秦克娟

【摘 要】隨著高等教育市場化的不斷發(fā)展，高校間的競爭越發(fā)激烈，作為各行業(yè)人才培養(yǎng)的搖籃，重教學抓改革的同時，還要努力做好內部控制建設，不斷完善內部控制體系，加強對經濟活動風險的防范和管控力度。本文將就部署高校內部控制的現(xiàn)狀進行分析，并根據現(xiàn)有問題進行對策探析。

【關鍵詞】部署高校；內部控制；現(xiàn)狀；對策

一、部屬高校內部控制現(xiàn)狀分析

隨著高等教育市場化發(fā)展，高校競爭越來越激烈，科學高效的內部控制建設是高校發(fā)展的首要任務。有效的高校內部控制需要做到以下幾點：（1）保證教學、科研等各項活動合法合規(guī)進行；（2）維護資產的安全，確保資產使用有效；（3）確保財務信息的真實性、準確性和合理性，有效防范違規(guī)舞弊。要達到以上幾點目標，就需要建立規(guī)范、嚴密、動態(tài)的內部控制體系?？v觀我國部署高?，F(xiàn)狀，內部控制仍存在一些不太完善的地方。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.與高校自身的實際情況緊密結合的具體內控文件還不夠完善，導致執(zhí)行效果受影響。2016年《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》的發(fā)布，為部署高校內部控制提供了規(guī)范性依據，各高?？山Y合自身業(yè)務特點構建符合自身發(fā)展的內控體系。目前各高校根據自身管理機構特點紛紛確定了內控制度建設的組織方式：單獨成立內部控制部門、審計部門牽頭或財務部門牽頭。在規(guī)范的指導下，還需要實踐的摸索，不斷總結經驗，不斷完善，才能構建出規(guī)范科學、合理有效內部控制體系，這個過程尚需要一些時間。

2.內部控制建設主體對內部控制的認知和業(yè)務能力尚需加強。高校領導層面和相關工作人員對內部控制已經給予一定重視，也制定了相關的規(guī)章制度，但在日常工作中，往往存在執(zhí)行不嚴格的現(xiàn)象。以財務人員為例，財務人員雖然有定期的財務人員后續(xù)教育，但是與內部控制相關的教育培訓卻很少，導致財務人員對內控制度的意識模糊，很難在日常工作中嚴格執(zhí)行，由此導致內部控制制度執(zhí)行效率低下，不能科學有效地杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象。

3.高校內部控制活動范圍尚需拓展。有些高校在財務收支管理制度執(zhí)行方面還存在一些問題，如自收自支、收入不及時上交學校財務部門等；重視預算執(zhí)行，卻對預算編制的科學性疏于論證忙，導致預算管理不能有效地監(jiān)督管理高校的資金運行；固定資產管理混亂，經常出現(xiàn)固定資產入庫不及時、報廢不登記等現(xiàn)象，最終導致賬實不符，財務報表無法反映學校固定資產的真實狀況。

4.高校內部控制還不能很好地實現(xiàn)動態(tài)管理。當今經濟形勢千變萬化，高校發(fā)展也日新月異，在日常工作中，經常會發(fā)現(xiàn)一套管理制度出臺不久就可能有些地方不能適應發(fā)展需要，而學校卻不能及時修訂更新。究其原因，主要是高校內部監(jiān)督和外部監(jiān)督不力，不能及時發(fā)現(xiàn)問題：（1）高校內部審計是財務內部控制中的重要部分，對財務內部控制起著重要的監(jiān)督作用，但目前高校審計部門的獨立性和被重視程度還不夠，審計項目涵蓋范圍還不夠全面，對審計項目事前審計和事中審計的覆蓋面也還需拓展，這些狀況導致高校內部審計不能很好地發(fā)揮監(jiān)督、檢查和評估的作用。（2）從外部監(jiān)督來看，政府相關部門對高校內部控制的外部監(jiān)督和檢查，一般采取抽查方式，這種檢查周期性較長，缺乏全面性和及時性，很難對高校內部控制進行及時有效的監(jiān)督。

二、加強部署高校內部控制的對策

1.加強內控制度建設，進一步完善自身內控體系

2016年《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》為部署高校內部控制體系建設提供了新的依據，各高校應該緊密結合自身學校的具體情況，構建適合自己發(fā)展的內控體系，科學的內控體系應該涵蓋本校所有經濟活動，既能約束財務部門又能約束其他職能部門，既能約束財務人員又能約束全體教職員工。另外，雖然高校間有個體差異，但也有很多相似相同情況，可借鑒學習同行同類院校的先進經驗，不斷修正，逐步完善內部控制體系。

2.加強對財務人員的培訓，提高對內部控制管理的認知

財務人員是內部控制的主要力量，其專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等綜合素質，決定著高校內部控制的質量，建議通過宣傳教育、業(yè)務培訓、政策宣貫等活動，提高財務人員的綜合能力。

認知決定行動，態(tài)度決定效率，不斷強化內部控制觀念，加強業(yè)務培訓學習，接受新知識，認識新形勢，了解新政策，通過提高相關工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，進而提高內部控制的執(zhí)行效率。

3.拓寬內部控制范圍，努力實現(xiàn)內部控制的全面性

根據全面性原則，內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，進一步加強財務收支管理、預算管理、固定資產管理等。在收入和支出管理中，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的制度，杜絕自收自支，嚴防“小金庫”現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行學校的相關財務制度。加強對固定資產采購、入庫、使用和報廢的監(jiān)督管理，定期盤點清查，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。設備采購申請需要經過嚴格考察審批，確保實用、必需，確保資金用在實處。對于大型試驗設備的使用情況，及時跟蹤調查，構建共享平臺，提高設備使用率，避免長期閑置、資源浪費。

4.加強內部審計，及時完善和修訂內部控制制度

重視高校內部審計部門監(jiān)督檢查的作用，提升審計人員業(yè)務素質，拓寬實際業(yè)務覆蓋面，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，及時查缺補漏，跟蹤測試各項制度的科學性和有效性，及時修訂，實現(xiàn)內部控制高效率動態(tài)管理。

參考文獻：

[1]教育部.教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）《教財廳[2016]2號.

[2]韓東海.高校內部控制建設現(xiàn)狀、問題與對策探討——以河北省H大學為例[J].會計之友，2015（15）.

[3]王衛(wèi)星，趙剛.高校內部控制評價指標體系的構建與應用[J].審計與經濟研究，2008（6）.