鐘時

李克強(qiáng)總理在今年政府工作報告中指出，從5月1日起，中國全面實(shí)施營改增。

專家指出，營改增具有“牽一發(fā)而動全身”的效果，對于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型都能發(fā)揮重要作用，改革紅利必將為中國經(jīng)濟(jì)注入新的強(qiáng)大動力。

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)仍面臨很多不確定因素，中國經(jīng)濟(jì)下行壓力仍大。“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。這是今年政府工作報告在部署營改增這招“大棋”時作出的鄭重承諾。

5月1日，已試點(diǎn)4年的營改增全面推開，昔日地方第一大稅——營業(yè)稅退出歷史舞臺，將這場1994年分稅制改革以來中國最深刻的財稅改革推向高潮。處在發(fā)展關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的中國，通過全面推開營改增試點(diǎn)，為中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級寫下濃墨重彩的一筆，助推“十三五”中國經(jīng)濟(jì)邁向更高層級。

營改增是創(chuàng)新驅(qū)動的“信號源”，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的“助推器”。

全面實(shí)施營改增將釋放巨大紅利。據(jù)統(tǒng)計，從2012年啟動試點(diǎn)以來，營改增已累計減稅6412億元，此次新增試點(diǎn)的四大行業(yè)（建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）涉及納稅人1100多萬戶，比前期試點(diǎn)的590多萬戶增加近1倍，營業(yè)稅占原營業(yè)稅總收入的比例約80%，今年減稅的金額將超過5000億元，這是本屆政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅。

專家指出，減稅對企業(yè)而言就是放水養(yǎng)魚，讓大多數(shù)企業(yè)受惠，輕裝上陣抵御經(jīng)濟(jì)下行壓力，實(shí)現(xiàn)逆勢增長。

總理——對于營改增這么說

營改增作為財稅體制改革的重要任務(wù)，備受李克強(qiáng)總理關(guān)心。

今年以來，關(guān)于營改增，李克強(qiáng)去過哪里？都說了什么？

北京——全面推開營改增、加快財稅體制改革座談會。1月22日，李克強(qiáng)主持召開座談會，研究全面推開營改增、加快財稅體制改革、進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動各方發(fā)展積極性。李克強(qiáng)指出，全面推開營改增、加快財稅體制改革必須周全考慮、精心設(shè)計。今年全面推開營改增并加大部分稅目進(jìn)項稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅，中央和地方都要采取措施落實(shí)到位。要把握節(jié)奏、穩(wěn)妥推進(jìn)，采取增量式、漸進(jìn)式方法推進(jìn)改革，避免財力分配格局變化對經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行造成影響，確保相關(guān)改革措施盡早見效。

北京——人民大會堂。3月5日，李克強(qiáng)在政府工作報告中明確，今年全面實(shí)施營改增。從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

北京——國務(wù)院常務(wù)會議。3月18日，李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。會議審議通過了全面推開營改增試點(diǎn)方案，明確自今年5月1日起，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級。

海南——博鰲。3月24日，李克強(qiáng)在博鰲亞洲論壇2016年年會開幕式上說，我們要積極推進(jìn)財稅金融體制改革。比如，全面推開營改增，這是結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，將為企業(yè)減輕稅負(fù)5000多億元，不僅有利于統(tǒng)一稅制、消除重復(fù)征稅，更重要的是會有力促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

北京——國家稅務(wù)總局、財政部。4月1日下午，營改增全面推行改革“倒計時”一個月之際，李克強(qiáng)到國家稅務(wù)總局、財政部考察并主持召開座談會，強(qiáng)調(diào)要扎實(shí)做好全面實(shí)施營改增的各項工作。在隨后的講話中，李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，改革后“所有行業(yè)只減不增，而且不光是大行業(yè)。這句話不能夠囫圇吞棗，還得靠你們精心操作”。

北京——國務(wù)院專題座談會。4月11日，李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院專題座談會，研究全面實(shí)施營改增相關(guān)問題，聽取部分省份意見，部署下一步工作。李克強(qiáng)指出，營改增是深化改革一招很重要的“棋”，是要動利益、動“奶酪”的。但我們下定決心，必須確保改革順利推進(jìn)，各部門要緊密配合，積極解決改革推進(jìn)中遇到的問題。

