梁全仔

【摘要】當前我國中小企業(yè)在貨幣資金管理方面凸顯出許多問題，有相當一部分中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理制度存在較多的漏洞。因此如何強化貨幣資金管理工作，成為廣大的中小企業(yè)其長期戰(zhàn)略發(fā)展道路上所必須要解決的一項關鍵性任務。本文基于上述研究目的，以YF公司的實際情況為研究背景，對當前中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀展開研究，以期構(gòu)建中小企業(yè)貨幣資金管理管理體系。

【關鍵詞】貨幣資金管理 中小企業(yè) 科學發(fā)展

一、貨幣資金管理概述

（一）貨幣資金管理的概念

一般而言，貨幣資金管理是指企業(yè)為了切實提升經(jīng)營貨幣性資產(chǎn)的運營效率，保護企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營性貨幣資產(chǎn)的完整性、安全性與穩(wěn)健性而基于企業(yè)經(jīng)營運作實際情況建立的有效防范貨幣性資產(chǎn)經(jīng)營風險的一系列規(guī)章制度。企業(yè)不能妥善對貨幣資金管理問題進行處理，勢必會公司的現(xiàn)金流量管理造成一定困境，引發(fā)公司現(xiàn)金流短缺，問題嚴重的話很有肯能導致公司經(jīng)營發(fā)生困境、引致公司走向破產(chǎn)道路。因此，企業(yè)需要高度重視起內(nèi)部貨幣資金管理制度的建立完善，以為其正常的生產(chǎn)經(jīng)營運作提供必要的制度性保障。

（二）貨幣資金管理的主要風險點

貨幣資金毫無疑問是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，同時也是管理風險最高的資產(chǎn)之一。公司貨幣資金管理應加強對關鍵環(huán)節(jié)的管理，本人認為貨幣資金管理的關鍵環(huán)節(jié)為：

1.不相容崗位職務分離。不相容崗位是指企業(yè)的有些崗位屬于不兼容崗位，不能由同一人予以兼任，否則極易可能發(fā)生企業(yè)資產(chǎn)被侵吞或職工利用其職權(quán)至便進行職務犯罪等風險。如資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位。

2.授權(quán)審批制度。授權(quán)批準制度是指公司員工辦理經(jīng)濟業(yè)務時必須經(jīng)過規(guī)定的流程進行審批。該制度要求明確審批流程、各個審批人的審批權(quán)限和應該承當?shù)呢熑蔚葍?nèi)容。企業(yè)的各級管理者要在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，嚴禁超越權(quán)限審批。

3.資金預算管理制度。貨幣資金預算是指基于公司的日常生產(chǎn)實際結(jié)合公司的財務規(guī)章制度，為了有效提升貨幣資金的使用效率而進行有關計劃期內(nèi)公司的貨幣資金總體使用安排。完善的貨幣資金預算管理制度對單位的戰(zhàn)略性經(jīng)營任務的實現(xiàn)至關重要。

二、YF公司的貨幣資金管理現(xiàn)狀分析

（一）YF公司簡介

廣州YF食品有限公司是一家集團化運作，集科研、工業(yè)、貿(mào)易為一體的民營股份制食品加工企業(yè)?？偛课挥跍刂荩瑒?chuàng)辦于2000年10月，注冊資金10500萬元。公司堅持“兢兢業(yè)業(yè)做企業(yè)，誠誠信信做市場”的立業(yè)精神，圍繞爭創(chuàng)高品質(zhì)、強品牌、好形象的企業(yè)發(fā)展要求，艱苦創(chuàng)業(yè)，共創(chuàng)共享，日新日高。

（二）YF公司的貨幣資金管理現(xiàn)狀分析

管理的設計和實施離不開企業(yè)日常經(jīng)營過程中所面臨的各種各樣的內(nèi)外部風險。為了加強對風險的管理，就必須對風險進行有效評估。下面主要從以下方面介紹YF公司貨幣資金管理管理：崗位設置、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)和印鑒管理。

