宋靜波

【摘 要】財(cái)政稅收是保證國家及各級政府職能有效發(fā)揮，保持國民收入合理性公平性，使政府為國家和人民做好服務(wù)的必要基礎(chǔ)，要保證財(cái)政稅收作用與價(jià)值的良好發(fā)揮，完善科學(xué)的財(cái)政稅收制度是必不可少的，基于此，本文將從我國的實(shí)際國情出發(fā)，針對如何進(jìn)一步完善中國的財(cái)政稅收制度這一問題展開分析與探究，并提出一些可行性建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收；制度；完善；改革

良好的財(cái)政稅收制度能夠?yàn)樨?cái)政稅收管理工作提供科學(xué)的指導(dǎo)，但從當(dāng)前我國財(cái)政稅收制度來看，制度中仍存在著一些不完善的地方，這也使得財(cái)政稅收管理工作中存在著一些漏洞，影響這財(cái)政稅收的價(jià)值發(fā)揮，在社會(huì)主義體制改革全面深化的大背景下，加快對我國現(xiàn)階段財(cái)政稅收制度的改革與完善，已經(jīng)顯現(xiàn)出很大的必要性，這也是我國當(dāng)前階段社會(huì)體制改革的重要內(nèi)容之一。

一、完善中國財(cái)政稅收制度的重要意義

財(cái)政稅收所能夠發(fā)揮的最主要作用就在于為政府職能的發(fā)揮與國家治理提供資金支持與基礎(chǔ)保障，國家治理的各項(xiàng)工作需要有一定的資金投入才能順利開展，而政府的服務(wù)職能能否良好發(fā)揮也與財(cái)政稅收保障作用的發(fā)揮水平有著密切的關(guān)系，財(cái)政稅收作用的發(fā)揮需要有完善的管理制度來予以規(guī)范和指導(dǎo)，財(cái)政稅收制度中的漏洞與不合理內(nèi)容，很可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)政稅收公平性、科學(xué)性受到影響，在制約財(cái)政稅收功能良好發(fā)揮的同時(shí)，還將導(dǎo)致財(cái)政稅收資金的利用過程中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，不僅會(huì)損害廣大納稅人的利益，也會(huì)造成政府公信力受到質(zhì)疑，進(jìn)而影響社會(huì)建設(shè)與發(fā)展的穩(wěn)定性，完善我國的財(cái)政稅收制度的重要性由此可見。此外，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也使經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境發(fā)生了變化，而政府職能的轉(zhuǎn)變也決定著，當(dāng)前階段各級政府必須要學(xué)會(huì)更加科學(xué)有效的利用財(cái)政資金，減少財(cái)政資金使用中的浪費(fèi)問題的發(fā)生，這些都要有更加完善的財(cái)政稅收管理制度作為制度保障，這也是新形勢下提高我國各級政府行政服務(wù)能力，推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)型的必然選擇。

二、完善我國財(cái)政稅收制度的可行性建議

1.進(jìn)一步完善財(cái)政稅收分級、分權(quán)機(jī)制

分級分權(quán)財(cái)政體制的建立符合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，能夠?qū)崿F(xiàn)我國財(cái)政支出和收入的持續(xù)穩(wěn)定。具體來說，應(yīng)該從以下3個(gè)方面來努力：首先，中央要賦予地方政府一定的財(cái)政實(shí)權(quán)，促進(jìn)地方政府在地方稅種范圍內(nèi)自主行使稅收減免權(quán)和稅收立法權(quán)等財(cái)政權(quán)力；其次，在保障中央財(cái)政收入穩(wěn)步上升的前提下，促使中央和各級地方政府財(cái)政收入合理劃分；最后，中央或省級政府要在合理劃分財(cái)政支出比例的基礎(chǔ)上，對財(cái)政支出直接負(fù)責(zé)，緩解地方政府的財(cái)政支出壓力，減少支出責(zé)任，從而保證財(cái)政收入與支出管理的有效性，提高財(cái)政收支整體穩(wěn)定性。

