李楊

摘 要：最近這些年有關(guān)會計信息失去其真實性問題正在逐漸受到重視。因此控制會計信息真實性已經(jīng)成為了社會普遍關(guān)注的熱點話題。在進行研究過程中，大部分學(xué)者主要是從道德觀念方向進行討論。但是我們認(rèn)為道德方面并不是會計信息失去其真實性的主要原因。本篇文章主要是對于企業(yè)內(nèi)部運行基礎(chǔ)做出分析，只有對內(nèi)部運行完全了解才可以保證會計信息失去真實性問題得到有效解決。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；環(huán)境視角；會計信息；失真問題

一、前言

本篇文章主要是根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境視角下對于會計失去真實性問題做出了一些分析和討論并提出了具體解決方案。目前企業(yè)在會計信息管理方面也有很大重視，便于結(jié)合實際情況進行研究和分析。

二、信息失真理論概念

目前在企業(yè)中所發(fā)現(xiàn)的會計失去真實性的問題，反應(yīng)了會計工作在企業(yè)發(fā)展中并不能具體而全面對企業(yè)效益的經(jīng)濟活動進行有效表達。這樣失真的情況無論是對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還是對于內(nèi)部進行決策都不能提供有效經(jīng)濟信息。甚至為企業(yè)進行決策造成很大困難和其他一些錯誤的影響。會計信息失去其真實性的原因可以分為兩種。一種是因為企業(yè)制度問題造成的會計失去真實性問題。另外一種就是因為工作人員管理不當(dāng)而造成數(shù)值不準(zhǔn)確而失去真實性。第一種信息失真可能造成的原因是會計信息在整理過程中原本就存在缺陷，而這是不能由會計工作人員所能承擔(dān)的問題。還有可能是由于技術(shù)性的原因?qū)е聲嬓畔⒊霈F(xiàn)失去真實性的問題。第二種會計失真問題發(fā)生的原因是由于技術(shù)人員不小心或者是操作不當(dāng)造成的后果。這樣操作不當(dāng)可能是由許多原因造成的。很可能是由于從事會計工作人員從個人利益出發(fā)，而造成會計信息失去真實性。也可能是由于客觀因素造成的。所以失真也分為三種類型：第一種情況是因為規(guī)則造成失真問題，第二種是主要由于主觀行為造成失真問題。最后一種就是違法行為造成會計信息失去其固有真實性。其中第一種就是由于企業(yè)在制定會計相關(guān)制度時，制度與工作人員操作方法不符合而造成信息失去真實性。行為造成問題指相關(guān)工作人員的個人要求并不能滿足相關(guān)工作需要而造成。最后一點是為了滿足個人利益發(fā)生的違反國家法律和單位制度造成會計信息失去真實性的行為。

三、以某公司為例對失真問題分析

（一）某公司造假背景分析

某個公司在進行注冊時所用的三百萬資本是由這個公司投資人和妻子分別投資一百五十萬元所注冊完成，公司法人代表為王某。在2007年這二人又分別進行投資追加八百五十萬元。這樣這個公司的投資就達到了兩千萬元，之后三年公司市值達到了兩千五百萬元，公積金增加達到了六千七百萬元。此后董事會通過會議表決決定將這個公司變?yōu)楣煞葜贫皇撬接兄?。法人代表也由王某變?yōu)閰文?，?011年這個公司順利上市，并發(fā)行了A股兩千萬，籌集了四千三百萬資金發(fā)行。這個公司的保薦機構(gòu)是另一個證券機構(gòu)。審計為Z事務(wù)所，但是實際上通過IPO發(fā)行減去費用三萬九千二百九十七萬元，剩下的資金都投訴到其他相關(guān)項目當(dāng)中。

這個公司在上市之后發(fā)布了第一份財務(wù)報告，這份財務(wù)報告顯示這個公司自從上市以來業(yè)績就發(fā)生了下滑現(xiàn)象。所得利潤比之前下降了百分之15.34。但是在此之前并沒有業(yè)績下滑的任何表現(xiàn)。因此一個企業(yè)涉及到了觸動證券法案，隨后被檢查。通過這次股份檢查之后，它的股價發(fā)生了很大的下跌，但是并沒有被停止經(jīng)營。到2012年十月這個公司才承認(rèn)的犯罪行為，所進行檢查的報告顯示，這個公司主要是通過假合同，發(fā)放假發(fā)票，編造虛擬銀行數(shù)據(jù)，私自虛刻假章還有就是在工程建設(shè)方面虛假增加銷售收入，甚至虛假納稅，已經(jīng)造成了多個方面的犯罪。

