劉文平

摘要：我國的財稅制度一方面為政府的實現(xiàn)財政收入的主要來源，另一方面也是促進(jìn)社會資源公平分配，優(yōu)化公共資源配置的制度保障，這對于促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。因此，實施財稅制度改革、完善財稅體制對實現(xiàn)我國的小康社會建設(shè)的宏偉目標(biāo)大有裨益。

關(guān)鍵詞：財稅體制 財政 改革 思考

財政收入與支出是國家對社會公共措施進(jìn)行建設(shè)等各項社會治理工作的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是國家行政系統(tǒng)得以運行的重要支柱。財稅體質(zhì)的改革對于實現(xiàn)和完善我國社會主義市場的經(jīng)濟(jì)體制、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，并且在發(fā)展的過程中兼顧發(fā)展中的效率與公平、統(tǒng)籌當(dāng)前與長遠(yuǎn)之間的關(guān)系有重要的影響。

一、深化財稅體制改革的重要作用

首先，可以發(fā)揮財政政策的導(dǎo)向作用，促進(jìn)市場合理公平的配置資源，將會更加有力于中小企業(yè)發(fā)展壯大，增加國民經(jīng)濟(jì)活力。

其次，在財稅改革中針對不同的產(chǎn)業(yè)實行差別化財政政策，既可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，又可以促進(jìn)其向現(xiàn)代化的方向發(fā)展，更加的經(jīng)濟(jì)、環(huán)保。

再次，可以發(fā)揮財政對金融資金的引導(dǎo)功能?？梢赃M(jìn)一步完善擔(dān)保系統(tǒng)的發(fā)展來整合國家的扶貧基金，促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展，把資金真正的引導(dǎo)到需要資金來促進(jìn)發(fā)展的貧困地區(qū)。

最后，可以完善發(fā)展成果考核評價體系。徹底改變以前只以GDP數(shù)字作為衡量標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展成果考核評價體系，加入城鎮(zhèn)居民收入、社會就業(yè)率、物價水平、環(huán)境保護(hù)、財政收入、貧困人口等指標(biāo)。

與此同時，還可以通過財政政策保護(hù)環(huán)境。建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，實行資源有償使用制度，加快對資源稅改革，堅持實施“誰污染、誰治理、誰受益、誰補(bǔ)償”的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，通過國家層面政策的引導(dǎo)來加大環(huán)境治理和生態(tài)保護(hù)投資力度。深化財稅體制改革，其根本目的是促進(jìn)社會公平正義、增進(jìn)人民福祉。房價高，要建立健全住房公積金制度，加強(qiáng)對住房公積金的使用監(jiān)管，為人民的安居樂業(yè)提供有力的支持；醫(yī)療衛(wèi)生關(guān)系著全國人民的身體健康，健全網(wǎng)絡(luò)化城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)運行機(jī)制，借助互聯(lián)網(wǎng)改革醫(yī)保支付方式，實現(xiàn)重特大疾病醫(yī)療保險和救助制度的全覆蓋；教育是民族振興、社會進(jìn)步的基石，要促進(jìn)城鄉(xiāng)教育資源的均衡配置，保障教育公平；社保對實現(xiàn)社會公平，穩(wěn)定社會具有重要作用，要健全完善社會保障制度，特別是養(yǎng)老保險制度，完善社保關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)政策，健全社保財政投入制度，完善社保預(yù)算制度。

二、財稅體制改革深化的措施分析

我國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展在改革開放的三十年進(jìn)程中取得了巨大的歷史成就，當(dāng)前進(jìn)入新的歷史時期，推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)、人口結(jié)構(gòu)老齡化、全民社保制度建設(shè)等問題對財政支出帶來了巨大的壓力，以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的弊端日益顯著。為了應(yīng)對未來持續(xù)存在的財政壓力和充分發(fā)揮財稅制度的調(diào)節(jié)作用，亟待啟動建立與當(dāng)前我國的的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財稅制度。

