李芳芳

[摘 要]隨著經濟發(fā)展速度的不斷加快，加強對固定資產內部控制的對策研究對促進和保障各項事業(yè)順利發(fā)展有著重要作用。事業(yè)單位固定資產是國有資產的重要組成部分，市場經濟逐漸成為我國社會經濟發(fā)展的決定性因素。文章首先對行政事業(yè)單位固定資產內部控制進行概述，闡述了內部控制對于行政事業(yè)單位固定資產管理的重要意義。基于目前存在的行政事業(yè)單位固定資產內部控制方面存在的問題，圍繞加強事業(yè)單位固定資產的內部控制作了粗淺探討。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位；固定資產；內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.123

固定資產是單位開展各項事業(yè)活動的重要物質保障，也是行政事業(yè)單位參與市場競爭與提高自身市場競爭力的物質保證。是事業(yè)單位賴以生存和發(fā)展的物質基礎，也是其財務管理的重要組成部分。但由于長期以來固定資產內部控制制度的缺失或無效，行政事業(yè)單位如何做好對固定資產的科學有效內部控制變得至關重要。

1 行政事業(yè)單位固定資產內部控制概述

事業(yè)單位固定資產是事業(yè)單位占用的、用于公共事業(yè)、提供公共產品或準公共產品的固定資產，是事業(yè)單位自身競爭力的物質來源和信心保障。需加強固定資產內部控制，提高管理水平。保護事業(yè)單位固定資產的安全完整，充分發(fā)揮出固定資產管理對于事業(yè)單位發(fā)展的促進作用和推動作用。

第一，對事業(yè)單位的固定資產進行合理規(guī)劃和科學管理，是確保公共事業(yè)健康發(fā)展的基本物質條件和經濟保證。明確事業(yè)單位的自身產權，維護國有資產的安全完整。提高對自身資產的利用效率，合理配置和有效使用國有資產。防止資產無謂的浪費和損失，加強對事業(yè)單位固定資產的內部控制。提高其生產經營的效率，保障和促進各項事業(yè)發(fā)展。加強對自身固定資產的內部控制和管理，使固定資產發(fā)揮最大使用效能。這是現(xiàn)代事業(yè)單位進行管理的基本要求，也是提高自身市場競爭力的物質保證。

第二，事業(yè)單位內部加強資產管理是順應時代發(fā)展的必然選擇，可以保證事業(yè)單位固定資產的安全性和完整性。事業(yè)單位如果想在市場中站穩(wěn)腳步，應根據自身的實際情況在經濟活動中獲得更大的利潤。定期（視財產性質不同，時間間隔不同，通常為一年）對固定資產進行盤點，帶動事業(yè)單位自身管理水平的提高。建立和完善固定資產內部控制制度，對事業(yè)單位內部的固定資產進行整合處理。為固定資產各關鍵控制環(huán)節(jié)指定負責人，對資源進行合理配置使其達到資本利用的最大化。

2 行政事業(yè)單位固定資產內部控制方面存在的問題

基于我國的跨越式社會經濟發(fā)展，以此為契機加強固定資產管理。但我國的經濟發(fā)展模式轉型過快，沒有及時建立和完善固定資產內部控制制度。部分事業(yè)單位無法適應變化帶來的沖擊，以及長期得不到應有的重視。導致在對自身進行固定資產管理時出現(xiàn)了很多問題和不足，降低了對自身資產的利用效率。事業(yè)單位固定資產內部控制的各個環(huán)節(jié)存在的問題，主要表現(xiàn)具體表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1 固定資產采購環(huán)節(jié)不完善，導致資產浪費嚴重

事業(yè)單位在辦理采購事項時沒有采購計劃或采購計劃不合理，是絕大部分事業(yè)單位都會出現(xiàn)的問題。缺乏相應的管理措施，授權審批制度不健全或未能有效執(zhí)行。由于自身規(guī)模的不斷擴大與員工數(shù)目逐漸增多，對于固定資產的利用更加頻繁，極易引發(fā)國有資產流失。對資產的嚴重浪費應作為固定資產核算，管理事業(yè)單位在固定資產內部控制的多個環(huán)節(jié)都存在嚴重問題，應該特別加以重視。