（二）會計信息失真成因分析

對會計信息失去真實性原因進行分析首先就是組織結(jié)構(gòu)方面發(fā)展不合理。這個公司的投資人員是一對夫婦，法人卻是其他人，并且發(fā)生了一次變動，最后又將此公司變成了股份制管理。這樣造成了管理過程中股份權(quán)利結(jié)構(gòu)失去其平衡性，管理層人員安排方面也十分混亂，管理監(jiān)察會結(jié)構(gòu)也不合理，這些不同的因素都對財務(wù)舞弊創(chuàng)造了很多的機會。其次就是公司估算失去平衡。對公司進行投資的人員分別持有公司百分之三十的股份，總共百分之六十的股份。這樣股權(quán)結(jié)構(gòu)使得公司其他股東在股東大會上無論有什么問題都不能獲得決策權(quán)也就是他們手中的股份是沒有意義的。從前面所說的方面可以得出這都是投資人做出的一場鬧劇。在這個公司中對管理人員安排也十分混亂，在管理過程中人員安排上發(fā)生了重疊，這樣只考慮了自身利益而是整體股東利益造成了很大損失。

四、會計信息失真問題對策研究

在對內(nèi)部環(huán)境進行控制的前提下，在企業(yè)內(nèi)部和外部共同施加的壓力下，管理人員更加容易聯(lián)合財會人員對會計信息造假失去真實性。所以，如果想要徹底解決這個問題就必須從源頭開始，控制企業(yè)內(nèi)部缺陷，而提出更加有建設(shè)性的提議。

（一）完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

首先要做的就是對股權(quán)分配進行優(yōu)化。需要做的就是在大股東所持股權(quán)上盡量保證其持有股權(quán)小于百分之五十。一定要使小股東在股權(quán)大會上可以提出意見和否決意見。改變某一個股東獨大的局面。其次投資者需要充分發(fā)揮監(jiān)察身份，對企業(yè)進行角度來保障自身權(quán)益。最后，在企業(yè)管理上也可以指定員工持股的管理原則使各個層次企業(yè)員工所持股份都可以和公司業(yè)績進行聯(lián)系，來達到最終監(jiān)察目的。其次需要做的是完善董事會制度。這項制度在公司管理過程中有著非常重要的作用，在管理過程中需要對董事長和各個不同級別管理者之間職能進行明確，這樣才可以保證會計信息真實性。其次需要做的就是進一步對董事制度進行健全，使廣大投資者可以更好的行使其本身職能。保留了董事會權(quán)利，讓每一個獨立董事都可以發(fā)表自己觀點，敢于反對不正當(dāng)?shù)臎Q定。

（二）培育積極的企業(yè)文化

在對企業(yè)管理過程中，需要培養(yǎng)一種誠實守信文明守法的文化理念，想要培養(yǎng)這種理念需要從兩個方面進行執(zhí)行。第一點需要做的就是管理人員要對整體企業(yè)做出一個積極指導(dǎo)，只有在良好的領(lǐng)導(dǎo)下才能保證企業(yè)整體向著更好方向運行。第二點就是調(diào)動每一個員工的積極性，提升整體員工思想道德品質(zhì)，使宣傳的道德理念在企業(yè)管理中可以達到預(yù)期效果。這樣企業(yè)員工才能夠在工作過程中可以自覺抵制會計信息失去真實性行為發(fā)生。管理人員的引導(dǎo)作用在企業(yè)管理過程中是十分重要的，首先，管理人員在一個企業(yè)來講是帶頭人，如果帶頭人可以做到積極引導(dǎo)作用那么這個企業(yè)都會有一個很好的發(fā)展方向其次，每一個工作人員都需要認(rèn)識到會計職業(yè)道德重要性才可以為公司發(fā)展規(guī)范自己的行為抵制一切違法操作。

（三）審計職能發(fā)揮作用

在企業(yè)管理方面需要創(chuàng)造完善的審計結(jié)構(gòu)，管理者為了創(chuàng)造這個環(huán)境需要進行積極引導(dǎo)。各個不同部門都需要對此進行積極配合，審計部門也需要和各個部門都進行溝通這樣才能發(fā)展問題并對會計信息失去真實性原因提出一些解決措施。

五、結(jié)束語

在對內(nèi)部控制環(huán)境視角下的會計信息失真問題進行研究討論時需要保證企業(yè)審計的有效性。在保證這樣前提下也要保證相關(guān)人員的素質(zhì)合格具有很好的專業(yè)能力。只有對企業(yè)各個部門進行更好的協(xié)調(diào)才能有效解決會計信息失去真實性的問題。（作者單位：武漢交通職業(yè)學(xué)院）

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