摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸發(fā)揮其重要作用。我區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，較低的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量一定程度上阻礙了單位的發(fā)展，合理的質(zhì)量管理可以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此本文通過分析目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理所存在的問題，了解這些問題產(chǎn)生的原因，從而提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；管理

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量薄弱。各單位領(lǐng)導(dǎo)的主觀意志以及單位的工作氛圍都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響，這些因素導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)很難獨(dú)立于被審單位之外。正因?yàn)檫@種獨(dú)立性的限制，內(nèi)部審計(jì)很難保證客觀性和公正性。很多單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式也存在諸多問題，影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。比如說一些單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門設(shè)在一起中，這是非常不恰當(dāng)?shù)摹Ｓ捎趯彶樨?cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)報(bào)表、監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作、評(píng)估內(nèi)部控制制度等是內(nèi)部審計(jì)部門的工作。而內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門設(shè)在一起的話，它存在很大的主觀性，是難以客觀的監(jiān)督財(cái)務(wù)部門工作的。同樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不應(yīng)與其他同級(jí)職能部門設(shè)在一起，如有的設(shè)在人事部門，有的設(shè)在辦公室，有的設(shè)在監(jiān)督部門等，都是不合理的。還有一些單位并沒有設(shè)立專職審計(jì)崗位，內(nèi)審人員往往由其他崗位的人員兼職，工作上仍受原崗位領(lǐng)導(dǎo)管理。這些內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的設(shè)置極大的影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而不能保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)落后。內(nèi)部審計(jì)過程中還有許多不規(guī)范的地方，這些不規(guī)范很容易導(dǎo)致低質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，主要包括以下三個(gè)方面：

（1）二十一世紀(jì)是一個(gè)信息技術(shù)高度發(fā)展的時(shí)代，原始的內(nèi)部審計(jì)方法和手段已經(jīng)逐漸落后，不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求，運(yùn)用老一套審計(jì)方法得出的結(jié)果利用價(jià)值也不高。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)職能也應(yīng)跟上國際的發(fā)展形勢(shì)，由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制為主轉(zhuǎn)變，這就要求審計(jì)方法也進(jìn)行相應(yīng)的更新，加快轉(zhuǎn)變。

（2）目前我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)文件不多，并且每個(gè)單位都有各自的特點(diǎn)，在實(shí)際應(yīng)用這些法規(guī)文件時(shí)還存在很多的不適宜，導(dǎo)致法規(guī)制度不能很好的落實(shí)。單位自己制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度又與國際內(nèi)部審計(jì)水準(zhǔn)有較大的差距，這都使內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量大打折扣，也帶來了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍然缺乏事前審計(jì)計(jì)劃、事中審計(jì)程序和事后審計(jì)復(fù)核，不完整的審計(jì)工作底稿，使得審計(jì)復(fù)核無從入手，審計(jì)質(zhì)量無法控制。

3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果未能有效應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位存在的管理漏洞，通過提出建議等方式促進(jìn)單位的發(fā)展。審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用有助于了解被審計(jì)單位還存在的問題，可以很大程度上促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平的提高。很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)在得出審計(jì)結(jié)果后，就覺得內(nèi)審工作已經(jīng)完成，沒有對(duì)審計(jì)結(jié)果給予重視，使得審計(jì)結(jié)果得不到有效利用。

二、解決相關(guān)問題的對(duì)策

1.保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等職能。雖然，我們不能片面的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)凌駕于單位所有部門之上，但內(nèi)部審計(jì)部門相對(duì)于其他職能部門應(yīng)保持獨(dú)立，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，不能將其與其他職能部門設(shè)在一起，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立行使其應(yīng)有的審計(jì)職能，與其他職能部門充分分離；在選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不能由其他職能部門的人員兼任，尤其不能由財(cái)務(wù)部門的人員兼任，應(yīng)設(shè)立專職專崗。

2.不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方法。摒棄落后的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，引用新技術(shù)、新方法，是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的要求，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要?？梢砸M(jìn)當(dāng)前最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)分析和控制為出發(fā)點(diǎn)，以確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，結(jié)合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。要充分利用審計(jì)調(diào)查，更全面的了解審計(jì)對(duì)象的情況。并積極運(yùn)用信息技術(shù)來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)。

3.切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。有效應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，是內(nèi)部審計(jì)不可或缺的重要組成部分，單位的紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事、辦公室等職能部門應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，及時(shí)糾正自身存在的問題，制定更合理的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用廣泛，領(lǐng)導(dǎo)可以參考其來制定相關(guān)的政策、法規(guī)；組織、人事部門可運(yùn)用審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以及在職務(wù)任免時(shí)作為參考依據(jù)；紀(jì)律、監(jiān)察部門可以將內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的一些個(gè)人問題作為反腐敗的線索，據(jù)此進(jìn)行深入調(diào)查。因此，各單位應(yīng)建立相應(yīng)的機(jī)制對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用進(jìn)行保障，制度中明確各相關(guān)部門應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的方法和要求，充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果規(guī)范單位的運(yùn)作。

其次，如果審計(jì)結(jié)果能夠有效地共享，可以節(jié)省大量的審計(jì)資源，并大大提高工作效率。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能簡(jiǎn)單將審計(jì)結(jié)果匯報(bào)之后就完事，要提出建設(shè)性的改進(jìn)對(duì)策，促進(jìn)單位發(fā)展；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不單要向直接負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，還應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的影響面，向負(fù)責(zé)人請(qǐng)示后將審計(jì)結(jié)果向全單位發(fā)布，旨在讓全單位干部職工都了解內(nèi)部審計(jì)工作，參與到單位的發(fā)展中來。還應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)日常管理中一些苗頭性的問題做到早發(fā)現(xiàn)、早分析、早糾正。

最后，審計(jì)結(jié)果應(yīng)推行公開制度。按照規(guī)定公開審計(jì)結(jié)果，是以人為本的體現(xiàn)，廣大員工有更多的知情權(quán)，切實(shí)參與到監(jiān)督單位工作中，促進(jìn)民主管理，構(gòu)建和諧社會(huì)。公開審計(jì)結(jié)果，也讓民眾能夠監(jiān)督單位是否管理好公共資源，為公眾利益服務(wù)。公開審計(jì)結(jié)果也能警醒單位負(fù)責(zé)人，促使其廉潔奉公，樹立正確的政績(jī)觀，有助于單位反腐倡廉工作的開展。只有全面公開，才可以有效監(jiān)督權(quán)力的使用，規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行。

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作者簡(jiǎn)介：溫新新（1988-），女，廣西壯族自治區(qū)玉林市人，民族：漢，單位：廣西壯族自治區(qū)工商行政管理局，學(xué)歷：在讀碩士研究生，研究方向：行政管理。