張珍艷

[摘要]縱觀于我國貿(mào)易公司內(nèi)控機制的實施現(xiàn)狀，依舊能夠找出諸多漏洞，內(nèi)部管控水平有待提高。文章以貿(mào)易公司為例，對其內(nèi)控機制存在的問題進行研究，并提出相應(yīng)的對策建議。

[關(guān)鍵詞]貿(mào)易公司；內(nèi)部控制；對策建議

1我國貿(mào)易公司內(nèi)部控制概述

2009年，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》被成功編制，它的編撰者為保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、財政部和審計署。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》里面進行了詳細的定義，把企業(yè)內(nèi)部管控的措施統(tǒng)一命名為內(nèi)部控制。其主要目標是為了讓企業(yè)高效運轉(zhuǎn)，想方設(shè)法地提升管理水準，進而確保財務(wù)資料的準確，實現(xiàn)資產(chǎn)穩(wěn)定增加，從而進一步確保企業(yè)戰(zhàn)略的穩(wěn)定發(fā)展。經(jīng)過過往的實踐經(jīng)驗再次得出，內(nèi)控機制運行的好壞與否，一定程度上決定了企業(yè)的贏利多少，也左右了運行效率的高低。我們以貿(mào)易公司為例，如果希望在長久的過程中，始終維系較好的運營機制，并時刻永葆競爭力，第一要做的就是必須建立健全高效的內(nèi)控機制。現(xiàn)在，半數(shù)以上的企業(yè)都改變了自己的觀點，都認可內(nèi)部控制所帶來的關(guān)鍵作用。在約束成本、提高效益、資產(chǎn)管控等方面，內(nèi)控機制帶來的積極影響力是顯而易見的?？墒牵F(xiàn)實狀況令人堪憂，特別是貿(mào)易公司的特征明顯，且內(nèi)控管理疏漏較多，這些都需要盡快完善起來。如今，要想在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢，貿(mào)易公司必須審時度勢，完善控制機制，順應(yīng)時代發(fā)展的潮流。

2我國貿(mào)易公司內(nèi)控機制存在的問題

2.1工作人員的內(nèi)部控制觀念淡薄

近年來，隨著貿(mào)易公司內(nèi)部規(guī)范與控制策略的推進，收到了很好的成效。但是在貿(mào)易公司經(jīng)營中，管理人員始終認為：貿(mào)易公司內(nèi)部缺乏有效的規(guī)范與引導，最后影響實踐操作和貿(mào)易公司效益。針對貿(mào)易公司經(jīng)營過程與管理人員來說：很大一部分是以委托代理的身份為大眾提供服務(wù)，對于貿(mào)易公司資產(chǎn)沒有實際的收益權(quán)與處分權(quán)。由于貿(mào)易公司經(jīng)營過程缺乏有效的市場驅(qū)動，管理人員只需停留在運營模式中，不需要任何改變與創(chuàng)新。因此，內(nèi)部制度控制與運營管理模式的組織明顯不夠，缺乏科學有效的風險預控機制。

2.2授權(quán)審批制度不完善

要想讓內(nèi)部控制發(fā)揮積極作用，務(wù)必要推行授權(quán)批準控制。如此以來，就對各部門提出了要求，務(wù)必要盡職盡責地完成，確保授權(quán)批準的內(nèi)容滿足要求，例如責任、程序等。而管理層也應(yīng)該合理運行權(quán)利和義務(wù)，且不可逾越授權(quán)范圍。貿(mào)易公司所受到的監(jiān)管目前還很缺失，沒有專業(yè)的授權(quán)批準體系，對于程序、責任、范圍等都無法明確界定，導致胡亂使用職權(quán)審批的現(xiàn)象隨處可見。

2.3內(nèi)部控制的規(guī)章制度不健全，內(nèi)部控制體系不完善

當前，很大一部分貿(mào)易公司在創(chuàng)建內(nèi)部管理策略時缺乏重視力度，甚至還有管理人員將內(nèi)控等同于內(nèi)部監(jiān)管，或者將其視為內(nèi)部牽制，更多的貿(mào)易公司將內(nèi)部控制看成各種制度與文件的管理。因為認識不到位，讓很多內(nèi)容殘缺不全或者不合理，甚至還有利用財經(jīng)策略替代內(nèi)部控制策略的現(xiàn)象，具體如：指定經(jīng)費管理方案與制度，僅僅根據(jù)專項經(jīng)費標準與范疇進行約束，這讓資金風險始終存在；部分貿(mào)易公司雖然有內(nèi)部控制策略，但是僅限于書面表達、口頭報告，用來應(yīng)付相關(guān)部門審計與檢查，在方案執(zhí)行上缺乏有效的監(jiān)管，這也是違章違規(guī)、有章不循所存在的原因，讓內(nèi)部控制方案流于表層，喪失了應(yīng)有的效果與嚴肅性，讓內(nèi)部控制方案的威懾力與信任度直線下降，在相關(guān)策略名存實亡的背景下，也讓相關(guān)職能的發(fā)揮大打折扣。

