文/葉苨

?

加強(qiáng)文化事業(yè)單位決算管理 著力重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)

文/葉苨

摘要：決算是對(duì)單位部門預(yù)算執(zhí)行情況的有效分析，是財(cái)政資金的最終使用情況和支出效益情況的直接反映，因此加強(qiáng)決算管理具有重要的意義。筆者結(jié)合自身多年的工作實(shí)踐，闡述了文化事業(yè)單位決算管理中存在的問題，并有針對(duì)性地探討了加強(qiáng)決算管理，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的措施。

關(guān)鍵詞：文化事業(yè)單位；決算管理；績(jī)效評(píng)價(jià)

近年來，中央財(cái)政對(duì)文化事業(yè)發(fā)展給予了大力支持，預(yù)算資金持續(xù)增長(zhǎng)，決算作為單位年度財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、財(cái)政資金的最終使用情況和支出效益情況的直接反映，對(duì)文化事業(yè)單位的作用日益突顯。2013年12月10日，財(cái)政部發(fā)布了《部門決算管理制度》（財(cái)庫〔2013〕209號(hào)），通過制度對(duì)決算管理內(nèi)容進(jìn)一步明確和規(guī)范。文化事業(yè)單位應(yīng)以新制度實(shí)施為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)本單位決算管理，重點(diǎn)推進(jìn)支出績(jī)效評(píng)價(jià)，從而提高決算信息質(zhì)量，提高財(cái)政資金的使用效益。筆者結(jié)合自己多年的決算工作實(shí)際，分析文化事業(yè)單位決算管理普遍存在的問題，探討與研究相應(yīng)的完善對(duì)策，以期充分發(fā)揮決算在財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、決算管理存在的問題

目前，文化事業(yè)單位的決算管理水平明顯提高，但仍存在一些突出問題，一是決算數(shù)據(jù)信息不夠準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，不能準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)管理的真實(shí)情況。二是決算與預(yù)算差異較大，預(yù)算編制的規(guī)劃性不足，預(yù)算執(zhí)行約束力不夠。三是決算的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，內(nèi)部控制未得到有效實(shí)施，決算監(jiān)管未得到充分應(yīng)用。四是決算成果利用不夠充分，對(duì)決算數(shù)據(jù)分析不夠深入，決算的作用沒有得到有效發(fā)揮。五是決算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)銜接不夠，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)重要性的認(rèn)識(shí)不到位，績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量不高、流于形式。

二、決算管理的改進(jìn)建議

（一）做好日常財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

決算是日常財(cái)務(wù)工作成果的全面總結(jié)和最終反映，日常財(cái)務(wù)工作的積累是做好決算的基礎(chǔ)。扎實(shí)做好日?；A(chǔ)工作，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都能規(guī)范化、制度化，決算編報(bào)質(zhì)量自然得到提高。

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算。決算的基礎(chǔ)資料，來自日常的各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿，這些資料的真實(shí)、完整與否，直接影響決算的質(zhì)量。文化事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的深入理解，嚴(yán)格按照新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》及《政府收支分類科目》，結(jié)合財(cái)政部每年匯編的《部門決算報(bào)表編制手冊(cè)》，準(zhǔn)確進(jìn)行各項(xiàng)賬務(wù)處理，凡屬本年的各項(xiàng)收入均要及時(shí)據(jù)實(shí)入賬，凡屬本年的各項(xiàng)支出要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)，重點(diǎn)關(guān)注收入完整、支出合規(guī)及存量消化情況等，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，客觀反映財(cái)務(wù)總體情況。要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等要求，建立健全公務(wù)支出管理制度，嚴(yán)格控制會(huì)議、差旅、培訓(xùn)等支出?！叭苯?jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格控制在年初批復(fù)預(yù)算的規(guī)模內(nèi)，做到只減不增，杜絕把 “三公”經(jīng)費(fèi)超支的部分并入其他項(xiàng)目列報(bào)的情況發(fā)生。

二是及時(shí)對(duì)賬清理結(jié)算。為了保證決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，早安排、早準(zhǔn)備，按照事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度以及上級(jí)主管部門下達(dá)的預(yù)算批復(fù)、審計(jì)部門的審計(jì)意見，做好各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)的核對(duì)工作。及時(shí)核對(duì)預(yù)算收支數(shù)據(jù)和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)收支賬目，并及時(shí)清理、催收和列支往來款項(xiàng)。

三是認(rèn)真清查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資。年度終了前要對(duì)現(xiàn)金盤庫、銀行存款的實(shí)有資金、國庫集中支付使用指標(biāo)對(duì)賬；固定資產(chǎn)、材料盤查等等。發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

