李莉

摘 要：全面預算管理是企業(yè)一種現(xiàn)代化管理手段，也是建立適應社會主義市場經(jīng)濟要求的管理制和經(jīng)營機制的重要舉措。實行全面預算管理的目的是進一步落實企業(yè)管理以財務管理為中的指導思想，實現(xiàn)物資流與現(xiàn)金流、實物量與價值量控制的有機結(jié)合與銜接，統(tǒng)一經(jīng)營目標，協(xié)經(jīng)濟關(guān)系，控制經(jīng)營活動，明確考核標準。

關(guān)鍵詞：全面預算資產(chǎn)；經(jīng)營

全面預算是以價值量的形式體現(xiàn)未來某一特定期間企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項目標及其資配置。即在預測與決策的基礎(chǔ)上，按照預定的目標對企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量等有關(guān)方面進行預測，具體地、系統(tǒng)地反映預測結(jié)果，以便對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的控制，有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的確定目標。全面預算管理是一種全員、全方位、全過程的管理方法，涉及到企業(yè)各個方面、各個層次和各個部門。

一、全面預算的基本內(nèi)容包括經(jīng)營預算、資本支出預算和財務預算三部分

1.經(jīng)營預算

指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的預算，其實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入與費用的構(gòu)成情況。其內(nèi)容主要包括：銷售預算、生產(chǎn)預算、主要技術(shù)經(jīng)濟指標和資源配置計劃、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、其他直接支出預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、期末存貨預算、期間費用預算和其他損益項目預算。

2.資本支出預算

主要涉及長期投資，包括固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新等。

3.財務預算

指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關(guān)的各項預算，這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預算和資本支出預算的結(jié)果。主要包括：

（1）現(xiàn)金預算：反映預算期內(nèi)由于營業(yè)和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算，包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額及資金的籌集與運用。

（2）預算損益表：以貨幣形式綜合反映預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營成果的損益計劃。

（3）預計資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)預算期末財務狀況的總括性預算。

（4）預計現(xiàn)金流量表。

二、全面預算的編制原則

（1）以財務管理為中心，以現(xiàn)金流量為重點，充分發(fā)揮全面預算在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的導向和控制作用。

（2）以效益優(yōu)先為前提，努力發(fā)揮生產(chǎn)能力，在資源合理配置的基礎(chǔ)上，保持適度的經(jīng)濟規(guī)模。

（3）注意發(fā)揮技改項目在提質(zhì)、降耗方面的重要作用，加大調(diào)整品種結(jié)構(gòu)力度，確保各項投資都能收到預期的經(jīng)濟效益。

（4）以行業(yè)“對標”挖潛為手段，大力推進技術(shù)經(jīng)濟指標進步，充分體現(xiàn)各項指標在降耗增效上的重要作用。

（5）堅持實行全員、全過程、全方位管理。在公司全面預算的總預算內(nèi)，各部室、各部門作為專業(yè)預算單位，預算的管理部門，對本部門的預算負全面責任，確保實現(xiàn)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營目標。

三、全面預算的編制方法

（1）確定年度生產(chǎn)經(jīng)營目標包括主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量安排、物料平衡方案、主要財務指標、主要技術(shù)經(jīng)濟指標安排及費用支出計劃等內(nèi)容。

（2）公司各相關(guān)職能部門，按預算管理責任分工，采取“零”基預算及因素分析等方法，根據(jù)編制大綱和專業(yè)預算的要求編報部門預算草案。

（3）對各專業(yè)預算進行審核、修改，并進行綜合平衡，最終形成公司全面預算草案。

（4）各單位、各部門在公司全面預算管理的總體框架內(nèi)，根據(jù)預算大綱的要求和公司全面預算草案，編制本單位的生產(chǎn)經(jīng)營預算、財務預算和資本支出預算，上報審批。

（5）召開公司部門和所屬單位主要領(lǐng)導會議，對預算草案進行討論，征求意見，完善、整理后，提交公司經(jīng)理辦公會討論，并按討論意見進行相應調(diào)整、修訂，最終形成年度預算。

（6）年度全面預算經(jīng)理辦公會批準，職工代表大會審議通過后，由預算管理辦公室組織頒布實施。

四、實行全面預算的作用

（1）統(tǒng)一經(jīng)營目標。通過預算編制使公司從上到下所有人都能了解本單位、本部門的經(jīng)濟活動及各項財務指標，每個人都有財務指標、都有具體的努力方向，每個人都完成目標，全公司就能完成指標。

（2）協(xié)調(diào)經(jīng)濟關(guān)系。預算主要圍繞財務指標，把生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)、各方面工作都納入了預算之中，使各部門各負其責，避免了很多扯皮現(xiàn)象。

（3）控制經(jīng)營活動。預算是企業(yè)管理的起點，也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)，在整個經(jīng)營活動中做到事前、事中、事后控制，使經(jīng)營者做到心中有數(shù)，該花的錢敢花，不該花的錢，堅決不花。

（4）明確考核標準。全面預算是考核各單位、部門工作成績的尺度。實際執(zhí)行中，能夠檢驗全面預算是否科學、合理、準確，并分析偏離預算的程度和原因，做到獎罰分明。

（5）全面預算使得各項指標趨于合理。比如：消耗指標，并不是越低越好，降低成本應該講科學，依靠技術(shù)進步等措施。

（作者單位：沈陽體育學院）