìn)的會計(jì)管理體系

目前，阻礙我國商業(yè)銀行發(fā)展的主要因素是由于不具備先進(jìn)的會計(jì)管理體系。也就是說，我國商業(yè)銀行內(nèi)部的會計(jì)風(fēng)險防范制度并不完善，對突發(fā)的風(fēng)險不能有效的解決處理，所以導(dǎo)致會計(jì)管理體系不能更具銀行的發(fā)展?fàn)顩r及時更新和完善，使得商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險防范體系形容虛設(shè)，難以發(fā)揮有效的作用。與此同時，當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計(jì)管理絕大多數(shù)都是采用分級會計(jì)管理的辦法，對內(nèi)進(jìn)行獨(dú)立的會計(jì)信息核算與匯總，并且這種會計(jì)信息處理時區(qū)域與區(qū)域之間是完全不交互的， 使得相關(guān)核算結(jié)果在交予上級機(jī)構(gòu)時容易因數(shù)據(jù)篡改而引發(fā)會計(jì)問題，從而使得會計(jì)信息失真，導(dǎo)致商業(yè)銀行運(yùn)營過程中的會計(jì)風(fēng)險與可能性損失大大增加。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不完善

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷提升，隨之而來的便是頻繁發(fā)生的金融犯罪事件，導(dǎo)致這一現(xiàn)象發(fā)生的原因歸根究底是由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不完善造成的。所以，銀行內(nèi)部應(yīng)加大對控制機(jī)制的完善和落實(shí)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)資源，以建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，有效的監(jiān)督管理銀行的各個工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的管理，以有效的防范經(jīng)營風(fēng)險。

3.財(cái)務(wù)會計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

通常對財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)要求比較高，因?yàn)橐坏┕ぷ魅藛T不具備良好的法律意識，強(qiáng)硬的風(fēng)險防范能力以及自我保護(hù)能力，很容易被不良思想感染和誘惑，最終出現(xiàn)違規(guī)操作和違法犯罪行為。而且工作中部分員工由于過分追求個人功利，過度追求業(yè)績擴(kuò)張，進(jìn)而鋌而走險，使商業(yè)銀行蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時如果對財(cái)務(wù)人員缺乏系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣就不能保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和有效實(shí)施。

4.沒有全面發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督職能

一般，商業(yè)銀行資金的安全性主要依附于會計(jì)管理工作的有效合理性，可是目前多數(shù)商業(yè)銀行之所以出現(xiàn)會計(jì)風(fēng)險也和商業(yè)銀行會計(jì)核算與監(jiān)督職能沒有全面發(fā)揮有直接關(guān)聯(lián)。商業(yè)銀行想要更好的確保自身可以順利長久的發(fā)展，首要任務(wù)是加強(qiáng)會計(jì)核算與監(jiān)督功能，以確保商業(yè)銀行會計(jì)信息的真實(shí)性、全面性、及時性、可靠性。但是在實(shí)際的會計(jì)工作中，很多的會計(jì)信息核算只是停留在表面，很多僅僅是對會計(jì)信息進(jìn)行來源的審計(jì)，即會計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行審核，而對會計(jì)信息的可靠性、及時性與完整性卻有所忽略。此外，商業(yè)銀行缺乏健全的監(jiān)督體系，也使得商業(yè)銀行的會計(jì)監(jiān)督功能最終流于形式，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.會計(jì)信息存在嚴(yán)重的失真現(xiàn)象

由于利益的誘惑和引導(dǎo)，導(dǎo)致當(dāng)前大部分銀行對本該公開的會計(jì)信息給予隱藏和掩蓋，還有部分銀行為了使自身所犯的違法行為不被發(fā)現(xiàn)，會采用一些不法途徑給予會計(jì)信息篡改和變動，嚴(yán)重影響了會計(jì)信息的真實(shí)性，普遍存在會計(jì)信息失真的現(xiàn)象。