（一）完善預(yù)算管理制度

現(xiàn)代國家已經(jīng)將預(yù)算管理制度作為國家治理的基本制度，并以寫入法律。預(yù)算不是預(yù)測，是對預(yù)測的一種反映，是對未來的規(guī)劃。如，國家預(yù)算體系不夠統(tǒng)一完整，各級政府預(yù)算外收支缺乏整體協(xié)調(diào)，預(yù)算的許多環(huán)節(jié)不夠透明，保障機(jī)制尚不健全。而且長期以來，財政支出固化，與財政收入增幅或生產(chǎn)總值掛鉤。對此，要改進(jìn)預(yù)算管理制度，不僅僅依靠 《決定》，更要健全法律保障，出臺 《預(yù)算法》，以規(guī)范政府權(quán)力。預(yù)算制定的整個過程都要從法律上予以監(jiān)督控制，全面維護(hù)公款的安全規(guī)范使用。

（二）完善稅收制度

稅收是國家取得收入的基本形式，也是實施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的基本工具。財稅體制改革的一個重要方面就是稅收制度的改革。從《決定》精神來看，稅制改革的重點之一，是逐漸取消營業(yè)稅，全面推開營業(yè)稅改征增值稅，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范疇；不動產(chǎn)也被納入了增值稅進(jìn)行抵扣的范疇，減少了企業(yè)增值稅的繳納壓力。這項改革是牽動著整個財稅體制的重大舉措。過去增值稅和營業(yè)稅是中央和地方的共同稅，“營改增”必將改變中央和地方的分稅方式。涉及中央與地方的利益，必須兼顧兩方面的利益，適當(dāng)調(diào)整增值稅的分享比例，基本原則是不影響地方的既得利益，以保障這項改革的順利推進(jìn)。此外，對于全民所有的公共資源、資產(chǎn)也納入中央與地方之間的財權(quán)劃分范圍，綜合考慮，徹底調(diào)整兩方面之間的財權(quán)劃分范圍和劃分方式。

（三）財政制度的支出責(zé)任與事權(quán)相適應(yīng)發(fā)展

目前我國的各級政府間存在著支出責(zé)任與事權(quán)不相匹配的現(xiàn)象。一是二者的界定不清晰、明確，例如：中央將一些應(yīng)該自己負(fù)責(zé)的事務(wù)交給地方完成，而一些地方應(yīng)該自己負(fù)責(zé)的事務(wù)，卻讓中央承擔(dān)了較多的支出責(zé)任。二是事權(quán)和支出責(zé)任協(xié)調(diào)機(jī)制存在著一些漏洞。例如：中央一些政策措施的出臺，總是以部委下發(fā)文件的方式命令基層政府執(zhí)行，沒有提前溝通協(xié)調(diào)。三是一些新增支付責(zé)任劃分不明確。如最近幾年隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展出現(xiàn)的農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村低保、村級組織財力保障等。對此，可初步設(shè)計出各級政府事權(quán)（支出責(zé)任）明細(xì)單，明確事權(quán)劃分，界定好各級政府支出責(zé)任，在以后工作中逐步優(yōu)化與細(xì)化。在此基礎(chǔ)上，劃分政府間收入，對于上下級政府、不同地區(qū)之間的財力余缺，可借助轉(zhuǎn)移支付等手段進(jìn)行調(diào)節(jié)，保障事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)。

三、結(jié)束語

通過上述途徑對財稅體制進(jìn)行改革必定會觸動一些既得利益群體，但是任何改革遇到阻力都是必然的。然而，如果這些改革符合人們大眾的根本利益，只要堅持推進(jìn)和改善就能夠?qū)κ杖敕峙渲贫冗M(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)活動更加的具有公平、效率，有利于政府職能的轉(zhuǎn)變，保障發(fā)展的效果。

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