文/葉苨

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加強文化事業(yè)單位決算管理 著力重點項目績效評價

文/葉苨

摘要：決算是對單位部門預算執(zhí)行情況的有效分析，是財政資金的最終使用情況和支出效益情況的直接反映，因此加強決算管理具有重要的意義。筆者結合自身多年的工作實踐，闡述了文化事業(yè)單位決算管理中存在的問題，并有針對性地探討了加強決算管理，實施績效評價的措施。

關鍵詞：文化事業(yè)單位；決算管理；績效評價

近年來，中央財政對文化事業(yè)發(fā)展給予了大力支持，預算資金持續(xù)增長，決算作為單位年度財務狀況、事業(yè)成果、財政資金的最終使用情況和支出效益情況的直接反映，對文化事業(yè)單位的作用日益突顯。2013年12月10日，財政部發(fā)布了《部門決算管理制度》（財庫〔2013〕209號），通過制度對決算管理內(nèi)容進一步明確和規(guī)范。文化事業(yè)單位應以新制度實施為契機，進一步加強本單位決算管理，重點推進支出績效評價，從而提高決算信息質(zhì)量，提高財政資金的使用效益。筆者結合自己多年的決算工作實際，分析文化事業(yè)單位決算管理普遍存在的問題，探討與研究相應的完善對策，以期充分發(fā)揮決算在財務管理中的作用，促進文化事業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

一、決算管理存在的問題

目前，文化事業(yè)單位的決算管理水平明顯提高，但仍存在一些突出問題，一是決算數(shù)據(jù)信息不夠準確，財務基礎工作不夠扎實，不能準確反映財務管理的真實情況。二是決算與預算差異較大，預算編制的規(guī)劃性不足，預算執(zhí)行約束力不夠。三是決算的監(jiān)督機制不夠完善，內(nèi)部控制未得到有效實施，決算監(jiān)管未得到充分應用。四是決算成果利用不夠充分，對決算數(shù)據(jù)分析不夠深入，決算的作用沒有得到有效發(fā)揮。五是決算管理與績效評價銜接不夠，對績效評價重要性的認識不到位，績效評價工作質(zhì)量不高、流于形式。

二、決算管理的改進建議

（一）做好日常財務基礎工作

決算是日常財務工作成果的全面總結和最終反映，日常財務工作的積累是做好決算的基礎。扎實做好日常基礎工作，確保每一個環(huán)節(jié)都能規(guī)范化、制度化，決算編報質(zhì)量自然得到提高。

一是加強財務核算。決算的基礎資料，來自日常的各種會計憑證、賬簿，這些資料的真實、完整與否，直接影響決算的質(zhì)量。文化事業(yè)單位應提高對國家財經(jīng)法規(guī)和各項規(guī)章制度的深入理解，嚴格按照新修訂的《事業(yè)單位會計制度》、《文化事業(yè)單位財務制度》及《政府收支分類科目》，結合財政部每年匯編的《部門決算報表編制手冊》，準確進行各項賬務處理，凡屬本年的各項收入均要及時據(jù)實入賬，凡屬本年的各項支出要按規(guī)定的支出渠道如實列報，重點關注收入完整、支出合規(guī)及存量消化情況等，確保各項財務數(shù)據(jù)真實、準確、完整，客觀反映財務總體情況。要認真貫徹落實中央八項規(guī)定、《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》等要求，建立健全公務支出管理制度，嚴格控制會議、差旅、培訓等支出?！叭苯?jīng)費支出要嚴格控制在年初批復預算的規(guī)模內(nèi)，做到只減不增，杜絕把 “三公”經(jīng)費超支的部分并入其他項目列報的情況發(fā)生。

二是及時對賬清理結算。為了保證決算數(shù)據(jù)的準確，早安排、早準備，按照事業(yè)單位相關財務、會計制度以及上級主管部門下達的預算批復、審計部門的審計意見，做好各項收支數(shù)據(jù)的核對工作。及時核對預算收支數(shù)據(jù)和各項繳撥款項，及時與業(yè)務部門核對收支賬目，并及時清理、催收和列支往來款項。

三是認真清查盤點財產(chǎn)物資。年度終了前要對現(xiàn)金盤庫、銀行存款的實有資金、國庫集中支付使用指標對賬；固定資產(chǎn)、材料盤查等等。發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規(guī)定進行處理，調(diào)整賬務，做到賬實相符、賬賬相符。