3我國貿(mào)易公司內(nèi)控機制存在問題的原因

造成貿(mào)易公司內(nèi)部控制存在問題的原因是多方面的，不同的企業(yè)面臨著各自不同的經(jīng)營環(huán)境、有著不同的經(jīng)營理念，但這些問題的成因存在共性。造成內(nèi)部控制存在問題的原因主要有以下三個方面。

3.1法人治理結(jié)構(gòu)不合理

貿(mào)易公司內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制制度有效性的必要保證，在一些上市公司中，董事會成員與經(jīng)理人員高度重疊，董事會監(jiān)管職能并不能有效發(fā)揮，受制于內(nèi)部控制制度同樣難以有效運行。因此財務(wù)信息失真、管理人員濫用職權(quán)等不合規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.2信息溝通不暢

在貿(mào)易公司經(jīng)營中，順暢的內(nèi)部信息溝通渠道是提高內(nèi)控效率的有力保障。但是目前我國貿(mào)易公司各部門之間的聯(lián)系難以達到扁平化的效果，相互協(xié)作效率較為低下。

3.3內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化

在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計部門應(yīng)當肩負起保證企業(yè)運行合規(guī)、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控制度有效實施的職責。但我國眾多貿(mào)易公司內(nèi)部審計職能被弱化，內(nèi)部審計部門無法有效保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置上存在著諸多問題，嚴重抑制了內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)直接向企業(yè)的經(jīng)營者負責，領(lǐng)導層對于內(nèi)控事務(wù)有著絕對的領(lǐng)導權(quán)。另外，很多內(nèi)審部門的人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，專業(yè)知識不足，甚至成為企業(yè)“養(yǎng)閑人”的部門，缺少行使監(jiān)督職能所必需的職業(yè)技能。有些企業(yè)的內(nèi)部審計人員身兼數(shù)職，難以實現(xiàn)不相容職務(wù)分離。這都弱化了內(nèi)部審計應(yīng)有的監(jiān)督管理職能。

4完善我國貿(mào)易公司內(nèi)控機制的對策建議

4.1提升人員的素質(zhì)

首先，管理者具備何種素質(zhì)直接關(guān)系到貿(mào)易公司的發(fā)展，并左右了貿(mào)易公司的經(jīng)濟效益，一定程度上也作用于內(nèi)部控制的實施效果。管理者素質(zhì)也包含多種方面，技能和知識是最基礎(chǔ)的部分，另外相應(yīng)的職業(yè)道德、價值取向等也包含在內(nèi)。管理者在管理的過程中，務(wù)必要堅持以人為本的思想，營造積極向上的氛圍，想方設(shè)法地調(diào)動起職工的工作積極性，利用合理的競爭機制來激發(fā)大家主動性，結(jié)合社會保障體系等方式，進一步為內(nèi)部控制創(chuàng)造優(yōu)越的條件。

其次，強化會計人員的培訓。在內(nèi)部控制中，會計人員成為控制的主、客體，會計人員只有掌握了嫻熟的會計核算知識，并樹立較好的法治理念，培養(yǎng)自己的職業(yè)道德，才能進一步提升會計信息的水平，確保會計控制達到應(yīng)有的效果。為了更好地迎合時代要求，會計人員務(wù)必要強化責任意識，掌握最新的知識，并強化法制思想，學會守法、懂法、知法，行使權(quán)利和義務(wù)，不愧對會計人員這個光榮的稱號。

4.2建立有效的激勵機制

對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并及時反饋信息、及時處理信息、對內(nèi)部控制制度設(shè)計提出合理化建議的，有助于組織目標實現(xiàn)的行為必須適時給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；反之，對于有損于組織目標實現(xiàn)的行為，如違規(guī)違章、故意不反饋信息、信息反饋不及時、反饋信息不處理的則應(yīng)及時給予懲罰。通過完善內(nèi)部控制機制，在貿(mào)易公司內(nèi)部建立覆蓋所有職能部門、所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、所有工作崗位、所有工作人員的激勵機制，可以有效整合組織資源，有效實現(xiàn)組織目標，達到內(nèi)部控制的目的，促進貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行且不斷得到更新和完善。

4.3完善內(nèi)部控制制度，嚴格加以執(zhí)行

首先，建立健全以崗位責任為中心，以會計控制為重點的單位內(nèi)部各部門、各崗位縱橫聯(lián)系，相互制約，相互監(jiān)督，權(quán)、責、利相結(jié)合的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮各自的控制職能作用，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工和程序方法，明確資產(chǎn)記錄與保管的分工，明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和準確性要求，明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。

其次，建立和健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，客觀、公正地審計和鑒定本單位經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益的合法性、真實性、完整性以及內(nèi)部控制運行的有效性，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、標準化。

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