李聰

摘要：經(jīng)濟(jì)與稅收之間存在一般性規(guī)律，即：經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。稅收是國家對維護(hù)其財(cái)政收入而做出一系列的強(qiáng)制性措施，其目的是實(shí)現(xiàn)國家職能。這一系列的措施是在依靠利用國家的政治權(quán)力的基礎(chǔ)之上，來征用公民的社會產(chǎn)品分配和再分配的權(quán)力。經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開協(xié)調(diào)手段，稅收就是經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要杠桿之一。稅收與經(jīng)濟(jì)增長有密切的聯(lián)系，其表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)增長是稅收收入的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢時(shí)期，相應(yīng)地，國家稅收收入也是相對的薄弱。相反，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展時(shí)期，國庫也是呈現(xiàn)相應(yīng)的充盈態(tài)勢。通過稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的正相關(guān)關(guān)系，正確地處理好二者之間的矛盾，這對于我國的稅收收入和稅制制度改革都有很大的益處，

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長；稅收收入；相關(guān)關(guān)系；有效循環(huán)；發(fā)展

稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系密不可分，經(jīng)濟(jì)在一定程度上決定著稅收，稅收在某種意義上來說又在無形中影響著經(jīng)濟(jì)。稅收隨經(jīng)濟(jì)的增長而增長，隨經(jīng)濟(jì)的衰落而衰落。近年來，我國的經(jīng)濟(jì)和稅收的情況不容樂觀。當(dāng)下最重大的任務(wù)就是對稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長二者之間的關(guān)系進(jìn)行改革，以達(dá)到稅收增長、經(jīng)濟(jì)增長的目的。

一、經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的關(guān)系

（一）稅收對國家財(cái)政的重大意義

稅收收入是國家財(cái)政的主要收入來源，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，它起到重要支柱的作用。稅收不僅僅是一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)能夠正常、有效和高速運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，也是國家對其經(jīng)濟(jì)的一種干預(yù)方式。我國的經(jīng)濟(jì)能夠蓬勃發(fā)展，從一定程度上來說是離不開稅收收入在背后的默默支撐的。經(jīng)濟(jì)的快速增長勢必會帶動稅收收入的增長幅度和增長速率，這體現(xiàn)了它們之間的正相關(guān)關(guān)系。

（二）稅收對經(jīng)濟(jì)的影響

稅收的重要程度在目前的市場經(jīng)濟(jì)情況下被表現(xiàn)得淋漓盡致，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度對稅收收入的決定性因素也隨之被展現(xiàn)出來。從經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的關(guān)系中可知，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展基礎(chǔ)是稅收。稅收對經(jīng)濟(jì)也有一定的反作用，稅收的職能隨其分配的深淺和覆蓋面的變化而拓展，在根本上決定了新型稅務(wù)制度的發(fā)展進(jìn)程，而與此同時(shí)，稅收對經(jīng)濟(jì)的反作用表現(xiàn)也越來越強(qiáng)烈。

（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收結(jié)構(gòu)的演變

經(jīng)濟(jì)增長并不只是簡單的數(shù)據(jù)變化，還有更為復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)的巨大變化。稅收結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化表現(xiàn)在：商業(yè)、工業(yè)和服務(wù)業(yè)的交替變化和發(fā)展，還有人均國民生產(chǎn)總值的巨大增幅。其中，人均國民生產(chǎn)總值的巨幅增加是因?yàn)樯a(chǎn)提高影響到經(jīng)濟(jì)貨幣的級數(shù)提高，這體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動對經(jīng)濟(jì)增長的影響作用。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動可以使得經(jīng)濟(jì)的發(fā)展隨之變動，稅收結(jié)構(gòu)也需做出相應(yīng)的變化，使得稅收收入在人均國民生產(chǎn)總值中所占比例合理。當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐步從投資增長轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵M(fèi)為主的驅(qū)動模式，國家的稅收政策對于服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的扶持也可以看出經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收結(jié)構(gòu)之間有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性。例如山西省晉城市2013年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的33.4%，2014年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的37.0%，2015年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的39.9%，可以看見第三產(chǎn)業(yè)的比重逐年的增加，稅收也應(yīng)相應(yīng)的做些改變。