（二）嚴控預算，抓好預算編制和執(zhí)行工作

預算與決算管理是單位財務部門的兩項重點工作，預算編制、預算執(zhí)行和決算編制是預算管理鏈條的三個環(huán)節(jié)， 缺一不可、相互促進、相互反映、不可偏頗。

一是要切實提高預算編制質(zhì)量。預算是決算的基礎和依據(jù)。財政部要求從2016年起，在編制部門預算的同時編制2016-2018年支出規(guī)劃。文化事業(yè)單位要根據(jù)上級主管部門中期財政規(guī)劃和單位事業(yè)發(fā)展需求，統(tǒng)籌謀劃，統(tǒng)籌部署，突出重點，科學編制本單位三年滾動規(guī)劃，合理確定單位預算支出限額。用三年規(guī)劃來約束本年度的預算編制，切實把預算編制工作與單位的業(yè)務工作計劃有機結合起來，實現(xiàn)業(yè)務管理與預算管理相結合，實現(xiàn)花錢與辦事相匹配。提前做好預算各項前期準備工作，加強項目前期的政策研究與可行性論證，做實本單位內(nèi)部項目庫，充實項目儲備，逐步將本單位所有項目都納入項目庫管理，建立健全預算項目全周期滾動管理機制。完善基本支出標準體系，調(diào)整定員定額標準，加快推進項目支出定額標準體系建設，從而提高預算編制質(zhì)量，優(yōu)化資源配置。

二是要提高預算執(zhí)行的有效性和約束力。決算編制是在預算管理總體要求的基礎上，真實、準確、完整、及時反映單位預算執(zhí)行情況。嚴格按照財政部及上級主管部門批復的預算執(zhí)行，加強項目管理，明確職責分工，采取項目到人，責任到人，監(jiān)督到人等有效措施，掌握項目進展情況，開展預算執(zhí)行進度分析，有針對性地解決執(zhí)行中存在的問題，做好資金管理工作，確保資金使用規(guī)范、安全。

（三）完善內(nèi)控，提高決算監(jiān)管效率和效果

完善內(nèi)部控制管理和做好文化事業(yè)單位決算管理工作是相互推動的。規(guī)范的內(nèi)部控制能夠?qū)⑽幕聵I(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務管控的關口前移，使得各項經(jīng)濟業(yè)務合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，從而提高文化事業(yè)單位財務管理水平，有效防范財務風險和預防舞弊腐敗，為單位文化事業(yè)發(fā)展保駕護航。

一是認真查找業(yè)務風險，制定風險防控措施，修改相關工作程序，完善業(yè)務流程，將預算、收支、政采、資產(chǎn)、基建、合同等文化事業(yè)單位重點管控業(yè)務和事項納入統(tǒng)一的管控體系，并充分分析利用信息化的手段實現(xiàn)業(yè)務管理與財務管理的有效銜接。加強單位內(nèi)部制度建設，通過制度的修訂和完善，使得日常財務管理工作更具可操作性，使得內(nèi)部控制工作健康有序開展。

二是突出重點做好決算監(jiān)督管理。重點關注審核收入規(guī)模和結構、結轉(zhuǎn)結余情況、項目支出執(zhí)行情況，特別是因公出國（境）管理是否規(guī)范、經(jīng)費使用是否符合規(guī)定，配置公務用車是否超編制超標準、運行維護費是否符合規(guī)定；公務接待活動中是否超標準、鋪張浪費問題，以提高決算審核的針對性，促進財務管理的規(guī)范性，努力實現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標。

（四）加強分析，做好決算數(shù)據(jù)分析利用工作

作為財務人員，能否充分利用決算數(shù)據(jù)中豐富的財務會計信息，也是檢驗其業(yè)務水平的一個試金石。要對決算數(shù)據(jù)認真進行加工整理和深入分析，開展專題研究，從而完善預算編制，改進和加強財務管理，提高財政資金使用效益。

一是決算中的各項數(shù)據(jù)及說明，要真實反映并經(jīng)得起推敲。通過重點分析編寫預決算差異、結轉(zhuǎn)結余資金變動和支出結構合理性，資產(chǎn)負債情況，“三公”經(jīng)費中因公出國（境）團組數(shù)及人數(shù)，公務用車購置數(shù)及保有量，公務接待的批次、人數(shù)、經(jīng)費情況等重要信息，發(fā)現(xiàn)預算編制和執(zhí)行中存在的問題及財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出解決辦法和改進意見，對年度預算執(zhí)行中存在的問題，按規(guī)定及時整改。

