吳菲

摘 要：跨境電商行業(yè)近幾年在中國市場飛速發(fā)展，贏取了很好的市場前景。但部分電商企業(yè)憑借中國市場稅收監(jiān)管的灰色地帶，享受稅收紅利，爆發(fā)式增長，由此也產生了監(jiān)管難度大、不公平貿易競爭等一系列問題。本文從稅收征管政策調整前跨境電商行業(yè)管理存在的問題入手，詳細闡述新稅收征管政策產生的原因，以及稅改后對跨境電商行業(yè)的影響和行業(yè)未來展望。

關鍵詞：跨境電商；稅收征管；政策調整

1 跨境電商行業(yè)概況

跨境電子商務作為一種新型的貿易方式，依靠互聯(lián)網和國際物流，直接對接終端，滿足買賣雙方客戶的需求，具有限入門檻低、環(huán)節(jié)可控、周期更短等方面的優(yōu)勢，其在對外貿易中的地位日益凸顯。

在政府的鼓勵和扶持下，近幾年跨境電商行業(yè)在我國迅速崛起和發(fā)展。根據中國電子商務研究中心數(shù)據報告統(tǒng)計，中國跨境電子商務企業(yè)超過20多家，平臺企業(yè)超過5000家。中國跨境電子商務進出口交易額在2015年第1，2季度累計超過2萬億元人民幣，與去年同期相比上漲42.8%，出口貿易額和進口貿易額兩者所占的比例約為5.58：1。

良好的發(fā)展給國家和相關跨境電子商務企業(yè)帶來了良好的收益。與此同時在稅收政策的執(zhí)行方面，部分電商企業(yè)的做法使跨境電商行業(yè)出現(xiàn)了一些問題。

2 跨境電商行業(yè)相關問題

我國近幾年大力鼓勵跨境電商發(fā)展，在各項政策及稅收方面給予優(yōu)惠，對跨境電子零售商（B2C）只征收行郵稅。行郵稅是以商品實際銷售價格作為完稅價格，參照行郵稅稅率進行征收。應征稅額在50元（含50元）以內的予以免征，如果征稅額超過50元則按實際稅額征收。但隨著跨境電商的數(shù)量和規(guī)模的激增，該項稅收政策也引發(fā)了一系列問題。

2.1 海關監(jiān)管困難

隨著跨境電子商務的飛速發(fā)展，國家在監(jiān)管上的難度越來越大。原因是跨境電商B2C模式下產生的訂單金額有限，但產生的交易清單卻非常多，且是碎片化的。來自海關的數(shù)據顯示，2015年1到11月，跨境電商B2C模式進口規(guī)模為145億元，7個試點城市的統(tǒng)計數(shù)據顯示，進口規(guī)模22.3億美元，驗放的清單總數(shù)是9598.89萬票。如果進口B2C模式規(guī)模不斷擴大，監(jiān)管成本將會越來越高，而且監(jiān)管難度也會成倍加大。

2.2 跨境電商與一般貿易在征稅發(fā)面存在不公平競爭

多數(shù)的B2C電商平臺采用囤貨方式，即從海外工廠批量采購物品，集中發(fā)運至國內保稅區(qū)倉庫。當買家下單訂購貨品后，即在貨物離開保稅區(qū)時，則采取分裝分包郵寄的方式，直接郵遞給每一個買家。而國家針對跨境電商B2C僅征收行郵稅，且行郵稅50元以內免交。許多跨境電商利用這一優(yōu)惠政策，對單筆大額訂單也采用分裝分包的方式，將每個包裹的行郵稅控制在50元以內，這樣就可以避免繳稅，即便是繳稅也是回避了高額應繳稅款。也就是說，出保稅區(qū)本該按照一般貨物稅繳納的關稅，被電商們用分包郵寄的方式大幅減少了甚至避免了，這完全是一種抓取漏洞的不正規(guī)方式。而一般進口貿易則需要繳納關稅，增值稅和消費稅。兩種貿易型式在稅收政策發(fā)面的不平等，導致跨境電商爆炸式發(fā)展，而一般貿易逐步萎縮，一些原本在中國沿海地區(qū)設立貿易公司的外資企業(yè)開始撤離，外需不振導致的出口數(shù)據全面深度下滑，且國內實體產業(yè)的發(fā)展依然處于低迷狀態(tài)。

