王麗君

摘 要：金融機(jī)構(gòu)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的重要支撐，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)也日漸顯現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效能是降低信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高信用社經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑與手段。本文以新常態(tài)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的必要性為切入點(diǎn)，闡述信用社內(nèi)部審計(jì)所存在的問(wèn)題，最后提出基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 農(nóng)信社 內(nèi)部審計(jì)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)，作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)核心實(shí)體的農(nóng)信社面臨著諸多的新常態(tài)：信貸風(fēng)險(xiǎn)加劇、業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢、盈利水平不高以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈等等。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的系列問(wèn)題對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。要求農(nóng)信社要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度以此更好地服務(wù)于“三農(nóng)”，推動(dòng)農(nóng)村精準(zhǔn)脫貧致富目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的必要性

農(nóng)信社屬于現(xiàn)代金融合作企業(yè)，基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社暴露出系列的問(wèn)題，在新常態(tài)下作為農(nóng)村金融主力軍的農(nóng)信社必須要從內(nèi)部審計(jì)入手，加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控，因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重要的必要性：一是農(nóng)信社的特征決定了內(nèi)部審計(jì)的重要性。由于農(nóng)信社屬于獨(dú)立的法人治理結(jié)構(gòu)，因此其存在負(fù)債結(jié)構(gòu)高、貸款收回不確定性以及“內(nèi)部人”控制較為突出的特點(diǎn)，這些現(xiàn)象大大增加了農(nóng)信社的風(fēng)險(xiǎn)，因此只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)才能很好地防范農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下的金融市場(chǎng)出現(xiàn)了日趨競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)象，尤其是國(guó)有大型金融機(jī)構(gòu)瞄準(zhǔn)農(nóng)村市場(chǎng)，開(kāi)展了與農(nóng)信社的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)?；谕瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及農(nóng)信社內(nèi)部制度的不健全等因素，要求農(nóng)信社要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量。例如近些年農(nóng)信社為了占據(jù)市場(chǎng)、提高貸款率，他們對(duì)于貸款主體的資格審查不嚴(yán)，結(jié)果導(dǎo)致不良貸款率上升，而內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展則大大規(guī)范了農(nóng)信社的自律能力；三是內(nèi)部審計(jì)也是促進(jìn)農(nóng)信社改革的重要內(nèi)容。農(nóng)信社具有獨(dú)立的法人，其經(jīng)營(yíng)模式屬于自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。而內(nèi)部審計(jì)則是信用社抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度可以促進(jìn)農(nóng)信社改革的發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社的獨(dú)立法人治理結(jié)構(gòu)。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)及金融業(yè)改革步伐加大，農(nóng)信社出現(xiàn)了新的變化，農(nóng)信社的工作面臨的形式越來(lái)越復(fù)雜，尤其是在農(nóng)村精準(zhǔn)脫貧致富戰(zhàn)略下，農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作暴露出一些問(wèn)題，其主要表現(xiàn)為：

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，農(nóng)信社具有獨(dú)立的法人治理特點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，農(nóng)信社面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益提高，因此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，但是從目前農(nóng)信社改革的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性仍然沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)：一是農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作人員的任免受省聯(lián)社影響非常大，基層農(nóng)信社沒(méi)有獨(dú)立的人事、決策權(quán)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作容易受到外界因素的干擾。例如內(nèi)部審計(jì)人員基于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及自己前途的考慮，其在開(kāi)展工作時(shí)會(huì)存在顧慮；二是內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系缺乏獨(dú)立性，根據(jù)調(diào)查農(nóng)信社的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，尤其是“三會(huì)”形同虛設(shè)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有脫離農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)的管理，從而影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.內(nèi)部審計(jì)范疇狹窄?；诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)種類(lèi)日趨增多，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略實(shí)施后，農(nóng)信社開(kāi)展了網(wǎng)上銀行、網(wǎng)絡(luò)理財(cái)以及第三方存管等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的開(kāi)展大大增加了農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，然而目前我國(guó)農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作仍然局限在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類(lèi)上，而對(duì)于新型業(yè)務(wù)的審計(jì)存在滯后性，具體表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)仍然將工作重點(diǎn)放在差錯(cuò)放弊上，內(nèi)部審計(jì)的工作主要是檢查會(huì)計(jì)憑證等資料的真實(shí)性，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益等方面的審計(jì)比較少；二是對(duì)于信用社領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)重視不夠。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)行為更加隱蔽，但是基于行政體制因素的影響，使得對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)離職的審計(jì)工作不到位。