2.2 制度不夠完善，事業(yè)單位負責人風險意識差

大部分事業(yè)單位缺乏有效的固定資產內部控制制度，加上單位負責人是事業(yè)單位固定資產內部控制的第一責任人，很多事業(yè)單位負責人在進行固定資產管理時無法深入理解自己所擔負的重大責任。加上管理制度不夠健全和完善，許多事業(yè)單位對于固定資產的管理和控制存在著嚴重的不足。導致對于固定資產的定義不明確，負責固定資產的采購、驗收與單位負責人無法對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。從而導致在固定資產管理中賬目與實際情況出現(xiàn)脫節(jié)，無法使固定資產發(fā)揮最大使用效能。忽視很多本來應該屬于固定資產的資源和產品，造成資產的無謂流失。

2.3 固定資產內部控制制度與認識上存在的不足

很多事業(yè)單位為了逃避日后的會計核算和固定資產統(tǒng)計，在利用固定資產進行投資活動時沒有對可能出現(xiàn)的風險進行分析。缺乏基本的業(yè)務素質和風險控制意識，盲目跟隨市場潮流，使得固定資產保管環(huán)節(jié)上漏洞百出，忽視了投資風險從而導致投資失誤，導致固定資產的閑置浪費。造成巨大的資產損失，并給企業(yè)的發(fā)展帶來隱患，使固定資產無法正常使用。加上事業(yè)單位的管理人員對于固定資產管理的重要性認識不足，缺乏有效的固定資產內部控制制度也在客觀上造成了企業(yè)固定資產作用的無法有效發(fā)揮。

3 固定資產內部控制的強化策略

事業(yè)單位在固定資產內部控制的多個環(huán)節(jié)都存在嚴重問題，為了防范因固定資產內部控制缺失或無效造成的國有資產流失，必須對事業(yè)單位固定資產管理的方法和理念進行創(chuàng)新改革。面對固定資產控制管理中的固定資產采購環(huán)節(jié)不完善等不足和漏洞，針對固定資產內部控制現(xiàn)狀，從問題的根源著手，筆者提出以下風險防范措施。

3.1 完善固定資產采購環(huán)節(jié)，強化事業(yè)單位固定資產管理理念

在當前的市場經濟體制下，事業(yè)單位的管理人員需要督促各事業(yè)單位嚴格執(zhí)行政府采購制度。加強對于固定資產的認識和重視程度，在政府采購完成時自動調增采購單位的固定資產價值。加強對于事業(yè)單位固定資產的控制和管理，實現(xiàn)對固定資產購入的監(jiān)管。深化固定資產管理理念，對違反規(guī)定的單位予以處罰。對事業(yè)單位的管理人員和基層職工進行教育和指導，嚴肅財經紀律，使其對于事業(yè)單位固定資產管理的重要性有一個充分而全面的認識，保護固定資產的安全、完整。提高員工對于固定資產的重視程度，使固定資產發(fā)揮最大使用效能。

3.2 完善相關管理制度，加強風險意識

各事業(yè)單位的負責人應強化風險意識，改善只注重自身的經濟效益和市場占有率而忽視了對固定資產的管理。固定資產的管理包括統(tǒng)計和應用等多個方面的情況。各級政府財政部門應加強對事業(yè)單位固定資產的監(jiān)控，對事業(yè)單位固定資產內部控制管理制度進行健全和完善。組織一次全面徹底的固定資產清查，進行責任的分配和落實。各事業(yè)單位也應以此為契機，對管理失職人員進行責任追究。建立和完善固定資產內部控制制度，保證固定資產控制和管理工作的正常進行。有效地防止國有資產流失，最大限度地提高固定資產使用效能。

3.3 建立健全固定資產內部控制制度

財務部門制訂管理計劃之后，各事業(yè)單位的負責人應強化風險意識并深入理解自己所擔負的重大責任。及時發(fā)現(xiàn)固定資產管理中存在的問題，完善固定資產內部控制制度。認真進行核實和調查，有效實施負責。在日常工作中重視固定資產管理，對固定資產進行實地檢查并確認其真實性。發(fā)揮全員管理、全員監(jiān)督的作用，降低固定資產損耗。根據自身的實際情況，對于清理出的各項賬外資產和盤虧資產及時進行處理。注意不相容職務相互分離的原則，切實保證固定資產的準確性和完整性。固定資產管理部門和財務部門共同詳細查明固定資產的實有數(shù)，實現(xiàn)資源的節(jié)約和合理利用。

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