李曉平

摘 要：就如何利用國(guó)家政策爭(zhēng)取關(guān)停拆除小火電機(jī)組國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼、獲得排污權(quán)交易收入，以及實(shí)施“上大壓小”戰(zhàn)略規(guī)劃如何優(yōu)化容量和排污權(quán)指標(biāo)交易，節(jié)約交易成本做具體分析，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：火電；停機(jī)組；政策研究；利用；排污權(quán)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F407 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）16-0175-02

一、基本情況

山西神頭發(fā)電有限責(zé)任公司（老廠）是山西省第一座建成的百萬千瓦級(jí)以上的大型發(fā)電廠。2007年，響應(yīng)國(guó)家出臺(tái)“上大壓小”優(yōu)惠政策，在全國(guó)率先主動(dòng)計(jì)劃有序地關(guān)停6臺(tái)單機(jī)容量在20萬千瓦的小火電機(jī)組，全部機(jī)組已于2008年12月至2014年12月底陸續(xù)關(guān)停，且都在北京產(chǎn)權(quán)交易所掛牌完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易。截至目前，除了#3、#4機(jī)組外，全部機(jī)組已拆除完畢，人員分流工作已經(jīng)結(jié)束，員工全部歸入新公司（負(fù)責(zé)兩臺(tái)600MW機(jī)組運(yùn)行管理）。通過“上大壓小”、煤電一體化和異地?cái)U(kuò)建方式，公司全力以赴在山西省朔州市平魯區(qū)煤炭富集區(qū)和特高壓輸送點(diǎn)建設(shè)總裝機(jī)規(guī)模3 200MW的大型煤電基地。

二、關(guān)停機(jī)組政策的利用情況分析

1.機(jī)組關(guān)停容量政策利用分析。根據(jù)《國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)批國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、能源辦公室關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組相關(guān)意見的通知》（國(guó)發(fā)[2007]2號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定，其中要求將設(shè)計(jì)壽命期滿單機(jī)容量在20及以下機(jī)組，如果相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)沒有達(dá)到相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，明確要求關(guān)停。關(guān)停機(jī)組容量可以作為新建機(jī)組容量替代容量指標(biāo)，其中規(guī)定新建單機(jī)容量600MW機(jī)組，替代容量必須達(dá)到自身容量的70%，新建單機(jī)容量1 000MW機(jī)組，替代容量必須達(dá)到自身容量的60%。凡是達(dá)到相關(guān)規(guī)定要求的，國(guó)家發(fā)改委可以將其項(xiàng)目直接納入電力發(fā)展規(guī)劃，優(yōu)先安排建設(shè)。公司基于上述政策安排，在有計(jì)劃關(guān)停自己的6臺(tái)20萬千瓦機(jī)組的同時(shí)，積極收購其他的小火電機(jī)組，已收購其他小火電機(jī)組容量44.1萬千瓦，加上公司自有的關(guān)停容量122萬千瓦，共計(jì)166萬千瓦小火電機(jī)組容量指標(biāo)，為盤活老舊低效資產(chǎn)找到出路，為公司發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅(jiān)實(shí)的物資基礎(chǔ)。其中，公司一期項(xiàng)目2×600MW機(jī)組占用79.3萬千瓦小火電機(jī)組容量，二期項(xiàng)目2×1 000MW機(jī)組占用42.6萬千瓦小火電機(jī)組容量，按市場(chǎng)價(jià)格出售其他電廠2×1 000MW機(jī)組項(xiàng)目占用43萬千瓦小火電機(jī)組容量。

2.機(jī)組關(guān)停補(bǔ)貼政策及利用分析。依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)淘汰落后低效無效產(chǎn)能工作的通知》（國(guó)發(fā)[2010]7號(hào)）文件精神，以及（晉財(cái)建[2011]233號(hào)）文件的相關(guān)規(guī)定，給予經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)淘汰落后產(chǎn)能單位一定物資獎(jiǎng)勵(lì)，作為企業(yè)職工安置之用。其中，電力行業(yè)給予225萬元/萬千瓦獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼。公司基于上述政策安排，每關(guān)停1臺(tái)200MW的機(jī)組可以獲得4 500萬元的關(guān)停補(bǔ)貼?？傆?jì)關(guān)停6臺(tái)200MW的機(jī)組可獲得2.7億元補(bǔ)貼，截至目前實(shí)際全部到位。

3.機(jī)組關(guān)停環(huán)保政策及利用分析。根據(jù)國(guó)發(fā)辦[2014]38號(hào)文件中的規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)執(zhí)行排污權(quán)有償使用制度?！毕嚓P(guān)排污單位在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)排污權(quán)擁有交易的權(quán)利。新建使用排污權(quán)的單位以及改建、擴(kuò)建項(xiàng)目單位新增排污使用權(quán)，要以交易方式取得排污權(quán)。按照上述政策，公司積極參與山西省排污權(quán)交易，先后完成氮氧化物、二氧化硫、煙塵等的排污權(quán)交易。其中，與中煤平朔煤炭有限公司、同煤集團(tuán)朔南電廠、與華電朔州熱電有限責(zé)任公司累計(jì)交易3億元。

