楊艷

摘要：文章首先簡單概述企業(yè)內部控制的重要作用，然后分析國有企業(yè)內部控制過程中出現(xiàn)的問題，最后提出國有企業(yè)在轉型升級中做好內部控制的有效措施，以期能夠提高國有企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè) 轉型升級 內部控制

當下正值國有企業(yè)“二次創(chuàng)業(yè)，轉型發(fā)展”的關鍵時期，內部控制對于轉型升級過程中的保駕護航作用突顯。如果把企業(yè)比作一匹正欲奔跑的駿馬，內部控制就猶如馬背上的馬鞍和馬鐙，還有韁繩和鐵蹄，在駕馭駿馬奔騰的同時，既能更好地保護駕馭者的安全，又能使馬背肌肉更加合理地生長，馬蹄更加穩(wěn)健地行走。鑒于此，在這樣的歷史時期針對企業(yè)在內控方面存在的薄弱環(huán)節(jié)提出相應的改進措施已經(jīng)刻不容緩。

一、企業(yè)內部控制的重要性

（一）為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保障

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動必須要有財產(chǎn)作支撐，保證財產(chǎn)的有效使用能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)必須要采取有效的財產(chǎn)控制措施，避免人為經(jīng)營失誤的發(fā)生，減少損失浪費，而且做好財產(chǎn)控制能夠在一定程度上減少貪污行為的發(fā)生，避免財產(chǎn)無效使用，提高企業(yè)資產(chǎn)的利用率。

（二）確保會計數(shù)據(jù)的真實性

企業(yè)高層做出決策離不開會計記錄和相關的業(yè)務資料，內部控制通過程序控制、手續(xù)控制、核對等措施，對會計信息搜集各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，及時糾正企業(yè)經(jīng)營活動中的各種錯誤，保證會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

（三）為開展審計工作奠定基礎

內部控制制度的強弱會對審計范圍、效果造成直接影響。企業(yè)內部控制質量越好，資料可信度越高，審計人員也就無需進行全面審查，能夠將重點放在提高企業(yè)經(jīng)濟效益上。企業(yè)內部控制執(zhí)行不力，就會顯著增加審計人員的工作量，降低審計效率，審計人員也就不能集中精力對企業(yè)進行評價。由此可見，企業(yè)內部控制制度與審計質量有著密切的聯(lián)系，健全的內部控制制度能夠為審計工作的順利展開奠定基礎。

（四）利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率

企業(yè)在擴大經(jīng)營規(guī)模的同時，經(jīng)營活動的復雜程度也會逐漸加深。內部控制能夠將生產(chǎn)部門、財務部門、營銷部門等有機結合在一起，充分發(fā)揮整體作用，完善企業(yè)自我調節(jié)、制約、控制功能，保證企業(yè)在較短時間內實現(xiàn)經(jīng)營目標，提升經(jīng)營效率。此外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，針對各類風險，必須要給予一定的防控措施，內部控制是企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，其能夠有效防范風險。內部控制通過對企業(yè)風險進行評估，增強對經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制力度，使各種風險消弭于源頭，全面提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、國有企業(yè)內部控制中出現(xiàn)的問題

（一）內部控制流于形式

國有企業(yè)高層管理人員沒有準確認識內部控制的內涵，認為內部控制就是紀檢、審計，雖然口頭表示要給予內部控制高度重視，但是在實際操作中仍然忽視，即使出現(xiàn)問題也處在盲視狀態(tài)，尤其是許多高層人員沒有系統(tǒng)學習內部控制管理理論知識，對自身權利約束缺少內驅力，企業(yè)內部不能形成良好的內部控制氛圍，內部控制工作逐漸流于形式。

（二）缺少健全的控制制度

嚴密規(guī)范的制度是保證內部控制作用有效發(fā)揮的關鍵，國有企業(yè)在資金應用、廣告宣傳、對外投資等方面均需要創(chuàng)建相應的制度，使其能夠相互制約。然而國有企業(yè)大都是由企業(yè)高層全權負責，權力過于集中，沒有創(chuàng)建相應的內部監(jiān)督機制，導致業(yè)務鏈條在運行過程中出現(xiàn)監(jiān)督失衡的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)督工作落實不到位