二、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系分析

（一）國內(nèi)稅收比例不協(xié)調(diào)

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍下滑的條件下，產(chǎn)品的庫存大量積壓，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了相應(yīng)問題，就意味著不能為國家的財(cái)政做出相應(yīng)貢獻(xiàn)。近年來，隨著旅游業(yè)的興起，服務(wù)行業(yè)也在飛速發(fā)展，從菜種程度上來說，它帶動了國內(nèi)的生產(chǎn)總值的快速增長。但，需要注意的是：在稅收比例中，第三產(chǎn)業(yè)屬于低稅產(chǎn)業(yè)，因此第三產(chǎn)業(yè)的增值不能帶來稅收收入的增長，也不能帶來人均國民生產(chǎn)總值的增長。這就體現(xiàn)了稅收比例不協(xié)調(diào)的問題。再者，按照現(xiàn)在已有的稅收政策以及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需嚴(yán)格按照相關(guān)條例交付稅收，如若企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)或企業(yè)內(nèi)部資金出現(xiàn)問題的話，企業(yè)很難支付已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的稅額，而此時(shí)稅收的相關(guān)部門又不予以及時(shí)調(diào)整，這樣就會使欠稅或逃稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致稅收有減無增，有稅無款。

（二）稅收收入與經(jīng)濟(jì)周期性的沖突

由于經(jīng)濟(jì)增長有其特有的周期性，所以在經(jīng)濟(jì)增長處于低谷時(shí)期時(shí)，市場上表現(xiàn)為銷售額下降，而國家財(cái)政上則表現(xiàn)為人均國民生產(chǎn)總值的下降。那么，稅收收入的增長速度也相應(yīng)地表現(xiàn)為減緩。經(jīng)濟(jì)增長的速度減慢，物價(jià)也呈現(xiàn)相應(yīng)的下跌態(tài)勢。此時(shí)，因政府實(shí)施強(qiáng)制性的要求和措施，稅收收入才得以實(shí)現(xiàn)了增長之勢，導(dǎo)致稅收彈性系數(shù)有效上升。但是，在此調(diào)控期間，我國的稅收制度并沒有因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長低估期而進(jìn)行相應(yīng)的整改和變化。這就說明了，在調(diào)控期間的稅收增長是因?yàn)檎膹?qiáng)制性措施和要求。此種稅收恢復(fù)機(jī)制帶有強(qiáng)烈的政治色彩、計(jì)劃色彩、應(yīng)急色彩，并且和經(jīng)濟(jì)增長呈弱相關(guān)，故，它不能保障稅收的穩(wěn)定持續(xù)增長，也就不能成為解決稅收收入和經(jīng)濟(jì)周期性沖突問題的手段和方案。

（三）稅收政策不適當(dāng)調(diào)整將造成稅收收入嚴(yán)重流失

改革開放以來，我國居民個(gè)人比重迅速提高，國民收入比重呈下降態(tài)勢，但企業(yè)所受的比重變化不大。我國的國民收入分配開始出現(xiàn)變化，這就預(yù)示著稅源結(jié)構(gòu)也會出現(xiàn)相應(yīng)的變化。要想保障稅收的穩(wěn)定性，就在稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)變化的同時(shí)對稅收政策進(jìn)行有關(guān)調(diào)整。在較為漫長的一段時(shí)間內(nèi)，我國的國家收入分配格局向個(gè)人分配傾斜，但此時(shí)的稅收政策并沒有改變，這就使得個(gè)人的稅收收入比重過低、稅收流失嚴(yán)重等稅收政策調(diào)整嚴(yán)重滯后的問題和現(xiàn)象出現(xiàn)。同時(shí)期內(nèi)，我國的稅收占比急劇下降，想必也是稅收政策調(diào)整滯后的原因。我國沒有及時(shí)地發(fā)揮稅收渠道的作用，才導(dǎo)致了個(gè)人所得稅稅收制度沒有隨分配格局的個(gè)化而做出相應(yīng)的變化，使得稅收收入流失，稅收占比下降。

