何娜

【摘 要】開展全面預算管理工作，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略的實施提供保障?；谶@種認識，本文對企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建方法展開了探討，然后對如何確保體系高效運作的問題進行了分析，以期為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理體系；構(gòu)建；運作

一、引言

隨著市場競爭逐漸加劇，企業(yè)想要確保盈利還要加強內(nèi)部成本的管理。而開展全面預算管理工作，則能有效提高企業(yè)內(nèi)部成本管理水平。因此，還應(yīng)加強全面預算管理體系構(gòu)建與運作問題的探討，以便促進企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建

1.構(gòu)建合理預算指標

在構(gòu)建企業(yè)全面預算管理體系時，需完成合理預算指標的構(gòu)建。具體來講，就是需要從客戶、內(nèi)部經(jīng)營、員工和財務(wù)4個方面選取適合預算指標，以便對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全方位預測。其中，財務(wù)指標是關(guān)鍵性指標，應(yīng)包含成本類指標、費用類指標、利潤類指標和投資類指標等。在客戶指標選取上，應(yīng)對客戶的滿意度、凈利潤和忠誠度等內(nèi)容進行預算編制。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方面，應(yīng)選擇質(zhì)量評價指標和服務(wù)評價指標等。通過加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營預算管理，則能夠使企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的資源配置問題得到有效解決，所以有助于改進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。在員工預算方面，考慮到員工工作積極性和素質(zhì)等因素與企業(yè)發(fā)展有著密切關(guān)系，所以應(yīng)選取滿意度（員工薪酬待遇）和忠誠度等指標。

2.構(gòu)建預算制度體系

在構(gòu)建全面預算管理體系時，還要進行制度體系的構(gòu)建。通過制定科學的預算管理制度，才能將預算工作很好的落實下來，并使各項預算管理能夠做到有章可循，進而為工作的開展提供制度保障。首先，應(yīng)建立責權(quán)利分配制度，以明確預算管理部門和人員的職責，并給予財務(wù)部門更多權(quán)利，以確保其能夠發(fā)揮預算管理監(jiān)督作用。其次，應(yīng)完成預算管理流程設(shè)計，即全面預算管理的實施應(yīng)依次開展預算編制、執(zhí)行控制、預算調(diào)整、預算分析和績效考核工作。建立完善的預算管理流程，才能使各項預算管理工作有序開展，進而順利達成預期的管理目標。再者，還應(yīng)建立合理考核制度和獎懲制度，以確保各部門能夠真正落實預算管理工作。而針對未實現(xiàn)預算管理目標的部門，則需采取一定懲處措施，以督促其能夠通過優(yōu)化管理節(jié)約開支。

3.構(gòu)建預算組織體系

全面預算管理工作的開展，需要有專門的組織機構(gòu)負責進行統(tǒng)一控制和各部門協(xié)調(diào)，以確保預算管理工作正常開展。所以，企業(yè)還應(yīng)完成全面預算管理組織體系的構(gòu)建，即完成預算管理委員會、預算管理部門和各層級預算管理機構(gòu)的構(gòu)建。在該體系中，委員會應(yīng)負責領(lǐng)導預算管理部門開展工作，應(yīng)負責審議預算管理各項規(guī)定和具體實施細則，并完成預算編制的審核。在預算管理工作執(zhí)行過程中，委員會應(yīng)進行總體執(zhí)行情況的監(jiān)督，并負責審議預算調(diào)整策略。在全面預算管理實施后，委員會還要對預算考評結(jié)果進行監(jiān)督管理。而預算管理部門以財務(wù)管理部門為中心，負責實施各項預算管理工作，并制定預算管理制度和完成預算執(zhí)行情況的考核與分析。所以，預算管理的具體實施細則主要由財務(wù)部門制定，其在預算管理工作中將發(fā)揮重要作用。而各層級管理機構(gòu)負責實現(xiàn)總的預算管理目標的分解，并確保在各層級落實相關(guān)工作。

4.構(gòu)建預算方法體系

實施全面預算管理，需采取科學的預算編制方法、預算預測方法和預算分析方法等，所以還應(yīng)完成方法體系的構(gòu)建。比如在預算編制方面，通常需要將企業(yè)發(fā)展劃分為創(chuàng)業(yè)、發(fā)展、穩(wěn)定和成熟期。在實際進行預算編制時，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處發(fā)展階段和行業(yè)特征采取有針對性預算編制方法。通過建立預算方法體系，不僅能夠?qū)υ绢A算管理方法進行改進，還能為預算編制、預算實施、預算分析和預算考評等各項工作的開展提供科學方法指導，所以能夠確保預算管理體系保持高效運行。