3 新稅收征管政策的產生和影響

針對上述等問題，為了促進跨境電商行業(yè)良性發(fā)展，財政部于2016年3月24日發(fā)布財關稅〔2016〕18號文件，針對跨境電子商務零售進口商稅收政策進行了新的調整。對于個人單次交易額在2000元之內，年度交易額在20000元之內的跨境電子商務零售進口商品，免征關稅，暫按70%征收增值稅和消費稅。如進口商品交易額超過上述限額，按照一般貿易方式全額征稅。此次新稅制取消了此前50元以下的免征額度。

國家出臺此次稅改政策，對很多方面都會產生積極影響。

3.1 降低監(jiān)管成本

稅改后，B2C稅收紅利消失，利用拆單分包避稅的方式將不再有存在意義。此外，由于一般貿易的稅基是進口商品價格，而跨境電商的稅基是實際交易價格即完稅價格，雖然暫按法定應納稅額的70%征收，但由于不同品類商品消費稅不同，起納稅比例也有很大差異。根據稅改的具體細則，權衡各種貿易方式納稅比例，跨境電商對于價格較低需求量大的日化品和化妝品應該會更傾向于采取一般貿易方式進口。這類產品正是稅改前拆單分包避稅的主要產品，由零散碎片化進口模式轉為批量進口模式，將會極大減輕海關監(jiān)管負擔，降低監(jiān)管成本，提高通關效率，監(jiān)管力度將會更著力于進口商品質量的把控，更有利于保障國內消費者利益。

3.2 提供公平的市場環(huán)境

稅改前，有些跨境電商更多考慮和關注的是如何尋找政策洼地，如何更好的利用國家政策灰色地帶取得利潤。稅改后，跨境電商與一般貿易間消除了稅收方面的不公平性，有利于各種貿易形勢的公平競爭和良性發(fā)展，有助于令跨境電商將經營的重點回歸到成本與效率，依靠自身的創(chuàng)新與改革，尋找新的競爭優(yōu)勢。

稅改旨在促進B2B發(fā)展，新稅收政策的實施，將推動跨境電商由享受“灰色紅利”的野蠻生長步入公平競爭的良性軌道，規(guī)范跨境電商相關制度，使之規(guī)范化，制度化。只有在公平統(tǒng)一的稅收政策環(huán)境下，傳統(tǒng)貿易模式和跨境電子商務貿易模式才可以展開公平競爭，發(fā)揮自身優(yōu)勢，將更多的時間與精力投入到自身商業(yè)模式的創(chuàng)新、產品的開發(fā)、管理的完善和產業(yè)的升級。在公平的市場環(huán)境下，多種貿易模式共存，相輔相成，和諧發(fā)展，有助于國家經濟轉型升級，促進國民經濟發(fā)展。

4 稅收征管新政策下我國跨境電商未來發(fā)展方向

在新的稅收征管政策下，跨境電商需盡快適應新的政策方針，及時調整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，著重開展下述幾個方面的工作，發(fā)揮自身優(yōu)勢，提升跨境電商發(fā)展水平和國際競爭力。

4.1 精確定位客戶群需求

跨境電商應利用當今互聯(lián)網技術，利用大數(shù)據分析中國消費者對海外產品的需求。什么時間需要什么產品，掌握使用的周期，配套產品的推薦等。借助于大數(shù)據網絡，立足分析，實現(xiàn)客戶需求精確管理應該不是什么難事?？梢约毣蛻羧后w和產品種類，哪些客戶群體更看重商品價格，對價格敏感度高一些；哪些客戶群體更看重商品質量，對價格敏感度低一些。精確對應需求，把握客戶的反饋，定期修正和更新大數(shù)據分析的結論。

