林鳳

摘要：隨著改革開放的深入與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境日趨完善，內(nèi)部環(huán)境的強(qiáng)化整合已逐漸成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重中之重，有效的內(nèi)部控制逐步呈現(xiàn)出越來(lái)越重要的作用。文章旨對(duì)財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的角色進(jìn)行分析，從內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容著手進(jìn)行了簡(jiǎn)單闡述，對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行分析，深入分析財(cái)務(wù)在內(nèi)控體系中重要作用，并對(duì)如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的角色進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控管理；角色

一、引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也越來(lái)越成熟，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，更好的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展，已成為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重心。內(nèi)部控制在企業(yè)科學(xué)管理中愈發(fā)彰顯出其優(yōu)越性，受到了企業(yè)的推崇，要更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理，還要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理具有共性，二者都貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有充分發(fā)揮好二者的協(xié)同作用，才能令企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷實(shí)現(xiàn)效益的增長(zhǎng)，高質(zhì)量的完成企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。我國(guó)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)范制度的發(fā)布，也明確提出財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要作用?？梢姡?cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中扮演著十分重要的角色，強(qiáng)化財(cái)務(wù)在內(nèi)控管理中的角色，已成為企業(yè)科學(xué)管理、持續(xù)發(fā)展的重要“粘合劑”。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的角色分析

內(nèi)控管理是在一定的宏觀及微觀環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的有效手段，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理者以及企業(yè)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的管理活動(dòng)。完善的內(nèi)控管理通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，利用一系列的程序、方法和計(jì)劃等進(jìn)行管理和調(diào)節(jié)，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效，有效的防范舞弊和預(yù)防腐敗。

財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，做出企業(yè)的預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理的配置，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)，強(qiáng)化企業(yè)決策、考核管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中處于核心的地位，而內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理工作的展開奠定了基礎(chǔ)。

內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著相同的全面性、廣泛性和制衡性等，二者有著良好的結(jié)合性以及協(xié)同配合的有力條件。財(cái)務(wù)管理貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，有著自身的獨(dú)立性，可與其他的企業(yè)管理形式有機(jī)的結(jié)合。將內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展。

內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理主要有以下幾個(gè)關(guān)系：一是內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理有著一定的結(jié)合性，二者目標(biāo)具有一致性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的共同目標(biāo)相互促進(jìn)；二是內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)管理工作開展的重要保障，有效的內(nèi)控管理可以保證財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施以及預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)一步落實(shí)，可以有效地將預(yù)算管理控制、債務(wù)資金控制、營(yíng)運(yùn)成本控制等多方面財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)、協(xié)調(diào)進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)性；三是財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有力武器，財(cái)務(wù)管理的真實(shí)有效、準(zhǔn)確到位是內(nèi)控管理的決策、實(shí)施、監(jiān)督、考核及評(píng)價(jià)科學(xué)有效的依據(jù)，內(nèi)控管理的執(zhí)行情況與財(cái)務(wù)管理的落實(shí)情況有著密切的關(guān)系，完善的財(cái)務(wù)管理制度可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率。

三、財(cái)務(wù)在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)的作用

財(cái)務(wù)在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，主要有以下幾個(gè)方面。

一是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理的事前階段可以有效地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理工作主要有財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與考核等，特別是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算的準(zhǔn)確性對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開有著較大的影響，從而影響著企業(yè)內(nèi)控管理落實(shí)執(zhí)行的效果。財(cái)務(wù)工作人員在工作中能否規(guī)范處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，整理財(cái)務(wù)檔案，并編制準(zhǔn)確的報(bào)告是企業(yè)能否有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可靠基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)計(jì)劃的目的就是根據(jù)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的相關(guān)情況作出財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算，并根據(jù)以往財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析找出財(cái)務(wù)計(jì)劃中存在的問(wèn)題，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，避免由財(cái)務(wù)工作不到位而為企業(yè)內(nèi)控管理帶來(lái)不必要的阻礙。

二是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理的事中階段可以有效地控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在日常的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中若與財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并依據(jù)相關(guān)的公司條例對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行調(diào)整，編制企業(yè)中期或季度財(cái)務(wù)報(bào)告分析偏差出現(xiàn)的原因并提交方案交由企業(yè)管理層決策處理，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)在以后的工作中有效的控制可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)情況，作出進(jìn)一步的調(diào)整改善。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)嚴(yán)格的內(nèi)控管理，來(lái)制約企業(yè)不規(guī)范現(xiàn)象發(fā)生，達(dá)到內(nèi)控管理事中控制的作用。財(cái)務(wù)管理則通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況及資金周轉(zhuǎn)盈利的多少來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控管理，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理的事后階段進(jìn)行有效地監(jiān)督考核。財(cái)務(wù)人員最后出具的財(cái)務(wù)報(bào)告是內(nèi)控管理監(jiān)督過(guò)程的重要組成部分，對(duì)預(yù)算計(jì)劃、調(diào)整等做出詳細(xì)的分析報(bào)告，對(duì)內(nèi)控管理制度中出現(xiàn)的問(wèn)題與漏洞進(jìn)行進(jìn)一步的分析反思，從而促使企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度，提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)督可以為企業(yè)內(nèi)控管理的事后控制提供強(qiáng)有力的保障。

四、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展較晚，企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度還不夠完善，沒(méi)能夠充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控管理結(jié)合的優(yōu)越性，因此，就如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用主要有以下幾個(gè)方面。