大部分國有企業(yè)都沒有設置專門的監(jiān)督部門，這在一定程度上增加了管理風險。國有企業(yè)若想在市場經(jīng)濟背景下轉型升級，必須要具有強有力的監(jiān)督制度作為后盾，不然企業(yè)資源配置就會出現(xiàn)弊端，進而降低企業(yè)應對風險的能力。比如，財務管理人員在資金配置過程中，可能會根據(jù)與同事的關系度來分配資金，導致資金不能得到充分應用。國有企業(yè)如果沒有設置監(jiān)督委員會，那么企業(yè)領導者很可能出現(xiàn)亂用資金的現(xiàn)象，資金去向不明，不利于企業(yè)長期發(fā)展。如果國有企業(yè)不能采用公開、透明的財務管理方式，那么會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，更甚者導致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)、倒閉的風險。

（四）缺少風險管理意識

許多國有企業(yè)的管理者認為市場風險不會對企業(yè)造成較大的影響，所以無需做好防范準備，這在一定程度上增加了企業(yè)的轉型風險。企業(yè)高層不重視內部管理，導致管理人才嚴重匱乏，加之企業(yè)管理缺乏完善的管理機制，進一步增加了企業(yè)管理風險。企業(yè)內部管理目標不明確，企業(yè)資源利用不合理等，導致企業(yè)在市場競爭中廣受打擊，損失大量的資金。此外，企業(yè)風險管理人員因循守舊，不及時更新管理方式，仍然使用傳統(tǒng)的管理模式，在內部控制中頻頻出現(xiàn)問題。

三、基于轉型升級提高國有企業(yè)內部控制力度的有效措施

（一）提高企業(yè)管理者的專業(yè)素養(yǎng)

從根源上來看，企業(yè)競爭可以說是人才競爭。國有企業(yè)若想順利轉型升級，首要任務就是提高企業(yè)管理者的專業(yè)素養(yǎng)，管理者的素質會對企業(yè)行為產(chǎn)生直接的影響，進而影響到內部控制的效果。雖然我國已經(jīng)進入市場經(jīng)濟時代，但是國有企業(yè)長期受計劃經(jīng)濟傳統(tǒng)方法的影響，國有企業(yè)還沒有形成完善的監(jiān)督管理機制。為了完善企業(yè)內部環(huán)境，企業(yè)管理者必須要樹立良好的管理理念和經(jīng)營理念，加強對企業(yè)管理的重視程度，端正自己的道德行為，形成良好的品行，為下級員工做好表率。此外，企業(yè)管理者應該及時更新管理理念和管理風格，在市場競爭中尋求適合自身企業(yè)發(fā)展的管理方式，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（二）健全內部管理制度

國有企業(yè)應該結合自身的發(fā)展狀況，科學制定一套內部控制制度，切實將內部控制的作用充分發(fā)揮出來。在國家監(jiān)管層面上，應該制定與內部控制相對應的法律法規(guī)；在企業(yè)管理層面上，國有企業(yè)應該創(chuàng)建董事會、經(jīng)理層、黨委、外部監(jiān)督互相監(jiān)督的治理機構，對各方權力進行明確，用利益來引導各方的行為，使其逐步走上法制軌道；在業(yè)務層面，需要完善內部操作流程，對低效流程進行優(yōu)化，無效流程將之銷化，固化有效流程，提高內部控制的效率。

（三）重塑企業(yè)內部控制文化

在企業(yè)發(fā)展中，文化軟實力占據(jù)了舉足輕重的地位，企業(yè)文化能夠為企業(yè)長遠發(fā)展指明方向，如果企業(yè)沒有有效的企業(yè)文化，在發(fā)展過程中必定會產(chǎn)生較大的阻礙。近幾年，我國市場經(jīng)濟不斷完善，國有企業(yè)不僅需要與國內同行進行競爭，而且還面臨著國外企業(yè)的競爭壓力。在此情形下，國有企業(yè)必定要采取一定的措施，提升自己的文化實力與經(jīng)歷實力，逐步創(chuàng)建健全的、系統(tǒng)的文化體系，加強內部控制文化的重塑，為企業(yè)提供更好的文化依托，提升企業(yè)競爭力。