四川——成都。4月25日晚，李克強(qiáng)夜訪成都寬窄巷。表面看，這只是一趟“閑庭信步”似的觀光行程，但事實(shí)上，李克強(qiáng)在每個攤位前的駐足，都是一場“小型調(diào)研”。李克強(qiáng)向多位店主詳細(xì)詢問生意變化狀況、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)情況，以及對即將推出的“營改增”意見，實(shí)地感知“市場溫度”。

湖北——十堰。5月23日，李克強(qiáng)在湖北考察期間，到訪十堰農(nóng)村商業(yè)銀行北京路支行，詳詢營改增后金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)變化。在10多分鐘問詢后，李克強(qiáng)重申，營改增要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，金融行業(yè)營改增尤其要力戒稅負(fù)增加轉(zhuǎn)嫁實(shí)體經(jīng)濟(jì)。在十堰市民服務(wù)中心，李克強(qiáng)細(xì)詢營改增實(shí)施效果，并再次重申“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。當(dāng)了解到營改增后稅收額雖有所減少，但稅基卻在擴(kuò)大后，李克強(qiáng)說：“我們推出這項改革目的就是為企業(yè)減稅，通過放水養(yǎng)魚，激發(fā)市場主體的更大活力?！?/p>

稅改——提升國家治理能力

稅制的進(jìn)步，是一個國家治理能力提升的具體體現(xiàn)。

李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，全面實(shí)施營改增是中央和地方共同的責(zé)任?！耙獜拈L遠(yuǎn)和大局出發(fā)，兼顧各方利益，調(diào)動各方積極性，合理解決中央和地方增值稅收入分成比例等問題，齊心協(xié)力，克服困難，實(shí)現(xiàn)改革順利落地?！崩羁藦?qiáng)說。

“我們的目標(biāo)，是推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型?！崩羁藦?qiáng)在國務(wù)院專題座談會上說，“希望大家共同承擔(dān)責(zé)任，為今年經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做好支撐，也為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展打造新動力?！?/p>

國家稅務(wù)總局局長王軍說：“增值稅取代營業(yè)稅，在稅制結(jié)構(gòu)上更顯公平、公正，對于提升國家現(xiàn)代治理能力具有重要意義?！?/p>

作為全面深化改革的“先行軍”，進(jìn)入深水區(qū)的財稅體制改革每前進(jìn)一步都極為不易。營改增“收官”，無疑是深化財稅體制改革的“重頭戲”。

營改增的全面推開，正在重塑中國增值稅制。

專家指出，增值稅全面取代營業(yè)稅后，接下來的任務(wù)就要進(jìn)一步規(guī)范增值稅制，更好發(fā)揮增值稅的中性作用，為企業(yè)營造更公平的市場環(huán)境。

營改增的全面推開，成為重塑中國財稅制度的新起點(diǎn)。

“中央和地方財政關(guān)系的規(guī)范是全面深化財稅體制改革的一大難題?！睂＜抑赋觯瑺I改增全面推開提出了地方稅體系的重構(gòu)問題，正積極推動規(guī)范化政府間財政關(guān)系的形成。

營改增的全面推開，將為其他國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型提供經(jīng)驗(yàn)。這一探索有助于提高中國在全球經(jīng)濟(jì)秩序中的制度性話語權(quán)。

稅改——助推中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

中國經(jīng)濟(jì)要行穩(wěn)致遠(yuǎn)，必須激發(fā)內(nèi)生動力，培育新動能。

1954年，法國率先實(shí)行增值稅制度，有效解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，推動了工業(yè)化進(jìn)程和服務(wù)業(yè)發(fā)展。目前，全世界已有約160個國家和地區(qū)開征增值稅。

營改增在我國全面推開試點(diǎn)后，增值稅作為第一大稅種，所占稅收比例將達(dá)到42%左右。短期看為更多企業(yè)減輕稅負(fù)，長遠(yuǎn)看則利國利民。

