黎芳

【摘要】國內(nèi)的高速公路在建設(shè)中始終處于持續(xù)增長趨勢，由于投資決策、資金等問題的滋生，影響著高速公路實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的建設(shè)目標(biāo)。基于國內(nèi)高速公路的建設(shè)與發(fā)展速度，構(gòu)建具有完善性的控制制度是現(xiàn)今高速公路實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的良好措施，以此控制其內(nèi)部經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)、效益等。本文對(duì)高速公路的內(nèi)部控制所存在的現(xiàn)有問題展開分析，提出建設(shè)內(nèi)部控制的制度思想，完善其內(nèi)部控制的相關(guān)工作。

【關(guān)鍵詞】高速公路 內(nèi)部 控制制度 建設(shè)

公路的交通一直是國家重要且基礎(chǔ)的公共設(shè)施，可以用來衡量國家在經(jīng)濟(jì)方面發(fā)展的水平。伴隨高速公路的建設(shè)事業(yè)發(fā)展，內(nèi)部實(shí)現(xiàn)控制的制度直接影響著公路建設(shè)的發(fā)展。以客觀角度進(jìn)行分析，當(dāng)前國內(nèi)的高速公路發(fā)展時(shí)間很短，致使在管理及控制方面存在許多不足，無法適應(yīng)公路建設(shè)工作的高速發(fā)展腳步，主要是由于沒有建設(shè)具有完善性的控制制度。由于其投資的金額數(shù)目之多、耗費(fèi)的經(jīng)營周期比較較長、多元化的利益發(fā)展等，同時(shí)在經(jīng)營期間涉及了較大的現(xiàn)金流量，因此要求高速公路的相關(guān)企業(yè)應(yīng)建設(shè)利于管理和控制的制度。建設(shè)出具有完善性的控制制度，有效控制高速公路的內(nèi)部，將其作為降低該公路企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、或提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的必要手段。

一、分析當(dāng)前國內(nèi)高速公路在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)有問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制及管理制度

現(xiàn)今高速公路在行業(yè)中成為市場相對(duì)獨(dú)立的主體部分，并已經(jīng)構(gòu)建了利于內(nèi)部實(shí)現(xiàn)控制工作的組織、機(jī)構(gòu)以及體制，但部分公路企業(yè)所構(gòu)建的控制制度缺乏完整性、健全性；甚至部分企業(yè)內(nèi)部還缺少具有規(guī)范性的控制制度，而且以零散的形式出現(xiàn)在相關(guān)規(guī)定、文件當(dāng)中；其他部分企業(yè)利用對(duì)內(nèi)部控制的不全面理解進(jìn)而運(yùn)用會(huì)計(jì)去落實(shí)控制工作，并未把該制度普及至內(nèi)部控制部門的工作細(xì)節(jié)中。因此，體現(xiàn)了公路企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制以及管理制度。

（二）內(nèi)部的控制制度落實(shí)缺乏有效性

由于高速公路在建設(shè)行業(yè)中存在較大規(guī)模施工、巨額投入成本、經(jīng)營以及建設(shè)周期比較長等問題，以客觀事實(shí)的角度分析，內(nèi)部實(shí)現(xiàn)控制的工作存在較大的難度，進(jìn)而無法貫穿至整個(gè)經(jīng)營過程。此外，在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，還存在缺乏足夠執(zhí)行力的問題，致使其控制制度落實(shí)缺乏有效性。例如：部分內(nèi)部控制工作者用內(nèi)部控制的報(bào)告去代替實(shí)時(shí)有效的跟蹤，令施工現(xiàn)場的控制只是停留于形式，不能真正起到監(jiān)督的管理作用；部分項(xiàng)目企業(yè)對(duì)內(nèi)部實(shí)施的控制缺乏重視度，落實(shí)實(shí)際工作時(shí)并未遵照內(nèi)部控制的相關(guān)制度去有效開展與之對(duì)應(yīng)的工作，領(lǐng)導(dǎo)常以臨時(shí)批準(zhǔn)的形式去代替制度的管理等。

二、研究高速公路在內(nèi)部建設(shè)控制制度的實(shí)現(xiàn)對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變思想提升建設(shè)控制制度的重視度

通過構(gòu)建民主性、開放性、有秩序的外部控制環(huán)境，規(guī)定管理人員、其他工作者積極參與內(nèi)部的控制制度構(gòu)建工作，包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、下屬員工等提升對(duì)該控制制度的認(rèn)知度、重視度，強(qiáng)烈支持財(cái)務(wù)管理、審計(jì)管理等機(jī)構(gòu)的工作，提升管理層人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制工作落實(shí)的效果，同時(shí)做到從思想認(rèn)識(shí)上轉(zhuǎn)變提升對(duì)建設(shè)控制制度的重視程度。

