【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟和教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高等學(xué)校的后勤產(chǎn)業(yè)規(guī)模越來越大，涉及到的業(yè)務(wù)越來越多，因此高等學(xué)校需要制定設(shè)計良好、運行有效的內(nèi)部控制制度來防范日益增長的財務(wù)風(fēng)險，本文探討了高校后勤內(nèi)部控制制度的意義以及存在的問題，最后提出了相應(yīng)的政策建議。

【關(guān)鍵詞】高校；后勤部門；內(nèi)部控制；建議

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，隨著我國市場經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展，國家對高校管理尤其是涉及到大量財務(wù)物力的后勤部門也逐漸引入了內(nèi)部控制的概念。制定運行良好切實可行的內(nèi)部控制制度，是保證高校事業(yè)順利運行，推動高校后勤改革持續(xù)發(fā)展必不可少的手段。

一、高校后勤部門加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

首先，加強高校后勤內(nèi)部控制制度建設(shè)是滿足國家政策法規(guī)的需要。2001年財政部頒發(fā)了《內(nèi)部會計控制——基本規(guī)范》會計準(zhǔn)則，自此內(nèi)部控制在各類企業(yè)，尤其是上市公司中得到了廣泛的應(yīng)用，并成為考核及審計工作的重點，近年來國家逐步開始重視各級各類行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，先后出臺了多個文件。2012年11月財政部頒布了關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，對黨政機關(guān)、人民團體以及事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了要求。同年12月，財政部和教育部聯(lián)合印發(fā)的《高等學(xué)校財務(wù)制度》中明確規(guī)定高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。高校后勤部門是高等學(xué)校重要的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)章制度的要求，結(jié)合本校的實際情況，制定出行之有效的內(nèi)部控制措施。

其次，加強高校后勤內(nèi)部控制制度建設(shè)是防范經(jīng)濟風(fēng)險、確保國有資產(chǎn)安全的需要。隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強、高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各類高等院校后勤部門涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越廣，占有的國有資產(chǎn)也越來越多。高校后勤業(yè)務(wù)通常包括餐飲住宿、園林綠化、保潔環(huán)衛(wèi)、基建運輸以及幼兒園等眾多內(nèi)容，為完成這些工作，后勤部門通常都掌握著大量的資金財產(chǎn)，同時還掌握了大宗物資采購、學(xué)校基建投資以及各類生活資源分配的權(quán)利，這些都極易引發(fā)貪污腐敗等不正之風(fēng)，因此高校后勤有必要建立切實可行的內(nèi)部控制制度，保證學(xué)校制度及決策的順利執(zhí)行，提供真實可靠有效的會計信息，從制度上確保國有資產(chǎn)的安全并防止各類經(jīng)濟風(fēng)險的發(fā)生。

最后，加強高校后勤內(nèi)部控制制度建設(shè)是保證學(xué)校教育事業(yè)順利發(fā)展的需要。高校后勤部門的服務(wù)對象是廣大師生，這一特殊消費群體要求后勤部門要同時兼顧經(jīng)濟效益和社會效益，不能因為追求利潤最大化而增加師生的經(jīng)濟負擔(dān)，也不能為追求服務(wù)質(zhì)量而不計成本。面對不斷深化的市場化改革，以及后勤社會化大趨勢所帶來的巨大壓力，高校后勤必須建立健全內(nèi)部控制制度，通過一系列合理可行的政策措施，提高后管理水平和經(jīng)營效率，在追求經(jīng)濟效益和社會效益共贏的前提下，向管理要效益，增強自身的競爭力，這樣才能解除高校教育事業(yè)的后顧之憂。

二、高校后勤部門內(nèi)部控制存在的問題

首先，部分高等院校后勤部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，一些管理者對建立健全內(nèi)部控制制度沒有足夠認識。有些校領(lǐng)導(dǎo)甚至認為高校的功能就是搞教學(xué)做科研，后勤部門只要能保障師生正常生活，管理的好壞并不重要。還有些高校為了滿足上級要求，雖然制定了后勤部門的內(nèi)控制度，但是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的設(shè)計，無法滿足規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。例如高校后勤部門經(jīng)常會涉及到包括食品、蔬菜、綠植以及教輔用品等物資的大宗采購，對于這些商品，高等學(xué)校需求量大、采購頻繁，然而一些高校仍然沒有完善此類大宗商品的采購辦法，沒有出臺相應(yīng)的詢價、審批、入庫以及領(lǐng)取等相關(guān)制度，造成采購人員權(quán)利過大，商品物資管理使用不規(guī)范等問題，進而為貪污腐敗以及財產(chǎn)浪費留下了隱患。還有一些高校，盡管出臺了相應(yīng)的采購辦法，但是因為監(jiān)督獎懲機制不到位，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無法保證國有資產(chǎn)的安全。