1.YF公司崗位設置。

（1）公司財務部根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原則，分別設置會計、出納等崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，做到賬款分離。

（2）制度規(guī)定出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；會計人員不得兼任出納等貨幣資金收付的工作。

（3）貨幣資金收入業(yè)務的開票與收款，貨幣資金支付的銀行票據(jù)與使用印鑒必須由兩人以上經(jīng)手，不得由一人辦理貨幣資金收付業(yè)務的全過程。

2.YF公司現(xiàn)金管理。公司財務部要求原則上不允許直接收支現(xiàn)金，均需通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，特殊情況時須報公司財務部長審批。但實際上YF公司坐支現(xiàn)象嚴重。

3.YF公司銀行存款管理。

（1）公司財務部嚴格按照規(guī)定辦理開立、變更、注銷銀行賬戶的手續(xù)。

（2）公司財務部須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不簽發(fā)無資金保證的空頭支票，不簽發(fā)遠期支票。

4.YF公司票據(jù)及印鑒管理。公司財務部負責銀行票據(jù)的購買、領用和保管。公司所需銀行票據(jù)由銀行出納購買，并進行登記妥善保管。

三、YF公司的貨幣資金管理問題分析

（一）貨幣資金職務分工管理存在的問題

1.出納與會計分工存在的問題。企業(yè)日常財務行為之中，出納與會計相互之間職權(quán)分離至關重要，但在YF公司這兩者工作的協(xié)調(diào)與制衡性出現(xiàn)一定的問題，體現(xiàn)為：

第一，出納人員并未充分遵守有關公司規(guī)定的既有財務法規(guī)。有時，出納人員在尚未經(jīng)會計審核之后就對相關事項進行付款處理，這樣很容易導致公司的貨幣資金面臨被出納人員侵吞的現(xiàn)象。第二，YF公司財務制度存在明顯不合理之處。出納人員擁有保管印章的權(quán)利。按照有關財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，印章應有公司的專職會計人員所保管，但在YF公司，會計人員為了避免公司出納人員經(jīng)常找其要印章的麻煩，主動將印章交由公司出納人員保管，殊不知這樣會導致出納人員有時不按照相關法律規(guī)定任意辦理款項支付等事項，從而給YF公司的貨幣資金帶來了較高的流失風險.

2.董事長與總經(jīng)理分工不清。相對企業(yè)制度要求公司建立健全完善的內(nèi)部治理體系，董事長與總經(jīng)理合理的職權(quán)分離屬于健全的公司內(nèi)部治理體系的重要組成部分。按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，董事長應對企業(yè)的內(nèi)部貨幣資金的總體完整性與安全性承擔主體責任，但貨幣資金管理工作事項應由總經(jīng)理來主導負責。當前，在貨幣資金管控工作方面，YF公司存在如下問題：董事長對貨幣資金管理的管控工作過度干預，將本來屬于總經(jīng)理職權(quán)范圍內(nèi)的工作全部囊括進來，如有關貨幣資金日常支出的審批事項強行由自己來督辦處理。這樣一來，董事長與總經(jīng)理之間的職權(quán)分離體系被打亂，從而對公司的日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不良影響。

3.財務人員業(yè)務水平及素質(zhì)低下。YF公司屬于私有企業(yè)，因此在其財務人員選用任用上存在諸多弊端，體現(xiàn)為：家族式的管理模式導致公司在財務人員選取上面存在嚴重的任人唯親現(xiàn)象，如公司的出納系公司總經(jīng)理的親侄女；公司財務人員綜合素養(yǎng)較低，很多財務人員并非正規(guī)院校財務專業(yè)出身，從而導致企業(yè)不能保證擁有一支專業(yè)化程度較高的財務隊伍來對企業(yè)的日常財務行為進行處理。