（二）合理利用內(nèi)部資金穩(wěn)保全員參與控制工作

首先應(yīng)該從內(nèi)部上規(guī)范資金使用者的行為，資金的利用應(yīng)完全符合國家所規(guī)定的政策，彰顯資金利用的合理性、規(guī)范性。針對(duì)承包商而言，應(yīng)秉持?？顚Ｓ玫脑瓌t，確保公路建設(shè)工程能夠如期竣工。針對(duì)業(yè)主、承包商間資金賬目的往來，要保證及時(shí)資金撥付，間接確保高速公路的建設(shè)資金在使用方面具有安全性。而通過建設(shè)職務(wù)分離的控制制度，明確了各機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限，構(gòu)建相互監(jiān)督或制約的制衡機(jī)制，對(duì)工作進(jìn)行分權(quán)、授權(quán)。其項(xiàng)目的經(jīng)理在控制、管理工作中，應(yīng)運(yùn)用職權(quán)與制度做好崗位內(nèi)部控制的工作。在該基礎(chǔ)之上，定期召開針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)分析會(huì)議，分析內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)及指標(biāo)，有利于構(gòu)建對(duì)應(yīng)的激勵(lì)制度，促進(jìn)內(nèi)部控制指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）做好各階段資金管理內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

首先要在招標(biāo)、投標(biāo)的前期階段做好對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制工作，這要求投標(biāo)方具備充足量的流動(dòng)資金開展合同制工程，若在建設(shè)中出現(xiàn)一些違約現(xiàn)象的情形下，依然不能對(duì)業(yè)主構(gòu)成經(jīng)濟(jì)損失的威脅；在預(yù)審招標(biāo)資格的過程中，要求投標(biāo)方具備擬定項(xiàng)目對(duì)應(yīng)規(guī)范的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、高標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)工作者，以免財(cái)務(wù)管理的控制度不強(qiáng)導(dǎo)致資金使用出現(xiàn)問題，影響該公路工程的進(jìn)度和質(zhì)量。其次在各項(xiàng)資金核算、撥付工作中要展現(xiàn)控制制度的規(guī)范性。針對(duì)固定核算者，要防止會(huì)計(jì)工作者的頻繁更換令業(yè)主、承包商間滋生溝通問題，進(jìn)而制約核算工作執(zhí)行的進(jìn)度。因此規(guī)范核算的流程，構(gòu)建相應(yīng)檔案、臺(tái)賬等，做好定期核算的工作。尤其是預(yù)付款的各項(xiàng)使用明細(xì)的記錄，同時(shí)做好核算工作的授權(quán)聲明手續(xù)，也要求項(xiàng)目所在經(jīng)理、承包商間做好核算授權(quán)的相關(guān)工作，便于對(duì)款項(xiàng)實(shí)行直接核算，真正落實(shí)了?？顚Ｓ茫嵘Y金有效利用率。最后對(duì)竣工決策、價(jià)款等清算做好資金后期管理工作，有效結(jié)合日常工程的核算、竣工相關(guān)決策，確保核算工作的持續(xù)性。

（四）有效強(qiáng)化內(nèi)部控制的審計(jì)工作

內(nèi)部的審計(jì)工作是現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)部控制中落實(shí)制度的基礎(chǔ)，監(jiān)督以及檢查公路企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)控制的有效成果、執(zhí)行實(shí)況等，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，完善內(nèi)部實(shí)現(xiàn)控制的過程。要想將審計(jì)工作職能得到充分發(fā)揮，應(yīng)保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性，構(gòu)建出具有獨(dú)立性的審計(jì)部門，實(shí)施業(yè)績的考核、評(píng)估、責(zé)任人的任免制度。其審計(jì)工作的結(jié)果將直接向?qū)?yīng)的高級(jí)管理者作出反饋，確保將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用至公路企業(yè)的管理以及控制工作中。提升審計(jì)工作者的素質(zhì)，基于審計(jì)工作的復(fù)雜性、專業(yè)性，有必要強(qiáng)化審計(jì)工作者的職業(yè)操守、專業(yè)技能等，運(yùn)用具有科學(xué)性的審計(jì)方法確保高質(zhì)量地完成審計(jì)工作的任務(wù)。此外，應(yīng)將審計(jì)工作致力于于內(nèi)部控制的各方面，要求審計(jì)工作者下至一線工作中，定期審查建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)況，針對(duì)薄弱之處及時(shí)提出改善的方法，促進(jìn)將有效的審計(jì)工作落實(shí)至內(nèi)部控制中。

三、總結(jié)

通過分析國內(nèi)高速公路當(dāng)前在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)有問題，提出了有利于內(nèi)部控制的制度建設(shè)對(duì)策。由于高速公路涉及的建設(shè)工作逐漸趨于市場化，要求建設(shè)投資方要做好對(duì)自身的管理與控制，構(gòu)建具有完善性的控制制度，從內(nèi)部控制上科學(xué)管理資金的使用，以此確保高速公路建設(shè)資金在利用方面的合法性、規(guī)范性等，間接促進(jìn)了高速公路在國內(nèi)建設(shè)以及發(fā)展。通過建設(shè)具有完善性的控制制度，真正實(shí)現(xiàn)了高質(zhì)量的內(nèi)部控制。

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