【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理最重要的組成部分，對企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。然而有很多企業(yè)不夠重視內(nèi)部控制，出現(xiàn)了諸多問題，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的問題，并提出了完善內(nèi)部控制制度的對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；對策

當(dāng)今社會(huì)各行各業(yè)的競爭越來越激烈，提高企業(yè)競爭力創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，成為每個(gè)企業(yè)的首要目標(biāo)。然而，許多問題的出現(xiàn)都會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展，其中以內(nèi)部控制問題最為突出。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理最重要的部分，是企業(yè)成功與否的決定性因素。許多企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制制度的缺失，造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。所以，企業(yè)內(nèi)部控制必須得到足夠的重視。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止與發(fā)現(xiàn)舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的制度。其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效性、資產(chǎn)的安全性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施，主要取決于管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識與重視程度。許多企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制重視不夠，認(rèn)為企業(yè)的首要問題是生存問題，將生產(chǎn)與銷售作為企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，風(fēng)險(xiǎn)防范意識極差，只追求眼前利益不重視長遠(yuǎn)發(fā)展。有些企業(yè)根本不制定內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使制定了相關(guān)規(guī)章制度，也是一紙空文流于形式，失去應(yīng)有的控制效果。

2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要依靠內(nèi)部審計(jì)部門來完成，有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部都由同一人領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，有些會(huì)計(jì)人員甚至同時(shí)兼任審計(jì)工作，這就給舞弊創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，對于企業(yè)的采購、倉儲(chǔ)、銷售、財(cái)產(chǎn)清查等其他重要環(huán)節(jié)均未盡到監(jiān)督責(zé)任。

3.內(nèi)部控制制度設(shè)置不健全

（1）不相容職務(wù)未分離。有些企業(yè)的管理者認(rèn)為一個(gè)人可以做的工作沒有必要聘用更多的人來完成，一味的節(jié)約人力成本，沒有把不相容的職務(wù)分離，忽視了由此導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄這幾個(gè)步驟，如果這些工作由一人或幾人兼職完成，就會(huì)因職責(zé)不明大大的增加了營私舞弊的可能性。如有的企業(yè)只設(shè)一名會(huì)計(jì)人員，從賬簿的登記到支票、印鑒的保管乃至于款項(xiàng)的收付都由該會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。諸如此類的現(xiàn)象會(huì)成為企業(yè)的“不定時(shí)炸彈”，隨時(shí)都會(huì)給企業(yè)造成無法挽回的損失。

（2）財(cái)產(chǎn)安全得不到保障。很多企業(yè)在財(cái)產(chǎn)管理上存在較多問題，資金使用無計(jì)劃，出現(xiàn)資金閑置或不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)；存貨購買無計(jì)劃無審批，有的材料短缺有的材料積壓，收發(fā)管理混亂，賬目登記、出入庫記錄不及時(shí)，貨物堆放無序，隨拿隨用，致使資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重，賬實(shí)不符；固定資產(chǎn)無專人管理，長期不對賬，不盤點(diǎn)，毀損、丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1.提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

要形成良好的內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵在于提高管理者的認(rèn)識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，使管理者從內(nèi)心明白企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定嚴(yán)謹(jǐn)可行的內(nèi)部控制制度，并將內(nèi)控制度落到實(shí)處。此外，要讓企業(yè)每位員工都了解內(nèi)部控制的重要意義，明白自身在內(nèi)控過程中起到的作用，將內(nèi)部控制貫穿于所有員工的自覺行動(dòng)中。

2.加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)該重視審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)部門，提高審計(jì)部門的地位，直接對企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。建立健全的審計(jì)制度，確保企業(yè)運(yùn)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠接受監(jiān)督考核，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理合法的良性方向發(fā)展。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

（1）不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上部門的人員處理形成內(nèi)部牽制，每個(gè)崗位都有明確的崗位職責(zé)，員工按照崗位職責(zé)各司其職，互相監(jiān)督和制約。這種制約包括上下級之間的制約和相關(guān)部門之間的制約，多人參與相互監(jiān)督大大的減少了舞弊的可能性。如一個(gè)人不能辦理銷售、收款以及出入庫業(yè)務(wù)的全過程，出納人員不得兼任錢款收付以外的其他工作；再如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

（2）加強(qiáng)企業(yè)實(shí)務(wù)資產(chǎn)的管理。資金使用方面，制定資金使用計(jì)劃，支付款項(xiàng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定和支付結(jié)算辦法執(zhí)行，如超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，禁止坐支現(xiàn)金，禁止私設(shè)小金庫等。存貨的發(fā)出、購進(jìn)、保管，記賬要分工明確，及時(shí)填制單據(jù)并記賬，對存貨同時(shí)實(shí)施金額控制和實(shí)務(wù)控制。固定資產(chǎn)的購置要嚴(yán)格按照程序執(zhí)行，過程公開透明，手續(xù)齊備。企業(yè)要定期不定期的清查實(shí)務(wù)資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)調(diào)整，保證賬實(shí)相符。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，，保護(hù)投資者合法權(quán)益，均有非常重要的意義。在實(shí)踐中，要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，根據(jù)企業(yè)的具體情況完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，改善內(nèi)部環(huán)境，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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作者簡介：

焦燕（1982—），女，籍貫：山西省長治人，本科，畢業(yè)于山西大學(xué)，講師，研究方向：會(huì)計(jì)。