（二）嚴(yán)控預(yù)算，抓好預(yù)算編制和執(zhí)行工作

預(yù)算與決算管理是單位財(cái)務(wù)部門的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算編制是預(yù)算管理鏈條的三個(gè)環(huán)節(jié)， 缺一不可、相互促進(jìn)、相互反映、不可偏頗。

一是要切實(shí)提高預(yù)算編制質(zhì)量。預(yù)算是決算的基礎(chǔ)和依據(jù)。財(cái)政部要求從2016年起，在編制部門預(yù)算的同時(shí)編制2016-2018年支出規(guī)劃。文化事業(yè)單位要根據(jù)上級(jí)主管部門中期財(cái)政規(guī)劃和單位事業(yè)發(fā)展需求，統(tǒng)籌謀劃，統(tǒng)籌部署，突出重點(diǎn)，科學(xué)編制本單位三年滾動(dòng)規(guī)劃，合理確定單位預(yù)算支出限額。用三年規(guī)劃來約束本年度的預(yù)算編制，切實(shí)把預(yù)算編制工作與單位的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)花錢與辦事相匹配。提前做好預(yù)算各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)項(xiàng)目前期的政策研究與可行性論證，做實(shí)本單位內(nèi)部項(xiàng)目庫，充實(shí)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，逐步將本單位所有項(xiàng)目都納入項(xiàng)目庫管理，建立健全預(yù)算項(xiàng)目全周期滾動(dòng)管理機(jī)制。完善基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系，調(diào)整定員定額標(biāo)準(zhǔn)，加快推進(jìn)項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，從而提高預(yù)算編制質(zhì)量，優(yōu)化資源配置。

二是要提高預(yù)算執(zhí)行的有效性和約束力。決算編制是在預(yù)算管理總體要求的基礎(chǔ)上，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況。嚴(yán)格按照財(cái)政部及上級(jí)主管部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，明確職責(zé)分工，采取項(xiàng)目到人，責(zé)任到人，監(jiān)督到人等有效措施，掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，開展預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析，有針對(duì)性地解決執(zhí)行中存在的問題，做好資金管理工作，確保資金使用規(guī)范、安全。

（三）完善內(nèi)控，提高決算監(jiān)管效率和效果

完善內(nèi)部控制管理和做好文化事業(yè)單位決算管理工作是相互推動(dòng)的。規(guī)范的內(nèi)部控制能夠?qū)⑽幕聵I(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管控的關(guān)口前移，使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，從而提高文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防舞弊腐敗，為單位文化事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

一是認(rèn)真查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，修改相關(guān)工作程序，完善業(yè)務(wù)流程，將預(yù)算、收支、政采、資產(chǎn)、基建、合同等文化事業(yè)單位重點(diǎn)管控業(yè)務(wù)和事項(xiàng)納入統(tǒng)一的管控體系，并充分分析利用信息化的手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有效銜接。加強(qiáng)單位內(nèi)部制度建設(shè)，通過制度的修訂和完善，使得日常財(cái)務(wù)管理工作更具可操作性，使得內(nèi)部控制工作健康有序開展。

二是突出重點(diǎn)做好決算監(jiān)督管理。重點(diǎn)關(guān)注審核收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況、項(xiàng)目支出執(zhí)行情況，特別是因公出國（境）管理是否規(guī)范、經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定，配置公務(wù)用車是否超編制超標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)是否符合規(guī)定；公務(wù)接待活動(dòng)中是否超標(biāo)準(zhǔn)、鋪張浪費(fèi)問題，以提高決算審核的針對(duì)性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，努力實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)分析，做好決算數(shù)據(jù)分析利用工作

作為財(cái)務(wù)人員，能否充分利用決算數(shù)據(jù)中豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，也是檢驗(yàn)其業(yè)務(wù)水平的一個(gè)試金石。要對(duì)決算數(shù)據(jù)認(rèn)真進(jìn)行加工整理和深入分析，開展專題研究，從而完善預(yù)算編制，改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益。

一是決算中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及說明，要真實(shí)反映并經(jīng)得起推敲。通過重點(diǎn)分析編寫預(yù)決算差異、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金變動(dòng)和支出結(jié)構(gòu)合理性，資產(chǎn)負(fù)債情況，“三公”經(jīng)費(fèi)中因公出國（境）團(tuán)組數(shù)及人數(shù)，公務(wù)用車購置數(shù)及保有量，公務(wù)接待的批次、人數(shù)、經(jīng)費(fèi)情況等重要信息，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的問題及財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出解決辦法和改進(jìn)意見，對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，按規(guī)定及時(shí)整改。

