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        企業(yè)稅收成本分析

        2016-05-14 19:34:24余揚(yáng)
        商情 2016年5期
        關(guān)鍵詞:成本管理市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

        余揚(yáng)

        【摘要】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,我國(guó)中小企業(yè)飛速發(fā)展,而在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景之下,中小企業(yè)逐步成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中不可忽略的納稅對(duì)象。而不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅成本的綜合分析,不夠能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營(yíng)與發(fā)展,還能夠?yàn)槲覈?guó)稅收制度改革完善提供良好的制度意見。本文主要通過對(duì)企業(yè)稅收成本的相關(guān)理論概念、基本特點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要概述;其次,簡(jiǎn)要分析我國(guó)企業(yè)稅收成本的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的相關(guān)問題;最后,在結(jié)合社會(huì)發(fā)展背景的基礎(chǔ)上,提出完善企業(yè)稅收發(fā)展的針對(duì)性建議,以此不斷推動(dòng)企業(yè)發(fā)展改革和我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)類的持續(xù)性發(fā)展。

        【關(guān)鍵詞】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 企業(yè)稅收 成本管理

        一 、引言

        市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,我國(guó)中小企業(yè)飛速發(fā)展,逐步成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體制中的中堅(jiān)力量。而稅收成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中至關(guān)重要的發(fā)展策略,是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,創(chuàng)造利潤(rùn)的重要制度措施。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷變革的過程中,形式各異的企業(yè)逐步加強(qiáng)對(duì)稅收成本的優(yōu)化管理,通過良好的稅收成本管理體系實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中利益的最大化是企業(yè)發(fā)展過程中追求的目標(biāo)。

        二、稅收成本的含義和特征

        (一)稅收成本的基本含義

        依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收籌劃理論體系,稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中成本的一個(gè)重要部分,它與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)營(yíng)成本都是企業(yè)謀求最大利利潤(rùn)的重要因素。從納稅人的理念來分析,稅收成本是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)成負(fù)相關(guān)的,稅收成本通過國(guó)家法律統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)定的情況下,對(duì)所有企業(yè)統(tǒng)一實(shí)施,企業(yè)稅收成本在國(guó)家的統(tǒng)一調(diào)控體制下,相對(duì)缺乏靈活性,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,如果隨意設(shè)定自我稅收成本,損害的必將是國(guó)家利益。企業(yè)的稅收成本有不同的解釋方法。從廣義上來講,企業(yè)稅收成本不僅包含形式各異的實(shí)體性稅收,還包括企業(yè)進(jìn)行納稅過程中所產(chǎn)生的一系列關(guān)聯(lián)性費(fèi)用,比如滯納金、罰款、稅收人員工資等等,而從狹義的角度來看,企業(yè)的稅收成本僅僅包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的實(shí)體性稅收。

        (二)企業(yè)稅收成本的特征

        企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的稅收成本所包含的內(nèi)容眾多,本文主要對(duì)企業(yè)的實(shí)體性稅收成本和企業(yè)稅收處罰成本的基本特征進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

        1、企業(yè)稅收實(shí)體成本特征

        在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革發(fā)展的過程中,我國(guó)法律制度體系不斷完善發(fā)展,稅法作為調(diào)整我國(guó)國(guó)家財(cái)政、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要制度保障,逐步得到規(guī)范發(fā)展,在對(duì)企業(yè)進(jìn)行一系列的實(shí)體性成本征收的過程中,更加注重企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)之間的公平負(fù)擔(dān),在企業(yè)自身發(fā)展體系下,由于自身的稅收籌劃的差異,其實(shí)體性成本有可能產(chǎn)生一定的差異性因素。

        2、企業(yè)稅收的處罰性成本特征分析

        企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的處罰性成本是企業(yè)稅收成本體系中的重要內(nèi)容,在企業(yè)發(fā)展過程中,處罰行為的發(fā)生并不是必然的,處罰性稅收成本的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)自身發(fā)展過程中對(duì)國(guó)家基本的稅收知識(shí)了解不夠,納稅意識(shí)相對(duì)淺薄而導(dǎo)致的相關(guān)的違反國(guó)家企業(yè)稅收政策的行為所受到的處罰,在企業(yè)自身依法經(jīng)營(yíng)的過程中,便不會(huì)產(chǎn)生處罰性稅收成本。

