林匯

【摘要】本文從審計角度對信用卡汽車分期業(yè)務(wù)的風(fēng)險予以歸類及揭示，意圖通過業(yè)務(wù)風(fēng)險識別，審計風(fēng)險把控，促進(jìn)該業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范及風(fēng)險管理。

【關(guān)鍵詞】信用卡汽車分期業(yè)務(wù) 風(fēng)險識別 防范

汽車分期業(yè)務(wù)收入是信用卡中間業(yè)務(wù)收入的重要組成部分，因其手續(xù)簡便，收益高，經(jīng)濟(jì)資本占用低等特點(diǎn)，近年來，該業(yè)務(wù)品種的授信、用信以及在信用卡消費(fèi)交易額中的占比越來越大，但因其單筆透支金額大，期限長，在業(yè)務(wù)操作及風(fēng)險控制方面的風(fēng)險也在逐漸顯現(xiàn)。

一、汽車分期業(yè)務(wù)的定義

汽車分期業(yè)務(wù)是指信用卡持卡人在銀行取得一定的授信額度后，在銀行簽約的汽車經(jīng)銷商處購買非營運(yùn)自用車輛，銀行一次性墊付貸記卡持卡人的消費(fèi)資金后，按持卡人所選擇的期數(shù)將消費(fèi)資金均攤至各賬單周期，由持卡人按照約定按期償還分期金額的業(yè)務(wù)，其交易行為涉及到持卡人、汽車經(jīng)銷商和銀行三方。

二、汽車分期業(yè)務(wù)存在的固有風(fēng)險

汽車分期業(yè)務(wù)存在的固有風(fēng)險主要是客戶風(fēng)險及商戶風(fēng)險。

客戶風(fēng)險主要包括欺詐風(fēng)險和資信狀況風(fēng)險。欺詐風(fēng)險主要是不法分子利用虛假身份、偽造證明文件或冒用他人身份申領(lǐng)信用卡進(jìn)行交易的情形，包括為持卡人賬戶出現(xiàn)套現(xiàn)、偽卡、偽冒申請以及否認(rèn)某筆或某些交易系本人所為的交易等；資信狀況風(fēng)險主要是客戶資信水平、履約與償債能力、負(fù)債狀況、還款意愿落實(shí)以及擔(dān)保等風(fēng)險變化產(chǎn)生的風(fēng)險。

商戶風(fēng)險主要是簽約商戶在辦理汽車分期業(yè)務(wù)過程中違規(guī)操作、蓄意進(jìn)行欺詐交易等情形，包括套現(xiàn)、結(jié)算資金轉(zhuǎn)移、利用虛假交易與持卡人勾結(jié)套取銀行資金、商戶資質(zhì)惡化等風(fēng)險。

三、審計關(guān)注的風(fēng)險特征

汽車分期業(yè)務(wù)本質(zhì)上是借助于貸記卡載體對個人辦理的一種消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)。審計項(xiàng)目中，審計人員需關(guān)注持卡人、汽車經(jīng)銷商和銀行三方出現(xiàn)的審計風(fēng)險特征，并按照對個人消費(fèi)貸款的審計思路去做好對汽車分期業(yè)務(wù)的審計，重點(diǎn)審計業(yè)務(wù)辦理過程中是否存在虛假分期以套取銀行資金的行為。

持卡人方面出現(xiàn)的風(fēng)險特征：一是持卡人提供與其個身份信息、就職單位信息、家庭住宅信息、資信狀況、收入證明等與實(shí)際不相符的資料進(jìn)行虛假申請，以獲得專項(xiàng)分期授信資格。二是持卡人提供虛假或變造的首付款憑證、機(jī)動車銷售發(fā)票、車輛保險投保單、銷售合同等資料虛構(gòu)交易背景，以取得或抬高授信額度。三是持卡人以虛假機(jī)動車權(quán)證進(jìn)行虛假機(jī)動車抵押登記，抵押車輛價值被高估、抵押物處置后不足以覆蓋用信額度等抵押擔(dān)保未落實(shí)，抵押物懸空或價值不真實(shí)的情況。

汽車經(jīng)銷商方面出現(xiàn)的風(fēng)險特征：一是汽車經(jīng)銷商不具備合法的汽車銷售資格，不符合分期業(yè)務(wù)辦理準(zhǔn)入條件。二是汽車經(jīng)銷商提供交易渠道，為持卡人偽造或是虛開機(jī)動車銷售發(fā)票，替換他人交易，轉(zhuǎn)移資金用途、非法套現(xiàn)。三是汽車經(jīng)銷商與銀行人員或持卡人存在非正常資金往來。

經(jīng)營行方面出現(xiàn)的風(fēng)險特征：一是銀行業(yè)務(wù)人員未能對每一筆申請的業(yè)務(wù)落實(shí)“親訪客戶、親見客戶簽名、親見原始憑證”的制度，申請資料完整真實(shí)性未驗(yàn)證，持卡人申請辦理業(yè)務(wù)的真實(shí)意愿未能確定。二是審批人不具備審批資格或超授權(quán)，超過持卡人實(shí)際償付能力超額授信、過度調(diào)增額度等。三是客戶資信風(fēng)險控制存在缺陷，對于持卡人資信狀況惡化或擔(dān)保不足額的，未采取降低授信額度、賬戶緊急止付、重新落實(shí)擔(dān)保、提前開展催收等有效措施進(jìn)行風(fēng)險控制。

四、汽車分期業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范

銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營一方面要求經(jīng)營行要積極開展專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)，加快分期商戶的拓展，提高分期付款業(yè)務(wù)收入，另一方面又要求加強(qiáng)對經(jīng)營行的業(yè)務(wù)風(fēng)險管控，實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營。