其次，部分高等院校后勤部門的內(nèi)部控制制度不合理。按照國家的相關(guān)規(guī)定，目前大多數(shù)高校的后勤部門都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，然而部分高校后勤的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性、合理性，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。比如一些高校后勤內(nèi)部控制制度過于注重事后控制，而忽略了事前和事中控制的重要性。在內(nèi)控制度的設(shè)計中，沒有完善事前審核、事中復(fù)查以及事后評估監(jiān)督的流程，往往造成事后補救的局面，總是在問題出現(xiàn)后才想辦法應(yīng)對，然而亡羊補牢為時已晚，即便對當(dāng)事人做出嚴(yán)厲的懲罰，損失已不可避免。例如由于事前和事中控制不規(guī)范，某高校的房產(chǎn)管理部門負責(zé)人，擅自將公用房屋轉(zhuǎn)租，而租金收入全部占為己有，盡管事發(fā)后受到了法律的嚴(yán)懲，但是仍給學(xué)校在物質(zhì)和聲譽上造成了巨大的損失。

最后，部分高校后勤部門內(nèi)部控制的執(zhí)行、監(jiān)督與考核制度不健全。完善的內(nèi)部控制不僅要制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，更要配以相應(yīng)的監(jiān)督考核機制，然而一些高校后勤部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行流于形式，檢查監(jiān)督走過場，往往出現(xiàn)以偏概全、以點帶面的情況，缺乏全面性和系統(tǒng)性。另外在一些學(xué)校內(nèi)部審計工作沒有得到應(yīng)有的重視和支持，導(dǎo)致內(nèi)審人員無法完成正常監(jiān)督考核的職能，還有些學(xué)校內(nèi)審人員的層次低、素質(zhì)差無法勝任稽查監(jiān)督的工作，使得對學(xué)校后勤部門的監(jiān)管不力，給學(xué)校帶來很多不必要的經(jīng)濟損失。

三、完善高校后勤部門內(nèi)部控制的建議

首先，高校后勤部門管理者應(yīng)更新觀念，提高對內(nèi)部控制重要性的認識。內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行離不開管理者的思想和理念，只有管理者重視內(nèi)部控制，從思想上意識到它的重要性，各種相關(guān)的政策、制度、措施以及流程才能順利落實。同時還要加強對后勤部門負責(zé)人進行內(nèi)部控制的宣傳，提高他們自覺建立遵守內(nèi)部控制的意識，并將內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。

其次，結(jié)合高校后勤的實際情況設(shè)計切實可行、科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。一是要建立有效的信息系統(tǒng)及溝通機制，讓每一位員工知道內(nèi)控制度的相關(guān)有求，每一項工作或每一個流程可能涉及到的風(fēng)險點以及每個人承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，從而保證后勤部門的各項規(guī)章制度得到有效實施；二是要貫徹相互牽制的原則，保證不相容崗位相互分離，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需兩個或以上相互制約的環(huán)節(jié)才能完成。

最后，完善高校后勤部門的監(jiān)督考核機制，保障內(nèi)部控制制度有效運行。一是建設(shè)好高校后勤部門的組織結(jié)構(gòu)，強化控制、監(jiān)督以及內(nèi)部審計等部門的功能，從制度上保證內(nèi)控措施得以有效實施；二是配備素質(zhì)良好，有足夠知識和經(jīng)驗的管理及內(nèi)部審計人員，由他們領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督后勤部門完成各項工作，保證內(nèi)控制度順利運行。

總之，隨著高校后勤社會化改革的不斷深入，必然還會出現(xiàn)一些新現(xiàn)象新問題，后勤部門的內(nèi)部控制也將不斷改進完善，成為一項可持續(xù)發(fā)展的系統(tǒng)工程。盡管任何設(shè)計良好的內(nèi)部控制制度都不能全完杜絕風(fēng)險，然而只要與時俱進、刻苦公關(guān)，內(nèi)控制度必將為高校后勤的經(jīng)濟業(yè)務(wù)保駕護航，確保學(xué)校不遭受大的損失。

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作者簡介：

徐景龍（1979—），男，漢族，內(nèi)蒙古包頭市，會計師，經(jīng)濟學(xué)碩士，北京大學(xué)后勤核算中心，研究方向：財務(wù)管理。