        三、企業(yè)稅收成本發(fā)展中的問題和現(xiàn)狀分析

        (一)稅收成本管理意識(shí)初步形成

        在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中,我國(guó)法律體制同樣處于不斷完善的過程中,國(guó)家通過多種方式逐步加大對(duì)企業(yè)稅收知識(shí)的宣傳推廣,這使得眾多企業(yè)在自身發(fā)展過程中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的稅收知識(shí)進(jìn)行了全面了解。在自身發(fā)展過程中,企業(yè)依法納稅,合法經(jīng)營(yíng)已然成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的共同意識(shí),稅收成本管理意識(shí)的初步形成,促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中能夠不斷改進(jìn)管理體系,推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

        (二)成本分析體系相對(duì)混亂

        我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,盡管已經(jīng)初步形成了對(duì)于稅收的成本管理意識(shí)觀念,但是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,對(duì)于稅收管理體系中的成本分析體系的把控仍然處于摸索階段,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,由于缺乏系統(tǒng)的技術(shù)手段保障對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的具體花銷進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)計(jì),缺乏完善的技術(shù)分析指導(dǎo),在對(duì)企業(yè)平常的管理過程中對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理預(yù)測(cè)不系統(tǒng),這便導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中只能單純?nèi)?zhí)行相關(guān)的成本計(jì)劃,而不能形成完善的成本管理體制,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程進(jìn)行總體把控,由此使得企業(yè)在稅收管理中對(duì)于成本分析管理體制沒有完善的運(yùn)行機(jī)制。

        四、企業(yè)稅收成本優(yōu)化管理建議

        (一)籌建系統(tǒng)的稅收成本管理體系

        在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中注意對(duì)企業(yè)的稅收成本進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和統(tǒng)一管理,實(shí)現(xiàn)稅收陳本預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度,不斷加強(qiáng)稅收成本管理控制體系,逐步推行稅收互負(fù)統(tǒng)計(jì)規(guī)劃,依據(jù)企業(yè)發(fā)展過程中的產(chǎn)業(yè)屬性、產(chǎn)品分類和企業(yè)發(fā)展體制進(jìn)行系統(tǒng)的稅收成本籌劃,逐步形成依賴于先進(jìn)的企業(yè)管理技術(shù)為保障,在以往企業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本管理協(xié)調(diào)化。

        (二)不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工培訓(xùn)

        在企業(yè)進(jìn)行日常的稅收管理中,不斷通過對(duì)企業(yè)相關(guān)工作員工的基本技能培訓(xùn),逐步提升企業(yè)員工的相關(guān)工作技能和職業(yè)素養(yǎng),為企業(yè)能夠穩(wěn)步進(jìn)行體系化的稅務(wù)管理,降低企業(yè)運(yùn)行管理中成本花費(fèi),對(duì)于企業(yè)管理體制中的納稅申報(bào)員工來說,不斷加強(qiáng)對(duì)其自身的工作技能和稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)基本知識(shí)和技能培訓(xùn),不斷促進(jìn)企業(yè)管理體系的統(tǒng)籌運(yùn)行,在進(jìn)行員工培訓(xùn)過程中,通過持續(xù)的人才引進(jìn)和交流體系能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)管理奠定良好管理機(jī)制和發(fā)展基石。

        五、結(jié)論

        在我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制下,通過逐步完善企業(yè)的稅收成本管理體系,不斷優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制,以先進(jìn)稅務(wù)運(yùn)行機(jī)制,保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的同時(shí),能夠自覺履行自我發(fā)展過程中的社會(huì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 楊元杰.稅收學(xué)[M],北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2002.

        [2] 吳玉林.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)[M].南京:東南大學(xué)出版社,2003.

        [3] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.財(cái)務(wù)成本管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2003.

        [4]楊曉明.稅收實(shí)務(wù)[M].南京:東南大學(xué)出版社,2003.

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