二是通過對(duì)決算收入支出評(píng)價(jià)，可以看出個(gè)別評(píng)價(jià)指標(biāo)有待完善，例如：部門人均支出情況評(píng)價(jià)指標(biāo)，在部門人均支出情況評(píng)價(jià)中的人數(shù)自動(dòng)取數(shù)單位在編人員，不包括通過勞務(wù)派遣等形式的編外長(zhǎng)期聘用人員，但支出數(shù)為總?cè)藛T支出數(shù)，因此實(shí)際人均水平低于部門人均支出情況評(píng)價(jià)表中人均水平。應(yīng)結(jié)合本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)特點(diǎn)探索建立符合本單位實(shí)際情況的決算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理。

（五）重視績(jī)效，做好重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作

績(jī)效管理是近年來國家財(cái)政改革的創(chuàng)新點(diǎn)，也是提高本單位財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)突破點(diǎn)。文化事業(yè)單位要樹立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的績(jī)效管理理念，將績(jī)效要求貫穿到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)工作的方方面面，把績(jī)效管理作為財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作來做實(shí)、做好、做出成效，將決算編制與績(jī)效評(píng)價(jià)密切銜接，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作，從而進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高財(cái)政資金的使用效益。

一是提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范、真實(shí)、客觀，通過把年末的決算編報(bào)和績(jī)效評(píng)價(jià)工作有機(jī)結(jié)合，使兩項(xiàng)工作相互借鑒，提高工作效率和效果。在決算編報(bào)準(zhǔn)備階段的同時(shí)，認(rèn)真開展績(jī)效自評(píng)，著手準(zhǔn)備績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)資料，包括：1、業(yè)務(wù)管理方面：業(yè)務(wù)管理制度的健全性、業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行的有效性、項(xiàng)目質(zhì)量的可控性；2、財(cái)務(wù)管理方面： 財(cái)務(wù)管理制度的健全性、財(cái)務(wù)監(jiān)控的有效性；3、項(xiàng)目完成方面：項(xiàng)目完成及時(shí)性、項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況、項(xiàng)目成本控制情況、成本合理性分析；4、項(xiàng)目效益方面：項(xiàng)目效益情況，細(xì)分為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、可持續(xù)影響、社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度、以及結(jié)合其他與文化事業(yè)緊密相關(guān)的效益影響等，最好是能夠量化的反映項(xiàng)目效果實(shí)現(xiàn)情況。文化事業(yè)單位項(xiàng)目效益，要用習(xí)近平總書記《在文藝工作座談會(huì)上的講話》精神去衡量是否取得了良好效果，在堅(jiān)持公益性、服務(wù)性的同時(shí)，是否有效促進(jìn)了文化事業(yè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，是否把社會(huì)效益放在首位，同時(shí)也應(yīng)該是社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。

二是改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)方法，通過政府購買服務(wù)， 充分借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)力量，擴(kuò)大其參與決算審核和績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍，提高評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量以及提高評(píng)價(jià)結(jié)果的認(rèn)可度。2016年4月，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)指引》，從實(shí)務(wù)操作層面就注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)如何高質(zhì)量地開展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)進(jìn)行了細(xì)致指導(dǎo)。文化事業(yè)單位應(yīng)積極發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢服務(wù)的功能，針對(duì)決算審核和績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題及薄弱環(huán)節(jié)，提出富有建設(shè)性的解決辦法和改進(jìn)意見，實(shí)現(xiàn)決算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)工作的價(jià)值最大化。

三是強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，將問效、問績(jī)和問責(zé)貫穿管理的始終。一方面將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與決算管理密切結(jié)合，從支出的責(zé)任和效率的角度，進(jìn)一步細(xì)化和完善決算編制內(nèi)容，加強(qiáng)和改進(jìn)決算數(shù)據(jù)的分析，注重分析資金的產(chǎn)出和結(jié)果。另一方面將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排密切結(jié)合，對(duì)評(píng)價(jià)等級(jí)為有效或基本有效的項(xiàng)目要繼續(xù)予以資金支持，總結(jié)成果不斷完善；對(duì)評(píng)價(jià)等級(jí)為一般或無效的項(xiàng)目要及時(shí)整改，調(diào)減資金規(guī)模或調(diào)整支出結(jié)構(gòu)。使得績(jī)效評(píng)價(jià)不再流于形式，保證財(cái)政資金合理、高效地使用，確保單位的文化創(chuàng)作、傳播取得良好效果，在堅(jiān)持公益性、服務(wù)性的同時(shí)，取得經(jīng)濟(jì)效益社會(huì)效益的雙豐收，有效促進(jìn)文化事業(yè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（作者單位：中國愛樂樂團(tuán)）