4.2 產品的品類選擇和品牌建設

目前通過跨境電商進行網購的客戶，主體上消費水平層次較高。他們更關注于產品本身的品質和購買渠道的服務保障。相信在未來一段時間內，主體的客戶群不會改變。保證產品質量，加強品牌建設，是跨境電商未來的立足之本?？缇畴娚虒Ξa品品質的把握至關重要，未來成功的跨境電商需要擁有可靠穩(wěn)定的進貨渠道，具有更加完善的監(jiān)管體系，確保產品質量。在商品品類的選擇上，跨境電商要與一般貿易明顯區(qū)分開來，這樣才能具有競爭力。由于一般貿易對檢驗檢疫，商標注冊等要求，手續(xù)更繁瑣，引入時間成本高。而跨境電商在這方面可利用自身優(yōu)勢，使商品結構趨向于多樣化，避免與一般貿易進行價格戰(zhàn)。

4.3 加強供應鏈管理

新稅改后，跨境電商B2C最大的挑戰(zhàn)之一是降低成本，而供應鏈管理的好壞起著決定性的作用。

從采購成本方面，大型B2C跨境電商具備強有力的跨境采購集貨能力和海外品牌談判能力，在采購議價上處于更有利地位，對于擁有全球商品廠家直接采購能力的跨境電商巨頭將在供應鏈上擁有巨大優(yōu)勢。相反，處于相對弱勢地位，規(guī)模較小的跨境電商，采購議價能力弱，面臨行業(yè)洗牌淘汰。建議小規(guī)?？缇畴娚炭刹扇÷?lián)合采購方式，共同選取優(yōu)質海外供應商，集中采購，降低采購成本。在其各自的企業(yè)特點，經營特色，交易環(huán)節(jié)，營銷模式，客戶服務，信息化技術等方面展開競爭。

從物流成本方面，企業(yè)可采用更加靈活地進境方式來發(fā)展，根據消費者需求和商品特性，優(yōu)化商品品類規(guī)劃，在一般貿易和跨境電商進境方式間切換，降低綜合運營成本，可以給消費者更好的購物體驗。對于資金雄厚的大型跨境電商，在物流環(huán)節(jié)的優(yōu)化方面，可以考慮在海外建造或租用海外倉庫，集中海外采購貨源，節(jié)約物流成本，縮短交貨期。

當價格優(yōu)勢減少后，如何滿足消費者多元化需求、提升物流體驗將成為跨境電商相互競爭亮點之一。

4.4 提高效率和服務

企業(yè)的運營效率包括公司人員管理效率，供應商渠道管理效率，平臺執(zhí)行的效率，客戶大數(shù)據更新效率，售后服務效率等等。如果企業(yè)能夠提升整體效率，把握市場熱點，則應該能夠在市場中形成較強的競爭力。而且企業(yè)可以通過自身的完善管理、提高效率等方式壓低商品的成本，通過縮短收貨時間和完善售后服務，擺脫低價策略，最大化客戶滿意度，讓企業(yè)增大利潤空間。

4.5 新興市場的開拓

隨著國內人均購買力不斷增強、互聯(lián)網技術的普及率提升、物流能力的進步以及便捷支付的發(fā)展，向國內各城鎮(zhèn)、農村，包括中西部地區(qū)拓展應該是此行業(yè)的非常有潛力的新興市場。這塊市場需要的是企業(yè)更高的前瞻性，準確的市場推廣步驟，投入方式和力度的把控等等。同時，對于資金實力雄厚運營能力強的跨境電商，可利用強大的網絡平臺和營銷團隊嘗試開拓海外市場業(yè)務，促進本國產品發(fā)展。

5 結語

對于國家和跨境電商企業(yè)來說，稅收政策影響巨大，利弊分明。稅收政策調整后，跨境電商必然朝著降低交易成本、提高運營效率、提升交易便捷性、重視供應鏈管理、關注消費者購買習慣和服務感受等方向發(fā)展。跨境電子商務的健康發(fā)展不僅有利于促進我國進出口貿易增長，而且將有利于提升消費者客戶體驗感受，保護消費者合法權益，提升國民的幸福感，并且為國家的和諧興旺做出應有貢獻。

參考文獻

[1]王優(yōu)玲，于佳欣.擴大跨境電子商務綜合試點贏得外貿新優(yōu)勢[J].中國戰(zhàn)略新興產品.2016-02-01

[2]張建國，王浩.海關視角下跨境電子商務的稅收政策選擇[J].海關與經貿研究.2014（01）