李立一

摘要：隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）的頒布和落實，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作逐漸得到了更多工作人員的關心和重視，相應的，如何有效的提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力也成為了業(yè)界人士重點研究的課題，所以本文分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并以COSO框架為根本，從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)控五個方面提出了行之有效的加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；建議

中圖分類號：F20 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-0000-01

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

據(jù)調查，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題和不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一是內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱，單位負責人包括一些工作人員沒有認識到內(nèi)部控制對單位發(fā)展的重要作用，有些工作人員認為事業(yè)單位的財政資金主要來自于財政預算安排，存在財政資金有相關的財政部門、核算部門管理與自己無關的心理，進而導致了財政資金經(jīng)費失控等現(xiàn)象的發(fā)生；二是一些行政事業(yè)單位缺少組織、分工、標準、方法、守則和指標嚴謹?shù)膬?nèi)部控制體系，進而導致內(nèi)部控制工作中主觀性和隨意性比較大，單位的各項活動得不到根本的約束和保障，使得單位容易出現(xiàn)賬外賬、賬外資產(chǎn)、有賬無物等現(xiàn)象；三是一些事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制風險評價體系，相關的工作人員對單位遇到的財務風險不能進行很好的評估，風險事業(yè)的確定界限模糊，缺乏事前風險控制意識，風險控制制度沒有將單位經(jīng)營的各項活動納入其中，再加之一些事業(yè)單位的財務人員綜合素質層次不齊，存在一人多職的現(xiàn)象，進而容易出現(xiàn)人為的失誤和錯誤，導致隨意挪用公款、物隨人走等現(xiàn)象的發(fā)生；四是一些事業(yè)單位各個部門間缺乏有效的溝通和聯(lián)系，進而導致了信息失真、信息交流不暢等問題的發(fā)生，不僅降低了單位內(nèi)部控制工作的效率和效果，而且影響了單位其他各項活動的順利開展；五是現(xiàn)階段雖然大部分的行政事業(yè)單位都成立了自己的審計機構，但是其監(jiān)督機制和監(jiān)督體系不夠完善，監(jiān)督僅僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏全面性和嚴肅性，進而導致單位內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)一些不必要的風險和失誤。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的建議

通過上述的分析和研究發(fā)現(xiàn)，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力是一項十分重要和迫切的工作，所以筆者就自身所具備的專業(yè)知識和多年的實際工作經(jīng)驗，從COSO框架出發(fā)，總結出幾點建議和意見，具體內(nèi)容如下所述：

1.營造良好的內(nèi)部控制大環(huán)境

在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制大環(huán)境是提高單位內(nèi)部控制績效的前提和基礎，所以單位的管理層首先要加強對內(nèi)部控制工作的重視程度，并做好適當?shù)男v和引導的工作；其次，要完善單位既有的組織機構，建立獨立的內(nèi)部控制部門，適當增強內(nèi)部控制人員的權利，做到各個部門共同參與，人人肩上有責任；此外，要將單位內(nèi)部控制的建設工作融入到單位的文化建設中去，使得員工的個人價值與單位經(jīng)營價值趨于一致，進而使得員工的工作熱情和工作積極性得以有效的提升。

2.加強風險管控和評估的力度

事實上，行政事業(yè)單位開展和落實內(nèi)部控制制度的根本就是為了防止高風險、不合法或者低效行為的發(fā)生，所以做好風險管控和評估工作顯得尤為重要，因此單位不僅要做好風險預防工作，加強全面預算管理的力度以及風險防控的力度，必要時要輔之檢查，盡量避免單位經(jīng)營風險和財務風險的產(chǎn)生；此外還要設立風險控制的關鍵點，即根據(jù)單位的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標以及不同的生命周期、不同的經(jīng)營項目來設立不同的內(nèi)部控制關鍵點，做到有的放矢；與此同時，要加強風險評估力度，細化評估規(guī)范和指標，提高工作人員的責任意識，確保風險評估工作的高效開展。

3.優(yōu)化單位內(nèi)部控制活動

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的優(yōu)化是提高單位內(nèi)部控制績效的又一重要方法，所以單位需要從以下幾方面著手，一是要加強預算控制的能力，在預算編制環(huán)節(jié)要努力做到零基預算和細化預算，在執(zhí)行環(huán)節(jié)要做到有據(jù)可依、有據(jù)必依，在預算評價環(huán)節(jié)要做到認真、謹慎，找出預算與實際執(zhí)行中存在差異的原因并提出解決措施；二是要加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制能力，嚴格政府采購機制，避免資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)報銷時間提前、物隨人走等現(xiàn)象的發(fā)生；三是要將內(nèi)部控制活動貫穿于單位經(jīng)營的各項活動中，施行全面內(nèi)部控制。

4.加強單位各部門間的溝通力度

單位各部門間溝通力度的加強對于單位內(nèi)部控制能力的提高有著一定的促進作用，這就要求單位一方面要引進OA等現(xiàn)代化的信息辦公系統(tǒng)，確保有效信息的及時傳遞，提高單位各個部門間溝通的效率和效果；另一方面，要加強單位各個部門間的合作意識，避免抵觸心理，使得各個部門樂于溝通，善于溝通，以確保所傳遞信息的真實性、準確性和及時性，為單位內(nèi)部控制工作的高效開展提供有效的數(shù)據(jù)資料，奠定堅實的內(nèi)控基礎。

5.加強監(jiān)督控制的力度

監(jiān)督控制力度的加強是提高單位內(nèi)部控制工作績效的根本保障，所以單位不僅要加強內(nèi)部監(jiān)督管控的力度，還要加強外部監(jiān)督審計的力度，即單位一方面要構建專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，建立相關的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，加強工作人員的責任意識，完善配套的獎懲機制，從根本上提高單位內(nèi)部監(jiān)督控制人員的工作熱情和工作積極性；另一方面，要加大外部監(jiān)督審計的力度，做到內(nèi)外結合。

三、結語

總之，內(nèi)部控制能力的提高對于行政事業(yè)單位各項工作的高效開展以及單位的經(jīng)營發(fā)展、社會效益的獲得都有著十分重要的作用，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的提高需要單位全體工作人員的共同參與，需要從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)控五個方面全面落實和強化，所以單位的工作人員一定要明白自身的責任和重任，不斷為單位內(nèi)部控制能力的提高貢獻一己之力。

參考文獻：

[1]劉杰云.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中存在的問題研究[J].財經(jīng)界（學術版），2016（04）.

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