4.機(jī)組關(guān)停電量計(jì)劃政策及利用分析。根據(jù)《國(guó)家發(fā)改委關(guān)于壓降小火電機(jī)組上網(wǎng)電價(jià)加快小火電機(jī)組關(guān)停工作的通知》（發(fā)改價(jià)格[2007]703號(hào)）文件中的規(guī)定：“允許按期關(guān)停的小火電機(jī)組，在確保機(jī)組關(guān)停的條件下，按不高于降價(jià)前的上網(wǎng)電價(jià)向大機(jī)組轉(zhuǎn)讓發(fā)電量指標(biāo)。不再對(duì)已關(guān)停的小火電機(jī)組并轉(zhuǎn)讓發(fā)電量指標(biāo)實(shí)行降價(jià)政策。”按照以上政策，公司積極與省、市相關(guān)部門溝通，經(jīng)過不懈努力，2014年最終落實(shí)關(guān)停電量計(jì)劃13.8億千瓦時(shí)，電量全部轉(zhuǎn)移至中電神頭發(fā)電有限公司（新廠）。

5.機(jī)組關(guān)停閑置土地政策及利用分析。2014年2月，山西省發(fā)布《關(guān)于加快促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的實(shí)施意見》中指出：“充分利用廢棄戈壁、荒地、礦山等難以開發(fā)土地以及大型農(nóng)業(yè)設(shè)施等，在切實(shí)落實(shí)發(fā)電量的基礎(chǔ)上，按照“合理布局、就近接入、有序推進(jìn)”的原則，建設(shè)大型光伏電站，加大財(cái)稅政策支持力度。公司充分利用山西省關(guān)于加快促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的實(shí)施意見》政策，以“灰場(chǎng)閑置土地利用”積極爭(zhēng)取110MW機(jī)組光伏發(fā)電項(xiàng)目。該項(xiàng)目一期50MW于2015年3月取得山西省發(fā)展改革委員會(huì)備案。目前，一期項(xiàng)目建設(shè)正在開展，預(yù)計(jì)2016年可實(shí)現(xiàn)并網(wǎng)發(fā)電。項(xiàng)目二期60MW正在報(bào)批中。公司在利用國(guó)家政策盤活低效無效資產(chǎn)方面取得良好實(shí)效。

三、容量指及排污權(quán)交易方案分析

容量指標(biāo)置換的主要用于新機(jī)組的建設(shè)，新機(jī)組新項(xiàng)目往往涉及公司新的股東加入以及新的公司成立，因而會(huì)涉及集團(tuán)內(nèi)部主體的變更，引起涉稅事項(xiàng)的發(fā)生。本文就如何就集團(tuán)內(nèi)部公司間容量交易如何節(jié)約交易成本，實(shí)現(xiàn)容量交易價(jià)值最大化做簡(jiǎn)要分析。例如，山西神頭發(fā)電公司（老廠）與中電神頭發(fā)電公司（新廠）已簽訂5號(hào)、6號(hào)機(jī)組容量及排污權(quán)交易合同，但該合同尚未結(jié)算，涉及較大金額所得稅問題，通過分析認(rèn)為按照以下兩種方案進(jìn)行交易，在不違法相關(guān)法律稅法的前提下，可以有效降低交易成本。

1.方案一。新廠直接吸收合并老廠。通過新廠吸收合并老廠，以免稅合并方式避免容量指標(biāo)和排污權(quán)交易所得稅。優(yōu)點(diǎn)：避免容量、排污權(quán)交易所得稅；缺點(diǎn)：少數(shù)股東不會(huì)愿意按照合并評(píng)估作價(jià)額降低股比或等比例增資，方案實(shí)際可操作性差。

2.方案二。新廠通過收購老廠母公司吸收合并老廠。新廠按市場(chǎng)對(duì)價(jià)（評(píng)估值加預(yù)計(jì)抵稅收益）收購老廠母公司，再吸收合并老廠。集團(tuán)層面出售子公司收益扣減成本和稅費(fèi)后收益，與日常費(fèi)用并計(jì)后可不納稅。實(shí)際交易成本僅交易印花稅費(fèi)和少量的中介費(fèi)用。優(yōu)點(diǎn)：新廠以股權(quán)收購和免稅合并方式實(shí)現(xiàn)交易，避免直接交易所得稅；出售收益抵減成本和日常費(fèi)用后可不納稅；從集團(tuán)層面出售收回資金可用于其他項(xiàng)目投入。缺點(diǎn)：新廠需付對(duì)價(jià)和承擔(dān)老廠賬面?zhèn)鶆?wù)；集團(tuán)會(huì)支付股權(quán)交易稅費(fèi)和少量的中介費(fèi)用。

3.方案結(jié)論。綜上分析，采用第二種方案，即新廠通過吸收合并的方式來完成小火電容量和排污權(quán)交易，具體明顯節(jié)約交易成本、盤活資產(chǎn)的效果。