劉月華

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行承兌匯票已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中主要信用支付工具，推動(dòng)了企業(yè)間商品流通速度和資金周轉(zhuǎn)速度， 被越來(lái)越多的企業(yè)接受和使用，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中發(fā)揮著巨大的作用。銀行承兌匯票作為企業(yè)的一種貨幣性實(shí)物資產(chǎn)和融資工具，在收取和使用銀行承兌匯票時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取各種風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理，保證資產(chǎn)的安全。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；銀行承兌匯票；風(fēng)險(xiǎn)；防范

銀行承兌匯票，指匯票到期時(shí)，銀行按票面金額向收款人或背書(shū)人支付款項(xiàng)的匯票，是建立在銀行信用基礎(chǔ)上的一種承兌。銀行承兌匯票作為企業(yè)的一種貨幣性實(shí)物資產(chǎn)和融資工具，在收取和使用銀行承兌匯票時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取各種風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理，保證資產(chǎn)的安全。

一、銀行承兌匯票在管理和使用中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.法規(guī)和規(guī)章不盡完善是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外在客觀(guān)原因

現(xiàn)行的《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法律法規(guī)對(duì)于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定不是很完善，使會(huì)計(jì)人員在具體操作中難以把握，對(duì)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也相對(duì)較少。

2.企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票功能認(rèn)識(shí)的偏差是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因

銀行承兌匯票具有結(jié)算和融資的雙重功能，二者密不可分。按照《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，結(jié)算工具必須要有真實(shí)的商品貿(mào)易背景。而事實(shí)是，由于我國(guó)企業(yè)融資渠道單一，銀行承兌匯票經(jīng)常被企業(yè)單純地作為融資工具使用，比較典型的方式有：企業(yè)集團(tuán)向下屬企業(yè)或同一法人代表的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，持票人有的就在當(dāng)日或幾日后辦理貼現(xiàn)后，便將資金轉(zhuǎn)回出票人。

3.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施不健全，相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在原因

一是企業(yè)對(duì)承兌中申請(qǐng)人資信調(diào)查流于形式。變?cè)煦y行承兌匯票，詐騙銀行資金等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生；二是相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。目前，銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自多方面的，有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，有信用風(fēng)險(xiǎn)，還有操作風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作過(guò)程中，由于需要工作人員的主觀(guān)判斷，個(gè)別員工識(shí)假辨假能力差。收取銀行承兌匯票時(shí)，看不出是真假票，而在保管和使用背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)和承兌收款過(guò)程中，銀行承兌匯票有時(shí)會(huì)毀損丟失，被人詐騙盲領(lǐng)。

二、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.完善涉及票據(jù)和銀行承兌業(yè)務(wù)的法律法規(guī)

制定和完善《票據(jù)法》《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，對(duì)相關(guān)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的操作流程明細(xì)化，明確規(guī)定銀行承兌匯票虛假貿(mào)易背景的刑事責(zé)任和法律責(zé)任，建立健全適合于市場(chǎng)發(fā)展的票據(jù)業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)控制約。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）加強(qiáng)銀行承兌匯票的收取過(guò)程的控制。企業(yè)以及下屬各單位收取的銀行承兌匯票必須有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，會(huì)計(jì)人員在收到用戶(hù)交來(lái)的銀行承兌匯票后，要仔細(xì)審驗(yàn)票據(jù)的真?zhèn)?，背?shū)人是否連接 （其直接前手，即交票單位必須在銀行承兌匯票上背書(shū)簽章），簽章是否清晰，字跡是否規(guī)范。在出現(xiàn)背書(shū)不連續(xù)，印章不清晰，字跡不規(guī)范的情況下，必須按銀行要求出具證明后方可收取，以確保該銀行承兌匯票的真實(shí)可靠，正確無(wú)誤。驗(yàn)收合格的銀行承兌匯票，要登記《銀行承兌匯票登記薄》，交保管人員入庫(kù)保管，兩人共同簽字確認(rèn)后，交由業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)，同時(shí)和向業(yè)務(wù)人員開(kāi)據(jù)銀行承兌匯票收據(jù)；最后會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)及時(shí)對(duì)驗(yàn)收無(wú)誤的銀行承兌匯票進(jìn)行賬務(wù)處理，將銀行承兌匯票正反兩面復(fù)印件作為附件附在憑證后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）完善內(nèi)控制度，健全責(zé)任體系。銀行承兌匯票驗(yàn)收登記、保管人員不得為同一人，負(fù)責(zé)“應(yīng)收票據(jù)”賬目核算的會(huì)計(jì)人員，不得兼任銀行承兌匯票的保管、登記工作；保管人員要認(rèn)真核對(duì)會(huì)計(jì)憑證和相應(yīng)的銀行承兌匯票，應(yīng)每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存承兌匯票余額，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，將銀行承兌匯票視同現(xiàn)金進(jìn)行管理；銀行承兌匯票要及時(shí)放入專(zhuān)用保險(xiǎn)柜保存，由驗(yàn)收人員和保管人員共同管理，一人負(fù)責(zé)保管銀行承兌匯票實(shí)物，一人負(fù)責(zé)賬實(shí)核對(duì)，保險(xiǎn)柜鑰匙每人各拿一把，保險(xiǎn)柜必須兩人同時(shí)到場(chǎng)才能打開(kāi)，銀行承兌匯票的收付業(yè)務(wù)必須兩人同時(shí)在場(chǎng)才能辦理。

（3）加強(qiáng)支付中的控制。支付銀行承兌匯票時(shí)，領(lǐng)取人須持單位委托書(shū)面證明、本人身份證件及收據(jù)證明等，方可辦理支付事宜。領(lǐng)取人必須在銀行承兌匯票登記薄上簽字并注明單位，領(lǐng)取日期；承兌匯票保管人員必須在見(jiàn)到經(jīng)審核無(wú)誤后的會(huì)計(jì)憑證后方可支付銀行承兌匯票，會(huì)計(jì)人員在支付銀行承兌匯票時(shí)必須寫(xiě)明被背書(shū)人，方可交給領(lǐng)票人；銀行承兌匯票要在到期十個(gè)工作日前送交開(kāi)戶(hù)銀行辦理委托收款，保管人員依據(jù)銀行出具的列有明細(xì)內(nèi)容的憑證，在銀行承兌匯票保管登記薄進(jìn)行登記，驗(yàn)收人員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核；銀行承兌匯票解匯款項(xiàng)到帳后，會(huì)計(jì)人員將委托收款單、銀行的入賬通知單一并作為附件附在票后，進(jìn)行賬務(wù)處理，保管人員據(jù)以在銀行承兌匯票保管登記薄上進(jìn)行注銷(xiāo)，并簽字確認(rèn)。

3.提高員工思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

一是強(qiáng)化企業(yè)員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，防范道德風(fēng)險(xiǎn)；二是從頻度和深度上強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，緊密結(jié)合最新的關(guān)于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高員工業(yè)務(wù)水平；三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行票據(jù)業(yè)務(wù)操作的技能技巧培訓(xùn)，教導(dǎo)員工有效識(shí)別真假承兌匯票和各類(lèi)詐騙手法。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，銀行承兌匯票的多種功能在企業(yè)融資中的作用舉足輕重，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)銀行承兌匯票的有效流通。讓我們加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，采取更多防范措施，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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