二是通過對決算收入支出評價，可以看出個別評價指標有待完善，例如：部門人均支出情況評價指標，在部門人均支出情況評價中的人數(shù)自動取數(shù)單位在編人員，不包括通過勞務派遣等形式的編外長期聘用人員，但支出數(shù)為總人員支出數(shù)，因此實際人均水平低于部門人均支出情況評價表中人均水平。應結合本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務特點探索建立符合本單位實際情況的決算評價指標體系，總結經(jīng)驗，真正實現(xiàn)財務科學化、精細化管理。

（五）重視績效，做好重點項目績效評價工作

績效管理是近年來國家財政改革的創(chuàng)新點，也是提高本單位財務管理水平的一個突破點。文化事業(yè)單位要樹立“花錢必問效、無效必問責”的績效管理理念，將績效要求貫穿到財務管理的各個環(huán)節(jié)和財務工作的方方面面，把績效管理作為財務重點工作來做實、做好、做出成效，將決算編制與績效評價密切銜接，總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，改進工作，從而進一步加強項目管理，提高財政資金的使用效益。

一是提高績效評價工作質(zhì)量?？冃гu價工作應當科學、規(guī)范、真實、客觀，通過把年末的決算編報和績效評價工作有機結合，使兩項工作相互借鑒，提高工作效率和效果。在決算編報準備階段的同時，認真開展績效自評，著手準備績效評價相關資料，包括：1、業(yè)務管理方面：業(yè)務管理制度的健全性、業(yè)務管理制度執(zhí)行的有效性、項目質(zhì)量的可控性；2、財務管理方面： 財務管理制度的健全性、財務監(jiān)控的有效性；3、項目完成方面：項目完成及時性、項目質(zhì)量達標情況、項目成本控制情況、成本合理性分析；4、項目效益方面：項目效益情況，細分為經(jīng)濟效益、社會效益、可持續(xù)影響、社會公眾或服務對象滿意度、以及結合其他與文化事業(yè)緊密相關的效益影響等，最好是能夠量化的反映項目效果實現(xiàn)情況。文化事業(yè)單位項目效益，要用習近平總書記《在文藝工作座談會上的講話》精神去衡量是否取得了良好效果，在堅持公益性、服務性的同時，是否有效促進了文化事業(yè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，是否把社會效益放在首位，同時也應該是社會效益和經(jīng)濟效益相統(tǒng)一。

二是改進績效評價方法，通過政府購買服務， 充分借助會計師事務所的專業(yè)力量，擴大其參與決算審核和績效評價的范圍，提高評價工作的質(zhì)量以及提高評價結果的認可度。2016年4月，中國注冊會計師協(xié)會制定發(fā)布了《會計師事務所財政支出績效評價業(yè)務指引》，從實務操作層面就注冊會計師行業(yè)如何高質(zhì)量地開展績效評價業(yè)務進行了細致指導。文化事業(yè)單位應積極發(fā)揮會計師事務所咨詢服務的功能，針對決算審核和績效評價發(fā)現(xiàn)的問題及薄弱環(huán)節(jié)，提出富有建設性的解決辦法和改進意見，實現(xiàn)決算管理和績效評價工作的價值最大化。

三是強化評價結果的運用，將問效、問績和問責貫穿管理的始終。一方面將績效評價結果與決算管理密切結合，從支出的責任和效率的角度，進一步細化和完善決算編制內(nèi)容，加強和改進決算數(shù)據(jù)的分析，注重分析資金的產(chǎn)出和結果。另一方面將績效評價結果與預算安排密切結合，對評價等級為有效或基本有效的項目要繼續(xù)予以資金支持，總結成果不斷完善；對評價等級為一般或無效的項目要及時整改，調(diào)減資金規(guī)?；蛘{(diào)整支出結構。使得績效評價不再流于形式，保證財政資金合理、高效地使用，確保單位的文化創(chuàng)作、傳播取得良好效果，在堅持公益性、服務性的同時，取得經(jīng)濟效益社會效益的雙豐收，有效促進文化事業(yè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（作者單位：中國愛樂樂團）