王照波

摘 要 在經(jīng)濟新常態(tài)下，行政事業(yè)單位與以前相比，工作內涵、重點、特征都有了新的變化和發(fā)展，內部控制管理工作也隨之發(fā)生改變。行政事業(yè)單位內部控制作為提高單位管理規(guī)范化、防范風險以及加強權力制約的重要手段，在保證行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著尤為重要的作用。但是在經(jīng)濟新常態(tài)下，行政事業(yè)單位在內部控制建設過程中還存在著許多問題，要求其從完善內部控制環(huán)境、強化內部控制意識入手，樹立新的思維觀念，優(yōu)化內部控制制度和機構設置，利用新的技術手段，加強內控控制管理隊伍建設，使行政事業(yè)單位內部控制建設融入經(jīng)濟新常態(tài)。本文圍繞新常態(tài)下行政事業(yè)單位內部控制管理的特征，對經(jīng)濟新常態(tài)下行政事業(yè)單位內部控制管理存在的問題和難點進行簡要分析，針對問題和難點提出相應的建議，以供參考借鑒。

關鍵詞 新常態(tài) 行政事業(yè)單位 內部控制

一、引言

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展速度從高速向中高速轉換，經(jīng)濟結構不斷優(yōu)化，經(jīng)濟要素也從投資驅動向創(chuàng)新驅動轉變。新常態(tài)給行政事業(yè)單位管理帶來了新的挑戰(zhàn)，同時也帶來了新的機會。行政事業(yè)單位必須積極主動適應經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，加強自身內部控制建設工作，轉變思維，更新觀念，積極應對各種新的變化。加快推動內部控制制度的建立健全，與時俱進，加強創(chuàng)新，切實保證內部控制在新常態(tài)下充分發(fā)揮更好的作用，促使新常態(tài)下的行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展。

二、新常態(tài)下行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理特點

（一）新常態(tài)下行政事業(yè)單位管理更加強化法制意識

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位開展工作必須嚴格依法，把履職到位的要求貫穿于各項工作之中，勇于負責，敢于擔當，嚴格依法行政。

（二）新常態(tài)下行政事業(yè)單位內外部環(huán)境發(fā)生變化

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位的外部客觀環(huán)境出現(xiàn)了變化，經(jīng)濟增長的速度、方式和驅動力都發(fā)生了變化，要求行政事業(yè)單位和職工能夠認識到新常態(tài)下的新環(huán)境，主動適應新常態(tài)；內部工作理念也發(fā)生了改變，行政事業(yè)單位需要樹立幫助職工認識形勢，使他們具備新的思維，產(chǎn)生新的想法，激勵職工樹立務實創(chuàng)新的全新理念。

（三）新常態(tài)下工作要求發(fā)生變化，要求更高

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位工作應高標準、高規(guī)格、高水平，要善于在新的條件下做到創(chuàng)新工作機制、優(yōu)化工作環(huán)境、升級工作平臺、夯實工作基礎，推動事業(yè)單位工作走上一個新的臺階。

三、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內部控制管理存在的問題

（一）內部控制環(huán)境建設不完善，內控意識薄弱

行政事業(yè)單位內部管理人員對內部控制工作的建設與實施起著極為關鍵的作用。然而，在實際工作中，部分行政事業(yè)單位領導對內部控制建設與管理工作的意義理解不夠透徹，未樹立正確、嚴謹?shù)墓芾硪庾R，導致內部控制工作難以實施到位。行政事業(yè)單位在組織機構設置上不完善，內部架構存在著一定的問題。例如，個別部門、各崗位的權責劃分不清，職業(yè)配置不均等，造成內部控制工作無法有效落實。

（二）內部控制管理手段和方法不夠先進

計算機的廣泛應用提高了行政事業(yè)單位對繁雜會計信息的處理速度，提高了行政事業(yè)單位管理的效率和規(guī)范性。但是，從現(xiàn)階段的實際狀況來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位的信息技術應用、信息化程度仍然十分有限，信息技術大都局限于處理日常會計業(yè)務，并沒有把內控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)內部控制體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。內控管理手段和方式難以適應新常態(tài)下內部控制工作的要求。