（二）貨幣資金授權(quán)批準管理存在的問題

YF公司財務開支審批流程日常為：先有財務開支發(fā)生部門的主管領導進行審核簽字，再交由公司總經(jīng)理進行審核審批處理，可以發(fā)現(xiàn)，YF公司總經(jīng)理對公司的財務開支事項擁有終極審批話語權(quán)。這種貨幣資金開支的審批制度存在較大的缺陷，即總經(jīng)理很有可能處于利己動機做出有損于公司利益的事項。此外，若公司總經(jīng)理對每一筆貨幣資金支出事項均要進行審批，勢必會極度影響其精力與時間，導致其不能專注于公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標的事項。

（三）貨幣資金會計管理系統(tǒng)存在的問題

1.現(xiàn)金收支業(yè)務方面存在的問題。當前，YF公司內(nèi)部“坐支”現(xiàn)象較為嚴重。公司的銷售業(yè)務行為較為頻繁，一些業(yè)務人員將公司銷售款項交由公司出納，但是公司出納不能及時有效地將公司銷售款存至銀行，從而導致公司存在大量的庫存現(xiàn)金。大量的庫存現(xiàn)金，一方面導致公司應有的貨幣資金投資收益，另一方面也使公司的出納人員交易發(fā)生有關道德風險行為，侵占公司貨幣資金。此外，公司也存在發(fā)票虛開的現(xiàn)象。公司有關財務人員在企業(yè)發(fā)生有關采購事項時，往往與外部人員相互竄通，虛開相關采購發(fā)票，從而將多出來的公司采購支出化為己有。

2.銀行存款收支業(yè)務方面存在的問題。YF公司財務人員經(jīng)常有將公司貨幣現(xiàn)金占為己有的現(xiàn)象，使用轉(zhuǎn)賬支票進行購物時，往往不及時有效進行記賬處理，從而將有關所購物品占為己有。此外，公司也存在票據(jù)的私自背書轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象。相關財務人員處于利己動機，往往將其保管的公司支票、匯票等票據(jù)不經(jīng)合法程序即背書轉(zhuǎn)讓為有關單位或個人，從而達到私吞公司財務資金的目的。

（四）貨幣資金會計管理系統(tǒng)存在的問題

貨幣資金預算是指基于公司的日常生產(chǎn)實際結(jié)合公司的財務規(guī)章制度，為了有效提升貨幣資金的使用效率而進行有關計劃期內(nèi)公司的貨幣資金總體使用安排。YF公司當前建立了有關貨幣資金預算制度，但是其存在諸多問題，仍需經(jīng)一部加強完善。

首先，YF公司領導在預算管理理念上存在一定的認識誤區(qū)。YF公司近來擴張步伐較為明顯，但是公司管理層對貨幣資金預算管控工作的重要性明顯認識不足。當前，公司預算管理體系雖已涵蓋了收入預算、存貨預算、生產(chǎn)費用預算、資產(chǎn)負債表預算、利潤表預算等，但資本支出項目預算仍然停留在表面工作，相關數(shù)據(jù)的完整性、有效性及科學性均較低，無明顯的實踐價值。

其次，YF公司的資金預算編制工作的總體缺乏有效性與科學性。公司的財務預算與財務實際執(zhí)行情況相差較大。在資金預算編制時，公司各個部門往往只顧本部門利益，缺乏協(xié)調(diào)性和溝通性，各個部門往往極大地多報支出，從而導致編制出來的資金預算表從一開始就缺乏足夠的合理性，不能對日常生產(chǎn)經(jīng)營行為進行有效指導。

四、YF公司的貨幣資金管理改善措施

（一）明確分工職責

1.明確出納與會計的職責分工。YF公司出納要依據(jù)相關財經(jīng)法規(guī)，嚴格執(zhí)行有關財務行為，按照規(guī)定，YF公司的出納員應當履行以下職責：依法對貨幣資金有關的憑證進行保管，按照進會計審核的會計憑證進行貨幣資金的收付行為，依法登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬等；會計的主要職責：有關總賬與明細賬的登錄。