一是業(yè)務(wù)風(fēng)險防范。經(jīng)營行一般會通過設(shè)定專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)，如專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)不良率、專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)損失率、當(dāng)年新發(fā)放專項(xiàng)分期貸款逾期率、當(dāng)年新發(fā)放專項(xiàng)分期貸款不良率等指標(biāo)進(jìn)行定期監(jiān)測、預(yù)測專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況和發(fā)展趨勢，根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)值的反映，進(jìn)行風(fēng)險分析與自我規(guī)范。審計則以信用卡相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，篩選出不良率、損失率增長較快或是較高的二級分行，將其轄屬營業(yè)機(jī)構(gòu)存在批量風(fēng)險特征的汽車分期業(yè)務(wù)以及大額不良透支賬戶做為重點(diǎn)審計樣本，從業(yè)務(wù)品種、辦理流程、客戶準(zhǔn)入、授信政策、分期結(jié)構(gòu)、擔(dān)保落實(shí)等方面對經(jīng)營行存在的問題、制度缺陷等進(jìn)行揭示，幫助經(jīng)營行防范該業(yè)務(wù)品種在辦理過程中可能出現(xiàn)的系統(tǒng)性風(fēng)險。

二是客戶風(fēng)險防范。經(jīng)營行一般會通過人民銀行征信系統(tǒng)、銀聯(lián)風(fēng)險信息系統(tǒng)以及貸記卡風(fēng)險信息系統(tǒng)等內(nèi)外部系統(tǒng)逐一對客戶的財務(wù)風(fēng)險狀況、履約交易行為、還款意愿以及擔(dān)保情況等進(jìn)行監(jiān)測分析，對可能出現(xiàn)的客戶違約風(fēng)險以及資信狀況惡化、透支形成不良的風(fēng)險交易的持卡人及時進(jìn)行催收、通過對抵押物進(jìn)行處置等措施進(jìn)行風(fēng)險防范和化解。審計則重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)辦理中出現(xiàn)的違規(guī)批量集中交易行為，把工作單位、家庭住址、聯(lián)系電話、申請時間、受理網(wǎng)點(diǎn)相同的批量申請交易，把分期付款賬戶集中在同一收單商戶的交易，把分期付款賬戶由同一賬戶或同一控制人關(guān)聯(lián)賬戶集中還款的交易列為重點(diǎn)審計樣本，通過多渠道核實(shí)客戶信息，確認(rèn)客戶身份、申請意愿與其資信狀況，揭示分期業(yè)務(wù)交易過程中出現(xiàn)的客戶偽冒申請、集體惡意套現(xiàn)等行為，幫助經(jīng)營行識別并及時采取賬戶緊急止付、提前催收、資產(chǎn)保全、公安報案、關(guān)閉客戶專項(xiàng)分期額度或提前終止客戶專項(xiàng)分期計劃等措施進(jìn)行風(fēng)險控制。

三是商戶風(fēng)險防范。經(jīng)營行一般會通過專項(xiàng)分期商戶巡檢、資質(zhì)再審核等工作，對專項(xiàng)分期商戶是否存在套現(xiàn)、是否存在可疑交易、商戶資質(zhì)是否惡化等情況進(jìn)行風(fēng)險調(diào)查。審計則把短期內(nèi)交易額過快增長、連續(xù)可疑交易、分期業(yè)務(wù)交易資金出現(xiàn)回流等特征的商戶列為重點(diǎn)審計樣本。通過經(jīng)銷商準(zhǔn)入資格、車輛交易價格、購車發(fā)票、機(jī)動車輛保險單、抵押登記真實(shí)性核查，交易資金流向跟蹤等方法確認(rèn)車輛交易的真實(shí)性、交易價格的合理性，揭示分期業(yè)務(wù)辦理過程中存在的虛假汽車分期交易行為，有助于經(jīng)營行對涉及風(fēng)險交易的汽車經(jīng)銷商采取延遲清算、終止合作、凍結(jié)賬戶和收回機(jī)具等措施來防控和化解風(fēng)險。

五、審計建議

一是加強(qiáng)對申請人還款能力的審核認(rèn)定，防止過度授信。經(jīng)營行要對申請人提供的收入狀況、收入流水進(jìn)行審核，要查驗(yàn)申請人提供的供職單位、工作行業(yè)、年齡、職務(wù)與收入水平的合理性，對發(fā)現(xiàn)收入證明材料存在疑問的，調(diào)查人員要到其工作單位、稅務(wù)、房管、銀行等進(jìn)行查驗(yàn)核實(shí)，對收入證明明顯超過正常水平的，需提供房產(chǎn)證、股票、基金等佐證材料作為依據(jù)，防止超額授信、過度調(diào)增客戶授信的風(fēng)險。

二是要落實(shí)抵押擔(dān)保，防范虛假分期交易。經(jīng)營行要設(shè)立抵押登記專職經(jīng)辦人員，專職聯(lián)系車行及客戶辦理抵押登記手續(xù)；經(jīng)營行從放款之日起到辦妥汽車抵押登記前，汽車經(jīng)銷商要承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。

三是要加強(qiáng)分期業(yè)務(wù)交易后的監(jiān)測管理，有效控制風(fēng)險。經(jīng)營行應(yīng)嚴(yán)格汽車分期業(yè)務(wù)客戶的統(tǒng)一授信及貸后管理，按照信用卡逾期透支催收管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測和處置，根據(jù)逾期風(fēng)險信息，通過專職催收人員上門跟蹤，掌握客戶動態(tài)、分析其還款能力、落實(shí)還款計劃或者進(jìn)行法務(wù)清收，有效控制非法套現(xiàn)、惡意透支、挪用資金風(fēng)險。