3.內(nèi)部審計(jì)責(zé)任難以落實(shí)。在內(nèi)部審計(jì)中不難發(fā)現(xiàn)違規(guī)信貸行為的出現(xiàn)，由于農(nóng)信社貸款的單筆金額小，因此在貸款責(zé)任追求中存在難以落實(shí)的尷尬局面，造成此種現(xiàn)象的根本原因就是農(nóng)信社對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果處理責(zé)任的追究制度不完善造成的。在新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題缺乏系統(tǒng)的解決措施和機(jī)制，往往是采取一對(duì)一的糾正制度，甚至部分農(nóng)信社采取“息事寧人”的處理態(tài)度，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的形式化。另外在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作手段過(guò)于單一，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。例如隨著網(wǎng)絡(luò)犯罪的增加，農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)仍然以手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助的模式，而缺少對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。

三、新常態(tài)下提升農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

新常態(tài)農(nóng)信社呈現(xiàn)的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)乏力、風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)以及利差持續(xù)收窄的常態(tài)，要求農(nóng)信社必須要提升內(nèi)部審計(jì)工作的效益，以完善的內(nèi)部審計(jì)制度促進(jìn)農(nóng)信社經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，為農(nóng)村精準(zhǔn)脫貧致富提供金融支持。

1.提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性?；诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，農(nóng)信社要保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性：一方面農(nóng)信社要提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性。農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)人員必須有專(zhuān)人擔(dān)任，并且賦予其獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)，內(nèi)部審計(jì)人員不得參與內(nèi)部審計(jì)之外的計(jì)劃方案，尤其是不能辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性必須建立在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其它部門(mén)，并且在人事關(guān)系上要保證獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)農(nóng)信社理事會(huì)負(fù)責(zé)；另一方面農(nóng)信社也要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，以此提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)外包是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的新趨勢(shì)。當(dāng)然農(nóng)信社要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的合作，具體到農(nóng)信社的外部審計(jì)監(jiān)管部門(mén)主要是銀監(jiān)會(huì)，因此農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要多與監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行信息溝通，以此及時(shí)規(guī)避農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)信社的健康發(fā)展。

2.基于新常態(tài)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)范圍、重點(diǎn)。基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)出現(xiàn)的問(wèn)題，農(nóng)信社審計(jì)部門(mén)要及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍以及審計(jì)工作重點(diǎn)：首先農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作范疇必須要覆蓋到創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，尤其是要加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)，避免農(nóng)信社金融風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大；其次突出風(fēng)險(xiǎn)治理重點(diǎn)，提高審計(jì)監(jiān)督效能。針對(duì)新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的操作風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)以及信貸風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)象，農(nóng)信社要切實(shí)從重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)治理入手，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵押的主動(dòng)性和有效性。一方面要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)排查的工作模式，對(duì)于涉及農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)的資料信息等實(shí)施全面審計(jì)。另一方面本著“抓大不放小”的原則，對(duì)于多頻次的貸款質(zhì)量開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查，杜絕風(fēng)險(xiǎn)因素的存在；最后實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式?；诨ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)也朝著信息化、數(shù)據(jù)化方向發(fā)展，因此農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作也要進(jìn)行創(chuàng)新，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)信社審計(jì)工作的全方位、立體式監(jiān)管。

3.狠抓審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)以審促管增效。圍繞“查風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)內(nèi)控、助改革、促發(fā)展”的工作要求，農(nóng)信聯(lián)社堅(jiān)持“治標(biāo)更治本”的思路，多管齊下強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用。一是嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)。針對(duì)查出的問(wèn)題，嚴(yán)格依規(guī)依紀(jì)嚴(yán)肅追究責(zé)任，不搞下不為例，絕不姑息遷就，嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)；二是強(qiáng)化源頭治理。一方面召開(kāi)理事會(huì)議、審計(jì)委員會(huì)議、社務(wù)會(huì)議，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析查擺，通過(guò)健全內(nèi)控機(jī)制、完善制度體系、強(qiáng)化監(jiān)督制約、嚴(yán)肅考核問(wèn)責(zé)等措施進(jìn)行全面治理。另一方面持續(xù)加強(qiáng)條線(xiàn)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以問(wèn)題為導(dǎo)向，加強(qiáng)“管人、管錢(qián)、管事”的部室綜合治理機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理合力。在經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)下， 農(nóng)村信用社發(fā)展的外部條件和內(nèi)部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，因此為提升農(nóng)信社健康發(fā)展必須要不斷提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性， 以確保內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮應(yīng)有的效用。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬高峰，芻議農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016年02期 .

[2]吳凡，淺析新常態(tài)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 經(jīng)濟(jì)師.2015年9期.

[3]王羨東，內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決路徑[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016年02期 .