5.構(gòu)建預算考核體系

為確保全面預算管理能夠得到落實，還要構(gòu)建預算考核體系對預算工作展開評價。具體來講，就是需完成預算考核組織建立，并制定相應(yīng)考評制度和指標，然后對各部門預算管理執(zhí)行情況展開評價。在整個考核管理過程中，應(yīng)堅持公平、公正和科學的原則。通過構(gòu)建科學的考核體系，則能使預算管理工作的執(zhí)行力和控制力得到提高，并為企業(yè)重要發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。因為通過考核，則能夠發(fā)現(xiàn)預算工作中存在的不足，并在查找原因后提出改進方法，從而實現(xiàn)各項工作的改進，因此能為促進企業(yè)發(fā)展做出一定的貢獻。

三、企業(yè)全面預算管理體系的運作

1.全面預算主題的確定

在實際進行全面預算管理體系運作時，還應(yīng)通過評估企業(yè)所處的環(huán)境確定全面預算主題。首先，應(yīng)對企業(yè)戰(zhàn)略進行評估，以便制定與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的全面預算管理目標，進而使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和預算管理的關(guān)系得到正確處理。其次，應(yīng)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程展開評估，并通過正確梳理業(yè)務(wù)流程為預算管理工作的開展打下良好基礎(chǔ)。具體來講，應(yīng)避免企業(yè)業(yè)務(wù)流程過于繁瑣，以免預算執(zhí)行成為員工工作負擔。同時，也應(yīng)避免業(yè)務(wù)流程過于簡單，以免預算管理因內(nèi)部控制松散而無法得到有效落實。再者，需對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)展開評價，然后根據(jù)評價結(jié)果進行預算單位劃分。針對職能型結(jié)構(gòu)，還應(yīng)以職能部門為預算單位。此外，還應(yīng)做好企業(yè)財務(wù)管理能力評估，確保財務(wù)部門擁有足夠能力開展預算管理工作。

2.全面預算控制的實施

在體系運行的整個過程中，還應(yīng)加強全面預算控制，以確保體系能夠保持高效運行。首先，應(yīng)做好預算編制控制。具體來講，就是應(yīng)做好預算編制工具選擇，并避免預算表格設(shè)計固化，從而使各部門開展預算編制工作的主動性得到發(fā)揮。同時，還應(yīng)采取歷史損益加成法和現(xiàn)金流量預測法等科學預算編制方法，以便對企業(yè)經(jīng)營狀況進行全面反映。其次，在預算過程控制方面，應(yīng)做好指標控制、損益控制和現(xiàn)金流量控制。在指標控制上，應(yīng)利用非財務(wù)指標進行財務(wù)預算指標補充，以確保預算控制的客觀性和可執(zhí)行性。在損益控制方面，應(yīng)以各部分為責任單元，然后根據(jù)各部門創(chuàng)造的貢獻完成費用中心和利潤中心劃分，以進行預算控制目標的合理確定。在現(xiàn)金流量控制上，應(yīng)從現(xiàn)金流量節(jié)約和增長兩方面進行預算控制。再者，還應(yīng)做好預算執(zhí)行分析，通過定期分析預算執(zhí)行情況查找體系運行存在的問題，并通過改進體系加強預算管理控制。

3.績效考核管理的執(zhí)行

在對全面預算管理工作進行評價時，應(yīng)利用預算執(zhí)行分析結(jié)果為績效考核提供數(shù)據(jù)資料。在具體考核過程中，應(yīng)采取定量評價和定性評價相結(jié)合的方式，但還應(yīng)側(cè)重定量評價，以免因人為干預過多而導致預算風險產(chǎn)生。針對不同部門，還應(yīng)按照不同績效考核周期開展工作。比如針對銷售部門，考慮到該部門主要需完成收入確認和簽單等工作，所以還應(yīng)按月和年考核。而業(yè)務(wù)部門是創(chuàng)造利潤的主要部門，但實施周期較長，因此應(yīng)按季和年考核。

4.加強預算文化的建設(shè)

為確保體系運作情況良好，還應(yīng)加強企業(yè)預算文化建設(shè)，以確保全體員工都能參與到全面預算管理工作中。一方面，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)文化中植入預算管理文化，確保員工能夠理解全面預算管理工作的開展有利于企業(yè)發(fā)展，從而為預算指標的落實提供保障；另一方面，還應(yīng)對企業(yè)預算管理理念和原則進行總結(jié)和推廣，以確保預算管理體系能夠按照一定原則運作。

四、結(jié)論

完成全面預算管理體系的構(gòu)建，并確保體系保持高效運作，將能使企業(yè)資金使用效率得到有效提高，從而有助于提高企業(yè)的核心競爭力。而從本文的研究來看，想要構(gòu)建全面預算管理體系，還要完成相應(yīng)指標體系、組織體系和考核體系等體系的構(gòu)建。在體系運作的過程中，還要做好預算主題選擇，并加強預算控制、考核管理和文化建設(shè)，才能有效提高企業(yè)全面預算管理的質(zhì)量和成效。

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