（四）稅收調(diào)控手段

稅收的職能有三種，分別是：提供政府的支出需要的職能、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能和引導(dǎo)資源流動的職能。但，不容樂觀的是，我國目前的稅收收入增長機(jī)制并不能靈活地因經(jīng)濟(jì)狀況的實(shí)情而做出相應(yīng)的有效宏觀調(diào)控。在經(jīng)濟(jì)因稅收計(jì)劃的有效性性措施而進(jìn)入高漲時(shí)期時(shí)，稅收增長機(jī)制未能做出相應(yīng)的應(yīng)對方案，在經(jīng)濟(jì)處于低谷時(shí)期時(shí)，因其特有的相對反周期性質(zhì)加劇宏觀經(jīng)濟(jì)從穩(wěn)定走向不穩(wěn)定。最近一段時(shí)期以來，由于體制轉(zhuǎn)軌對政府支出需求持續(xù)高漲、經(jīng)濟(jì)周期使得稅收收入高速增長，財(cái)政的抵消額擴(kuò)招性作用越來越強(qiáng)。

三、實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長有效循環(huán)的建議

（一）加大稅收征集力度

人力資本積累的受到稅收結(jié)構(gòu)的影響作用十分巨大。對人力資本的積累起負(fù)面作用的是消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，而對人力資本的積累起正面作用的則是個(gè)人所得稅、增值稅。為了提高中、低收入人群的收入水平，也為了增加人力資本的積累，我們應(yīng)該加快對個(gè)人所得稅的改革步伐，同時(shí)，要適當(dāng)對個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額度進(jìn)行提高。此外，要關(guān)注對高收入人群的稅收和一些非工資收入的稅收的稅務(wù)征收力度是否合理，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而改變個(gè)人所得稅稅收征收的模式，實(shí)現(xiàn)從分類征收想分類到綜合相結(jié)合征收的完美過渡。

（二）實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，扶持新的高科技產(chǎn)業(yè)和高附加值產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，淘汰落后產(chǎn)能

實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅最大的目的就在于淘汰落后產(chǎn)業(yè)，積極引導(dǎo)社會資本向高附加值、高智力密集型的高科技產(chǎn)業(yè)專業(yè)，對社會的投資取向和國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策起到良好的引導(dǎo)作用。當(dāng)前我跟宏觀經(jīng)濟(jì)面臨嚴(yán)峻的下行壓力，經(jīng)濟(jì)增長速度放緩、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局不合理，給國家財(cái)政收入的提高和經(jīng)濟(jì)的增長增加了一定的阻力。面對新的嚴(yán)峻形勢，要實(shí)現(xiàn)兩者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，本文認(rèn)為要堅(jiān)持“供給側(cè)”改革思想，通過國家宏觀財(cái)政政策和政府行為的轉(zhuǎn)變，對行業(yè)間的稅收實(shí)行供給側(cè)改革，對于已經(jīng)沒有發(fā)展空間、污染嚴(yán)重、產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的行業(yè)，要采取市場為主、行政力量為輔的辦法積極引導(dǎo)其退出市場，或者轉(zhuǎn)變?yōu)楦吒郊又档漠a(chǎn)業(yè)。

當(dāng)下中國時(shí)刻處于改革開放之中，隨著其經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整，也在逐漸成長為一個(gè)快速發(fā)展的國家?？梢?，在不遠(yuǎn)的未來，中國的改革開放的步伐將會繼續(xù)并且更加深入，大體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會逐漸地好起來，而稅收制度和稅收結(jié)構(gòu)也會在有關(guān)部門的積極工作下整改，會有相關(guān)的變化和發(fā)展。相信，經(jīng)濟(jì)增長和稅收制度會達(dá)到有機(jī)結(jié)合的狀態(tài)，更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。