陶宇

摘 要：在我國，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中所起的作用越來越大，因此建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。從中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍問題出發(fā)，提出有針對性的應(yīng)對措施，以期為促進中小企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；應(yīng)對措施

中圖分類號：F276.3 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）10-0014-02

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

目前，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題較多，大部分中小企業(yè)迫于經(jīng)濟成本等方面的壓力，沒有建立完善的內(nèi)部控制制度。其中有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行中執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，不僅降低了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且嚴重限制了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。很多小型企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)活動和會計記錄相對簡單，通常難以實施合適的職責(zé)分離和有效的內(nèi)部控制制度。下面主要從以下六個方面來淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問題：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

目前在中國大多數(shù)中小企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)決策由企業(yè)所有者個人獨立做出。同時，中小企業(yè)的管理者由于知識水平單一的限制，往往憑個人的實際工作經(jīng)驗和企業(yè)當(dāng)期利潤來評價企業(yè)的經(jīng)營成果，從而影響到企業(yè)環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。管理行為缺乏規(guī)范化和制度化的約束，是一種粗放型的管理機制，各職能部門權(quán)責(zé)劃分不明確，缺乏有效的信息溝通。

（二）組織結(jié)構(gòu)沒有根據(jù)環(huán)境適時調(diào)整

目前，我國大部分中小企業(yè)采用的是直線職能制，然而組織環(huán)境面臨外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，組織戰(zhàn)略要適時調(diào)整，組織結(jié)構(gòu)也要根據(jù)組織戰(zhàn)略的變化來優(yōu)化，組織結(jié)構(gòu)的好壞關(guān)系著組織內(nèi)部控制的效果。

（三）風(fēng)險評估機制缺乏

在企業(yè)正常生產(chǎn)運營中，每年都做預(yù)算并設(shè)定一定數(shù)額的經(jīng)營目標(biāo)，如營業(yè)收入、凈利潤等。但我國絕大部分中小企業(yè)卻沒有建立一套風(fēng)險評估手段，不能有效地評估企業(yè)將來可能面臨的風(fēng)險，缺乏識別和防范的能力，缺乏一套完善的評估體系。

（四）內(nèi)部控制活動不當(dāng)

內(nèi)部控制活動是指由公司高級管理人員為實現(xiàn)組織的若干目標(biāo)而采取的一系列措施和制定的一系列公司制度和流程，對公司能否有效運行起著很重要的作用。很多中小企業(yè)內(nèi)部控制活動不當(dāng)，沒有建立公司治理機制或者建立起來的治理機制不完善。

（五）缺乏有效的信息溝通渠道

企業(yè)要想能夠時刻保持良好的運行，企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間的溝通渠道必須保持順暢，在企業(yè)內(nèi)部溝通渠道上，由于中小企業(yè)規(guī)模小，上下級溝通比較容易。但在跨部門溝通中會遇到一定的障礙，企業(yè)各部門互相之間缺乏了解，需要加強信息溝通，如會計部門與銷售部門、業(yè)務(wù)部門和銷售部門、上下級之間的信息溝通以及企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通等。

（六）缺乏有效的監(jiān)督機制

監(jiān)督是對整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的再次監(jiān)察和督促，主要由企業(yè)內(nèi)部和外部的審計部門實施。目前，我國大部分中小企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機制，即使建立了，也很難真正地實行。很多中小企業(yè)迫于財務(wù)成本的控制，致使高等人才缺乏，很少能聘請真正為企業(yè)建立有效監(jiān)督機制的人才。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

結(jié)合相關(guān)制度要求，并根據(jù)先前開展和管理的實踐經(jīng)驗、教訓(xùn)，我們從以下幾方面來完善和健全中小企業(yè)內(nèi)部控制：

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立一個良好的內(nèi)外部環(huán)境是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)管理層要充分重視內(nèi)部控制對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。因此，要提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制管理意識，規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，不斷加強企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中不斷對公司不好的環(huán)境加以改善。管理者需要以建立健全股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層結(jié)構(gòu)為目標(biāo)，明確職責(zé)關(guān)系，并提高自身對內(nèi)部會計控制制度的認識，這樣才有利于企業(yè)的成長和發(fā)展。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善人力資源管理模式

中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點劃分管理層次，設(shè)計不同的組織結(jié)構(gòu)，在努力克服企業(yè)規(guī)模限制而產(chǎn)生的人事問題的同時，兼顧部門之間的職能，實現(xiàn)科學(xué)劃分，做到精簡、高效。企業(yè)要充分重視適時優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的重要性，制訂科學(xué)的發(fā)展計劃，在人才等方面予以傾斜，形成有效可行的人事制度，促進企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展。要把提高員工的素質(zhì)作為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、改善內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。堅持在“選人、用人、育人、留人”四個方面共同努力，做到量才而用，任人唯賢，把員工的成長和企業(yè)發(fā)展融為一體，把員工的需求和企業(yè)的目標(biāo)融為一體。

（三）建立健全會計內(nèi)控制度，重視內(nèi)部審計作用

健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，重視內(nèi)部審計的作用是解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的一個重要方面。內(nèi)部審計可以提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺陷，提前發(fā)現(xiàn)問題，并及時采取預(yù)防措施和糾正。采取這一措施有利于保障企業(yè)會計信息的可靠性，防范風(fēng)險的發(fā)生。

（四）提高會計信息質(zhì)量，完善會計信息系統(tǒng)

建立完善的會計制度和會計信息系統(tǒng)能夠有效提高會計信息的質(zhì)量。我們首先要做到財務(wù)各崗位人員齊全，明確各崗位職責(zé)，通過會計信息系統(tǒng)建立清晰的會計核算和審批制度。比如，人員費用報銷流程、財務(wù)憑證管理制度等，當(dāng)中小企業(yè)的負責(zé)人由于業(yè)務(wù)談判等原因出差或者在外地的時候，可以通過相關(guān)會計信息系統(tǒng)在網(wǎng)上審批，這樣才能真正做到強化企業(yè)的內(nèi)部控制，避免一些違規(guī)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）加強對企業(yè)內(nèi)部控制中關(guān)鍵控制點的關(guān)注

關(guān)鍵控制點是指在一個業(yè)務(wù)處理過程中有著決定作用的控制點，這個控制環(huán)節(jié)很可能處理不當(dāng)，當(dāng)處理不當(dāng)時，企業(yè)內(nèi)部控制就會出現(xiàn)漏洞。對于中小企業(yè)因為其規(guī)模限制，在關(guān)鍵控制點的設(shè)計上更顯得尤為重要。內(nèi)部控制的目的是預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，規(guī)避一些不必要的損失。關(guān)鍵控制點控制的好壞對企業(yè)內(nèi)部控制的效果起著決定性作用。

（六）強化風(fēng)險評估機制

企業(yè)管理者要強化風(fēng)險評估機制，從企業(yè)發(fā)展的各個方面來評估企業(yè)的風(fēng)險，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，并采取相應(yīng)的制度和措施加以預(yù)防和控制。風(fēng)險識別包括對經(jīng)濟環(huán)境、國家政策等外部因素的識別，也包括對公司內(nèi)部控制制度、員工素質(zhì)等內(nèi)部因素的識別。風(fēng)險分析牽涉到評估風(fēng)險發(fā)生的概率和此項風(fēng)險對企業(yè)的重要程度、如何規(guī)避風(fēng)險等。

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[責(zé)任編輯 吳高君]