（一）建立起完善的制度體系

完善財(cái)務(wù)管理體系，健全企業(yè)內(nèi)控管理制度是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用的有效途徑之一。

1. 企業(yè)應(yīng)從建立健全財(cái)務(wù)管理組織體系，主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算審批、組織執(zhí)行和監(jiān)督等部門。

（1）財(cái)務(wù)審批部門。主要是由企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層組成的機(jī)構(gòu)，如股東大會(huì)、董事會(huì)等。在財(cái)務(wù)部門等提交預(yù)算方案時(shí)，由企業(yè)管理者通過(guò)會(huì)議討論、投票決議等方式，對(duì)提交的預(yù)算方案進(jìn)行審批，并對(duì)預(yù)算中存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的調(diào)整要求，反饋給財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門進(jìn)行調(diào)整，審議通過(guò)后再落實(shí)執(zhí)行。除此之外，財(cái)務(wù)審批部門還要制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、投資計(jì)劃等，要審議通過(guò)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算重大調(diào)整方案等，對(duì)預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審議。

（2）財(cái)務(wù)組織執(zhí)行部門。主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織協(xié)調(diào)工作，制定前期的預(yù)算目標(biāo)和方案，對(duì)之后的執(zhí)行落實(shí)、監(jiān)督反饋進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，做好各部門的溝通聯(lián)系工作，辦公人員由財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)等部門負(fù)責(zé)人組成，全面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，如制定和落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，組織企業(yè)預(yù)算編制工作并協(xié)調(diào)各部門工作，協(xié)調(diào)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考核，對(duì)企業(yè)管理層匯報(bào)相關(guān)工作。

（3）財(cái)務(wù)監(jiān)督部門。主要是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核的過(guò)程規(guī)范化、有序化，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、規(guī)避在財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，監(jiān)督各部門在財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的分解過(guò)程中是否合理，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算需要調(diào)整時(shí)是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督相關(guān)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算考核過(guò)程是否合理規(guī)范等等。對(duì)不同的企業(yè)設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)的規(guī)?？梢造`活調(diào)整，確保發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的最大效用。

2. 財(cái)務(wù)管理是針對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行的預(yù)算規(guī)劃，并由此開展各項(xiàng)企業(yè)管理工作，為使預(yù)算管理工作規(guī)范化、有序化，要運(yùn)用現(xiàn)代化系統(tǒng)管理方式，對(duì)其工作流程要進(jìn)行完善調(diào)整。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作流程包括財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核六個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)相互影響，共同作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)審批部門、財(cái)務(wù)組織執(zhí)行部門及財(cái)務(wù)監(jiān)督部門間的工作配合，充分調(diào)動(dòng)起各部門積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中，加強(qiáng)部門間的溝通交流，密切部門間的合作配合，在預(yù)算的編制、反饋及考核中要及時(shí)溝通，保證財(cái)務(wù)管理高效、準(zhǔn)確的完成。

3. 企業(yè)要規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制作用，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法規(guī)范，不觸犯相關(guān)的法律規(guī)范，并對(duì)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和違紀(jì)現(xiàn)象認(rèn)真處理，進(jìn)一步總結(jié)反思，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督管理機(jī)制，杜絕此類現(xiàn)象的再次發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

（二）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，引進(jìn)高素質(zhì)人才

要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用，就要不斷提高企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)和工作能力。為此企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手。

第一，企業(yè)應(yīng)定期安排對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的講解，加深員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)程度，提高員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，更全面的熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施、落實(shí)過(guò)程，明確自身在財(cái)務(wù)管理中擔(dān)負(fù)的責(zé)任。

第二，企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算作為成本費(fèi)用控制和工作的目標(biāo)，用預(yù)算指標(biāo)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的日常工作，在一定的時(shí)期內(nèi)要將預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行跟進(jìn)，并對(duì)沒(méi)有完成預(yù)算目標(biāo)加以調(diào)整，同時(shí)對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人做出獎(jiǎng)懲處理。

第三，引進(jìn)高新技術(shù)人才，在考察招聘員工時(shí)除了關(guān)注其學(xué)歷經(jīng)歷，還要充分考察其工作能力，確保其在工作崗位能以勝任，認(rèn)真落實(shí)好各項(xiàng)工作。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要地位

在現(xiàn)代企業(yè)中，有效的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、效益增加的保障，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理已密不可分，二者協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)二者的密切聯(lián)系是企業(yè)科學(xué)管理的必由之路。要提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要角色的深入了解，提高認(rèn)知度。運(yùn)用現(xiàn)代化系統(tǒng)管理理念提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展，為內(nèi)部控制制度的落實(shí)與完善奠定基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

本文采用規(guī)范性的研究方法，對(duì)財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的角色這一問(wèn)題進(jìn)行探討，財(cái)務(wù)管理是規(guī)避內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)必然要求。只有充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用才能促進(jìn)企業(yè)更好更快的進(jìn)步發(fā)展。但同時(shí)財(cái)務(wù)管理在與內(nèi)控管理的相互配合中，還存在著一些需要改善的地方，如建立起完善的制度體系、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、引進(jìn)高素質(zhì)人才以及進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要地位等。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體制的完善化、精細(xì)化，建立起嚴(yán)格的監(jiān)督與考核機(jī)制，規(guī)范企業(yè)營(yíng)運(yùn)行為，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)在內(nèi)控管理中的重要角色。

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（作者單位：銅陵有色金屬集團(tuán)股份有限公司工程技術(shù)分公司）