（三）缺乏對內部控制相關人才隊伍的培養(yǎng)和建設

新常態(tài)下，我國部分行政事業(yè)單位會計核算沒有擺脫傳統(tǒng)管理理念的影響，對其規(guī)范性缺乏嚴格的要求，部分行政事業(yè)單位的會計基礎工作缺乏較高的質量水平，規(guī)范化程度有待提高。此外，由于部分行政事業(yè)單位的管理者并未真正重視對內部控制相關人才隊伍的培養(yǎng)和建設，缺乏系統(tǒng)化的競聘和培訓機制，所以內部控制人員綜合素質不高，掌握的技能、知識更新不及時，難以在新常態(tài)下完成內部控制的相關業(yè)務，內部控制執(zhí)行力不強，影響了內部控制在行政事業(yè)單位內部效用的體現(xiàn)。

（四）內部控制執(zhí)行和監(jiān)督機制不健全

部分行政事業(yè)單位內部控制制度比較完善，也有較好的內部控制意識，但其在內部控制執(zhí)行和監(jiān)督方面缺乏力度，未設立內部監(jiān)督部門或崗位，難以對內部控制制度實施情況進行監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)問題和采取針對性的意見和建議，內部控制執(zhí)行和監(jiān)督不夠。

四、新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內部控制管理的建議

（一）轉變內部控制觀念，加強內控環(huán)境建設

行政事業(yè)單位內部控制建設與管理要適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，把建立良好的內部環(huán)境作為控制建設的目標，單位領導和全體員工要重視和參與內控建設，結合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的變化，提高對內部控制建設和管理作用的認識，充分把握內控制度建設的重要性。

（二）推進財務管控和業(yè)務過程的協(xié)同

適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須協(xié)同好財務管控和業(yè)務過程，將企業(yè)內部控制以及風險管理結合到日常業(yè)務流程中。內部控制基于業(yè)務管理與財務管理的有機結合，財務內部控制是單位內部控制的核心。要通過嚴密的財務控制制度，按照不相容崗位的要求，發(fā)揮財務相互牽制、相互制約的作用，使單位內控制度得到有效保證。建立財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)有效銜接和充分信息交流的渠道，讓財務控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)，形成單位“全過程、全方位”的內部控制。

（三）加強培訓教育，提高財務人員的業(yè)務素質

新常態(tài)下的社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢和客觀要求，對行政事業(yè)單位的內部控制人員提出了更高的要求，不僅要求財務人員有過硬的財務會計核算能力，還要具有較高的計算機操作水平。行政事業(yè)單位財務人員應不斷利用現(xiàn)代化信息技術和網(wǎng)絡平臺，推動內控建設。要充分認識“互聯(lián)互通”的內涵，緊跟形勢的變化，運用現(xiàn)代化信息技術來提高內部控制管理水平。

（四）建立健全有效的內部控制評價監(jiān)督機制

適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須建立健全行政事業(yè)單位內部控制執(zhí)行和監(jiān)督制度，形成由全體管理者和工作人員共同參與的內部控制監(jiān)督機制。設立內部監(jiān)督機構，加強內部審計建設，定期對單位內部控制的效果、內部控制環(huán)境的改變等進行評估，對單位內部控制體系不斷進行修復和完善，以適應單位內部管理的需要。

行政事業(yè)單位是依照法律對社會進行監(jiān)督、管理和服務的組織，內部控制管理作為其正常履行組織機構職責、拓展公共服務領域、深化自身改革的重要一環(huán)，應根據(jù)新常態(tài)下經(jīng)濟發(fā)展的形勢，結合自身實際情況，不斷進行調整。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，行政事業(yè)單位要樹立新的工作方向，更新工作核心，構建適應現(xiàn)代社會的內部控制制度，樹立新的觀念，推動內部控制制度的建設與發(fā)展。行政事業(yè)單位要加強內部控制環(huán)境建設，轉變內部控制管理觀念，建立健全內部控制制度，促進事業(yè)單位經(jīng)濟效益與社會效益的全面提升。

（作者單位為青島黃島區(qū)海青鎮(zhèn)財政所）

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