三、有效防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的策略

1.不斷優(yōu)化更新會計(jì)管理體系

商業(yè)銀行應(yīng)不斷優(yōu)化更新會計(jì)管理體系，確保會計(jì)信息的規(guī)范化，這樣才能夠更好的抵御會計(jì)風(fēng)險，會計(jì)管理體系包括了多個方面的內(nèi)容，要對這些內(nèi)容進(jìn)行有效合理的安排，形成一個合理的框架結(jié)構(gòu)。會計(jì)管理體系的建立與完善不僅僅可以提高其邏輯性與層次性， 為會計(jì)人員的工作創(chuàng)造更多的便利，保證會計(jì)信息的真實(shí)有效；另一方面也有利于會計(jì)風(fēng)險的規(guī)避。

2.有效健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制是否完善合理直接關(guān)系著其健康長久的發(fā)展。因此，銀行應(yīng)加大對內(nèi)部控制的完善力度，強(qiáng)化對員工的管理控制。此外，銀行內(nèi)部還應(yīng)明確責(zé)任制和檢查制度以及權(quán)力制衡機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保四種機(jī)制之間的協(xié)調(diào)性，從而完善內(nèi)部控制記住。按時地檢查原有的內(nèi)控機(jī)制，一旦出現(xiàn)問題要及時的解決，并且要提高創(chuàng)新意識，對新的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，更好的提高內(nèi)控水平。商業(yè)銀行要規(guī)范自身的業(yè)務(wù)流程，對業(yè)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)的說明，并且依據(jù)業(yè)務(wù)的不同有針對性地制定風(fēng)險防范措施，更好的規(guī)避風(fēng)險，保障每一筆業(yè)務(wù)有章可循。

3.有效提升銀行會計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行應(yīng)重視對會計(jì)工作人員的培訓(xùn)和教育力度，有效強(qiáng)化員工的法律意識，定期組織學(xué)習(xí)活動，讓員工深入掌握相應(yīng)的財(cái)經(jīng)方針以及法律法規(guī)和制度，更深刻的體會到財(cái)務(wù)會計(jì)工作的重要性。此外，還應(yīng)加大對法制內(nèi)容的宣傳力度，讓員工積極對各類事件進(jìn)行探討和學(xué)習(xí)，讓員工深刻知法、懂法，深切體會到守法的光榮和違法的危害。通過正反兩方面的對比和教育，促使會計(jì)人員自覺遵守法紀(jì)，形成愛崗敬業(yè)、依法辦事的良好風(fēng)氣。

4.強(qiáng)化對銀行會計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制的建設(shè)力度

商業(yè)銀行的正常云狀主要取決于會計(jì)監(jiān)督和檢查機(jī)制的有效性，在商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制中根本離不開有效的會計(jì)監(jiān)督控制制度。所以，商業(yè)銀行應(yīng)加大對內(nèi)部監(jiān)督小組的建設(shè)力度，不定期對會計(jì)工作的開展情況檢查，不但要檢查銀行內(nèi)部會計(jì)工作是否存在違法違規(guī)現(xiàn)象，還要檢查銀行會計(jì)行為是否違背了財(cái)務(wù)管理制度的要求，還要檢查各類會計(jì)憑證是否正確填寫以及會計(jì)人員是否嚴(yán)格依據(jù)會計(jì)法規(guī)。另外還要推動人員檢查機(jī)制的完善，保證其獨(dú)立性和有效性。

5.有效確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在社會和企業(yè)中的普及，商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)業(yè)務(wù)也過多的采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計(jì)信息的安全可靠性就受到極大的重視，只有確保了計(jì)算機(jī)信息的安全性，才能夠保證會計(jì)信息的安全、真實(shí)，更好的規(guī)避和防范風(fēng)險的發(fā)生。所以商業(yè)銀行應(yīng)加大人力、物力、財(cái)力的投入，研發(fā)安全可靠的信息安全軟件，不僅能滿足運(yùn)行簡單、功能齊全的要求，還能滿足對信息安全的需要。另外，還需要加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)的密碼保護(hù)，每個操作人員不僅有各自的使用密碼并且密碼還是不斷更新的，這對保障會計(jì)信息的安全，防范會計(jì)風(fēng)險有著重要的作用。為了提高會計(jì)信息的真實(shí)性，商業(yè)銀行要提高對會計(jì)信息披露的重視，保證信息的真實(shí)性，提高會計(jì)報表的規(guī)范性。

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