2.進(jìn)一步政府完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

現(xiàn)階段我國的財(cái)政稅收制度中，轉(zhuǎn)移支付體系缺乏規(guī)范性已經(jīng)成為了影響財(cái)政稅收管理質(zhì)量，導(dǎo)致監(jiān)管漏洞出現(xiàn)的一個(gè)重要問題，而要有效解決這一問題，還需要對其產(chǎn)生原因進(jìn)行科學(xué)的分析，就目前我國實(shí)際情況來看，造成政府轉(zhuǎn)移支付體系規(guī)范性缺乏的原因主要有兩個(gè)：其一，財(cái)政稅收管理制度中關(guān)于轉(zhuǎn)移支付的相關(guān)管理內(nèi)容不夠完善，沒有明確相關(guān)的監(jiān)管措施與監(jiān)管責(zé)任，這也使得部分違規(guī)支出行為有了可乘之機(jī)。其二，轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的合理性相對不足，一系列應(yīng)該被取消的不合理地方保護(hù)政策仍舊存在，在轉(zhuǎn)移支付類型中，體制補(bǔ)助和稅收返還占主要地位，但一般性轉(zhuǎn)移支付所占比例卻相對較低，財(cái)政支出所應(yīng)遵循的均等化原則得不到體現(xiàn)，這也就導(dǎo)致了公共服務(wù)整體失衡。基于此，必須要加強(qiáng)對財(cái)政稅收制度中轉(zhuǎn)移支付體系的建設(shè)與完善，制定明確的轉(zhuǎn)移支付規(guī)范，明確轉(zhuǎn)移支付過程中的相關(guān)監(jiān)管責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)管效力，并注重結(jié)合實(shí)際需要調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)類型，提高一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例，保證政府支持均等化水平，提高公共服務(wù)的公平性，以提高財(cái)政稅收資金利用的有效性與科學(xué)性。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)的合理化調(diào)整

合理的稅收要滿足主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、稅負(fù)水平適宜、稅負(fù)結(jié)構(gòu)合理等基本原則。首先，要對宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平進(jìn)行深入的分析，同時(shí)取消體制外收入，加大對政府性收入的規(guī)范力度，減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)。其次，要設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅種，從稅收政策上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行約束，促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)保意識，推廣低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。最后，要加快個(gè)人所得稅的改革，將低收入群體的征稅起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行分類扣除和綜合申報(bào)并行的所得稅制度，以減輕個(gè)體稅收壓力。

4.進(jìn)一步提升財(cái)稅管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

財(cái)政稅收制度的完善以及財(cái)政稅收管理工作的有效開展，都離不開高素質(zhì)的專業(yè)化管理工作隊(duì)伍予以支持。因此，當(dāng)前階段必須要進(jìn)一步加強(qiáng)對政府財(cái)政稅收管理隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對現(xiàn)有管理隊(duì)伍成員的專業(yè)化教育培訓(xùn)，提高隊(duì)伍成員的財(cái)稅管理專業(yè)知識與業(yè)務(wù)技能的掌握水平，以現(xiàn)代化的財(cái)稅管理理念與知識武裝財(cái)稅管理人員的頭腦，并要注重對優(yōu)秀管理人才的選拔與培養(yǎng)，通過內(nèi)部選拔與外部引進(jìn)相結(jié)合的策略，增加隊(duì)伍中掌握財(cái)稅管理基礎(chǔ)知識、法律法規(guī)、現(xiàn)代化管理技術(shù)，并具有較強(qiáng)創(chuàng)新能力的人才的數(shù)量，建立完善的人才培養(yǎng)和管理制度，保證人才價(jià)值的充分發(fā)揮，為財(cái)政稅收制度的完善，以及管理水平的提升提供人才保障。

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