2.明確YF公司董事長和總經(jīng)理的職責。YF公司需要結(jié)合我國公司法等相關規(guī)定，對其內(nèi)部治理體系進行建立健全，要對董事長與總經(jīng)理的職權(quán)范圍與工作責任做明晰規(guī)定。公司的日常行為的資金開支須有公司的經(jīng)營管理層負責審核審批，而不能由公司的董事長進行越權(quán)處理。這樣，會損害公司內(nèi)部職權(quán)制衡體系，會給企業(yè)的日常生產(chǎn)行為帶來不利影響。此外，YF公司還可建立健全完善的獨立董事制度與監(jiān)事會制度，以對公司管理層的行為進行有效督導，避免管理層處于利己動機而做出有損于公司利益的事項。

（二）提高財務人員業(yè)務水平及素質(zhì)

企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大、綜合競爭實力的提升。歸根到底來說，取決于其是否擁有一支高素質(zhì)的人才隊伍。對于企業(yè)財務管理工作來說，財務管理工作人員素質(zhì)的高低對財務的日常管理工作能否有效運行至關重要。YF企業(yè)可以從以下幾個方面采取措施：第一，要夯實企業(yè)財務主管人員的財務理論功底。切實提升財務主管人員的財務管理理念。積極創(chuàng)新企業(yè)財務管理模式，切實提升財務管理工作的效率與效果，發(fā)揮財務管理工作服務企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的決策支持作用。第二，對于基層財務工作人員，一是要不斷完善他們的財務理論知識，避免非合規(guī)財務行為的發(fā)生給企業(yè)帶來重大損失；二是要加強基層財務人員的培訓工作。當期經(jīng)濟環(huán)境逐步復雜，企業(yè)的業(yè)務模式也不斷深化，財務人員要主動切入到公司實際業(yè)務當中，從而更有效的服務業(yè)務。

（三）完善貨幣資金授權(quán)批準制度

第一，經(jīng)辦人員提出有關資金使用時，需要向主辦領導提供完整、有效的使用憑證，說明資金款項使用的目的、形式、金額等具體細節(jié)。公司負責審批的主管領導需要基于國家相關財經(jīng)法規(guī)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務制度，對申請者的資金使用申請在其職權(quán)范圍內(nèi)進行審批，重點對資金使用的合理性與合法性進行審批，對于明顯有違法律制度、有違企業(yè)財務規(guī)章的資金使用申報項目，一律不得進行審批，同時報由上級領導進行處理。再次，公司主辦領導在審批之后，需由專門的復核人員對資金使用申報項目進行復核，重點就資金申報的金額、預期支付時間、相應的憑證單據(jù)進行復核，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應該及時有效地向公司領導進行反映并及時進行解決。最后，公司的出納人員依據(jù)經(jīng)審核無誤的資金使用憑證進行付款處理。

（四）完善貨幣資金會計管理系統(tǒng)

YF公司要建立健全完善的內(nèi)部資金管理制度，嚴控企業(yè)內(nèi)部的“坐支”業(yè)務，公司出納要每天對單位的庫存現(xiàn)金進行處理，對于銷售人員當日帶來的巨額銷售現(xiàn)金要及時有效地交存銀行，防止業(yè)務“坐支”。YF公司要妥善采取措施確保其收入與支出活動得以清晰分明，一來可以清楚詳細地對企業(yè)的收入活動與支出活動加以準確計量以準確反映單位經(jīng)營成果，二來也能夠有效防范一些人員通過不健全的財務體系進行各種舞弊行為騙取公司的財產(chǎn)資金。

（五）完善貨幣資金全面預算管理

全面預算的編制工作較為復雜、工作量十分巨大、編制時間較長，同時需要企業(yè)各個部門進行有效合作、通力協(xié)調(diào)才能得以完成。為了確保單位的資金全面預算工作能夠有效平穩(wěn)進行，YF公司需要健全有關貨幣資金預算管理制度，專門成立的全面預算工作委員會，統(tǒng)籌安排好單位的貨幣資金預算編制工作，同時要注重協(xié)調(diào)公司各部門的利益訴求，確保編制出來的貨幣資金預算安排能夠切實有效地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為加以客觀指導，發(fā)揮預算工作應有的功效。

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