營改增的政策取向，更強(qiáng)調(diào)推動服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級。據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計，營改增試點(diǎn)以來，我國第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)中國經(jīng)濟(jì)“半壁江山”。2015年底營改增試點(diǎn)服務(wù)業(yè)企業(yè)達(dá)到510萬戶，是2013年試點(diǎn)企業(yè)數(shù)量的1.35倍，改革成效好于預(yù)期。

以政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”、市場活力的“乘法”。

專家指出，對企業(yè)來說，營改增的減稅并非躺在原地不動就可以“坐享其成”。相比營業(yè)稅，增值稅對企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理提出了更高要求，企業(yè)必須要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行科學(xué)管理規(guī)范經(jīng)營，才能最大程度地享受改革紅利。

財政部部長樓繼偉說：“營改增全面推開邁出我國結(jié)構(gòu)性改革的重要一步?！?/p>

為保障這項改革順利實(shí)施，確保實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，國家稅務(wù)總局已合計出臺112項改革準(zhǔn)備工作，與地稅一同完成了1000多萬戶納稅人的征管檔案移交，加強(qiáng)督察，加大培訓(xùn)，讓企業(yè)盡快適應(yīng)新稅制。

稅改——全面實(shí)施有利創(chuàng)新

營改增，就是原來按營業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。

2012年1月1日，我國在上海率先啟動營改增試點(diǎn)，隨后分批次、分行業(yè)向全國范圍推進(jìn)。到2014年6月，營改增試點(diǎn)已覆蓋全國，涉及行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)以及七大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。今年5月1日，改革攻下最后的堡壘，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)。至此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

據(jù)了解，此次全面推開營改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。一方面擴(kuò)大了試點(diǎn)行業(yè)范圍，一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)；另一方面，繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。

專家表示，全面實(shí)施營改增，是深化財稅改革的“重頭戲”，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項重要舉措，具有一舉多得的效應(yīng)。通過統(tǒng)一稅制，實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除了重復(fù)征稅，可以大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)，并有利于營造公平競爭的市場環(huán)境。營改增的政策取向突出了推動服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，這將促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級，從而發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的強(qiáng)大“助推器”作用。

數(shù)據(jù)顯示，營改增試點(diǎn)以來，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)“半壁江山”。同時，營改增有利于專業(yè)化分工和服務(wù)外包，對于鼓勵投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新發(fā)揮了重要作用。據(jù)統(tǒng)計，2015年，在營改增試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下，試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長近40%，遠(yuǎn)高于全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。

營改增還有利于提升貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的出口競爭力。專家指出，增值稅可以實(shí)現(xiàn)出口退稅，消除跨境貿(mào)易及服務(wù)的重復(fù)計稅，而營業(yè)稅則無法實(shí)現(xiàn)。在“一帶一路”政策激勵下，大量中資企業(yè)走出國門，需要與國際上的主體稅種融合。增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，全面實(shí)行營改增，為中國企業(yè)走出去創(chuàng)造了更大便利。

結(jié)語

從今年5月1日起，中國全面推開營業(yè)稅改征增值稅，這是“十三五”開局之年的一項重要財稅體制改革，也是重要的結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，意義重大、影響深遠(yuǎn)。

目前，全面推開營改增試點(diǎn)工作進(jìn)展順利，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)已由營業(yè)稅全面改征增值稅，稅制轉(zhuǎn)換運(yùn)行平穩(wěn)，改革目標(biāo)初步實(shí)現(xiàn)。

專家認(rèn)為，這項改革有利于統(tǒng)一稅制、解決重復(fù)征稅問題，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)發(fā)展后勁，有利于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展、加速新經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新動能的培育、推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。同時，中國初步形成了支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收政策體系，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新中將發(fā)揮重要支撐作用。

分析人士指出，中國增值稅稅制已與國際主流全面接軌，是建立現(xiàn)代增值稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在營改增全面推進(jìn)過程中，稅收征管方面還有諸多挑戰(zhàn)。在稅制方面，中國必須加快增值稅立法進(jìn)程，還有諸如多檔稅率如何簡并、若干特定行業(yè)增值稅稅制如何完善等有待推進(jìn)的改革內(nèi)容。