（四）加強內部管理監(jiān)督力度

國有企業(yè)應該創(chuàng)建一個健全的監(jiān)督機制，對企業(yè)內部管理進行監(jiān)督，提高企業(yè)內部管理的公開度、透明度，促進企業(yè)合理發(fā)展。同時國有企業(yè)還應該專門成立監(jiān)督委員會，針對企業(yè)內部管理運作情況，定期召開監(jiān)督會議，形成具體化報告。而監(jiān)督委員會的人員必須要以身作則，提高自己的責任意識，實行定期人員輪換制度，確保監(jiān)督工作的合理性、有效性?？偠灾O(jiān)督是保證企業(yè)內部管理合理應用的重要手段，國有企業(yè)必須要加強監(jiān)督建設，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）建立科學的風險評估體系

企業(yè)在轉型升級過程中必定會遇到改革風險，完善的風險評估體系能夠增強企業(yè)應對風險的能力，特別是在市場經(jīng)濟背景下，國有企業(yè)必須要綜合考量如何創(chuàng)建完善的風險評估體系，降低內部管理的風險。首先，國有企業(yè)必須要對其自身財務風險進行評估，統(tǒng)計企業(yè)固有資產(chǎn)和各項流動資產(chǎn)，采購部門負責購買各項資產(chǎn)，使其不會出現(xiàn)閑置情形，在財政管理過程中，一旦發(fā)現(xiàn)財務問題，要立刻制定整改方案，使財務風險評估體系完全滲透于財務管理工作中，最大限度降低企業(yè)財務風險，促進企業(yè)發(fā)展。同時，還需要科學評估企業(yè)的市場風險、戰(zhàn)略風險、運營風險等，保證國有企業(yè)轉型升級順利進行。

（六）創(chuàng)建風險預警機制

國有企業(yè)首先需要全面了解國內外市場情況，根據(jù)本地企業(yè)經(jīng)營狀況，科學制定風險預警機制。針對可能會對企業(yè)發(fā)展造成影響的重要領域，創(chuàng)建預警指標體系。國有企業(yè)應該根據(jù)自身的發(fā)展情況，在進出口貿易、技術創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新等方面創(chuàng)建預警指標體系，進一步縮小財務風險問題的范圍，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。而且近幾年，國際貿易經(jīng)濟發(fā)展迅速，國有企業(yè)在對外經(jīng)濟中，首先需要仔細分析雙方國家的經(jīng)濟狀況，建設財務風險預警體系，通過使用合法的手段維護企業(yè)的財務安全，保證對外經(jīng)濟能夠順利展開。其中，企業(yè)風險管理中常用的預警模型有：多元線性判定模型、多元邏輯回歸模型、多元概率化回歸模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型。多元線性判定模型是在一元判定模型基礎上建立起來的，其結合財務報表，利用統(tǒng)計方法建立多元線性函數(shù)模型，從總體角度檢查企業(yè)的財務狀況。多元邏輯回歸模型利用邏輯回歸分析方法對財務預警進行改進，解決了傳統(tǒng)分析中的諸多問題。多元概率化回歸模型采用的是極大似然法，利用個體樣本破產(chǎn)概率與非破產(chǎn)概率構建模型。人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型則是模擬輸入層、輸出層、隱藏層的人工神經(jīng)網(wǎng)絡來創(chuàng)建模型，識別能力、容錯能力較高，并且能夠根據(jù)新數(shù)據(jù)進行自我學習，但是該理論基礎具有較強的抽象性，在模擬人體大腦神經(jīng)中仍需要加強其準確性和科學性，所以使用受到限制?？偠灾糠N風險預警模型都有自己的優(yōu)缺點，企業(yè)高層必須要結合實際情況，科學應用預警模型。

總而言之，國有企業(yè)在轉型升級中必定會出現(xiàn)較多的問題，企業(yè)高層必須要給予內部控制高度重視，在提升自己專業(yè)素養(yǎng)的基礎上，采取一定措施加強企業(yè)內部控制力度，提高企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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