王艷芳 耿云羅 鄭超

【摘 要】從財務(wù)預(yù)算對基建財務(wù)管理的源頭，對基建財務(wù)管理過程的控制，對工程竣工后的控制方面入手，分析了財務(wù)預(yù)算對基建財務(wù)管理的控制作用。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算；基建財務(wù)管理；內(nèi)部控制

基建財務(wù)管理是一項繁瑣復(fù)雜的工作，雖然目前基建財務(wù)管理的控制的方法正呈現(xiàn)多元化的發(fā)展方向，但財務(wù)預(yù)算仍對基建財務(wù)管理具有很強的控制作用。財務(wù)預(yù)算是對工程的整體把握，項目工程施工的資源分配都是以財務(wù)預(yù)算為基準來實現(xiàn)的。所以財務(wù)預(yù)算是基建財務(wù)管理的核心，也是整個工程必不可少的一部分。

一、財務(wù)預(yù)算與基建財務(wù)管理的目標

企業(yè)預(yù)算是經(jīng)過將企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和自身資源條件的結(jié)合，以實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營、循環(huán)發(fā)展為目標，按照最為經(jīng)濟的方式，制定的一系列具有全局性、遠望性的管理手段。而財務(wù)預(yù)算又是其中的重中之重，其通過資金的組織運用、業(yè)務(wù)的預(yù)測評價等方式，深入至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所有價值管理環(huán)節(jié)，既以超前的視角觀察企業(yè)的未來，又全面結(jié)合當前的經(jīng)營形式，既是科學(xué)系統(tǒng)策劃企業(yè)經(jīng)營方向的“方向盤”，還是避免整個預(yù)算體系斷鏈的“鋼索”。

基建財務(wù)的管理對象是各種資本性建設(shè)項目，包括基礎(chǔ)建設(shè)、改建遷建、恢復(fù)性建設(shè)、技術(shù)性改造等資本性投入工程。其是按照項目法人制、項目資本金制、合同管理制、招標投標制、工程監(jiān)理制等制度，依照國家規(guī)定的相關(guān)建設(shè)法律、法規(guī)，以提升工程財務(wù)管理水平為目標，對上述各類項目進行的全過程財務(wù)管理。

二、財務(wù)預(yù)算對基建財務(wù)管理的控制

財務(wù)預(yù)算對基建財務(wù)管理的全程具有控制作用，即對項目從規(guī)劃設(shè)計到增資后評價分析的整個建造過程進行的全鏈條式控制，包括規(guī)劃和可研、設(shè)計和招標、資本性預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算、工程成本會計核算、工程物資財務(wù)核算、工程結(jié)算決算、在建工程增資以及建成后評價等所有階段。

其具體控制工作包括：參與項目儲備庫建立及項目選型以取得預(yù)算基礎(chǔ)、審核項目可研報告及概算確定預(yù)算源頭、組織工程資金預(yù)算及期間現(xiàn)金預(yù)算編制、開展工程預(yù)算監(jiān)督及會計處理、組織實施工程竣工結(jié)算及編制竣工決算報告、工程轉(zhuǎn)增資產(chǎn)價值與預(yù)算的比較、項目結(jié)束后對投資預(yù)算效益的分析。

三、財務(wù)預(yù)算對基建財務(wù)管理控制的源頭

在對財務(wù)管理源頭的控制上，財務(wù)預(yù)算極為重要，做好財務(wù)管理的源頭是后續(xù)工作進行的基礎(chǔ)，在項目的啟動階段，財務(wù)預(yù)算的管理人員應(yīng)該積極的參與到項目的選址選材、選線的工作中去，從財務(wù)的角度為工程項目的選址提出自己的意見，財務(wù)管理人員也要深入工程內(nèi)部，了解和掌握工程的規(guī)模，調(diào)查工程原材料的價格，工程所需材料的規(guī)格，設(shè)備物資選材等信息，利用資金報酬率PVI、內(nèi)含報酬率IRR、投資回收期PP等評價指標，估計項目實施的環(huán)境、技術(shù)、盈利等各種可行性，及時向規(guī)劃人員提供財務(wù)預(yù)算控制建議，保證項目選定過程能充分參考預(yù)算人員意見。

選型完成后項目即進入正式設(shè)計階段。在項目設(shè)計階段，預(yù)算人員應(yīng)該積極的參與到項目實施的方案中來，以企業(yè)的財務(wù)狀況以及財務(wù)規(guī)劃為基礎(chǔ)，充分考慮好資金的流向問題，保證資金的合理分配，合理預(yù)計工程實施階段的資金耗用，準確把握各階段資金籌集到位、大型物資設(shè)備款支付，工程大額費用支出、完工結(jié)余資金處置等各個節(jié)點，保證在設(shè)計之初就向未來每一建設(shè)階段賦予有力的預(yù)算控制，避免項目執(zhí)行彈性過大對企業(yè)資金管理甚至生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利。

四、財務(wù)預(yù)算對基建財務(wù)管理的過程控制

基建項目是一個龐大而繁瑣的工程，項目建設(shè)所需要的工期長，資金周轉(zhuǎn)和收支頻繁，這都給基建的財務(wù)管理帶來困難，企業(yè)應(yīng)該注重每一筆資金的來源和去向，弄清基建的財務(wù)有助于企業(yè)了解自己的收益和虧損，指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，財務(wù)預(yù)算是對工程的整體把握，工程的每一筆支出都要嚴格按照財務(wù)預(yù)算來執(zhí)行，如果出現(xiàn)實際情況與設(shè)計方案不符的情況，則應(yīng)該在充分協(xié)商的情況下再決定是否修改預(yù)算方案。由于預(yù)算畢竟是對工程進展的一個大體估計，而實際情況可能與想象的有出入，所以企業(yè)應(yīng)該采取定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方式，保證工程預(yù)算的彈性，對與實際不符的預(yù)算進行修改，杜絕沒有緣由的提升工程標準和無故的夸大項目的建設(shè)范圍，應(yīng)將財務(wù)預(yù)算與工程管理相結(jié)合。此外還要注意調(diào)劑各項資金的分配，按照需要資金的緊迫程度來分配資金，提高利用率，使企業(yè)的資源得到合理的分配。

五、財務(wù)預(yù)算對基建項目完工后的控制

財務(wù)預(yù)算既是對工程的整體評估也為同型項目的事實提供依據(jù)，對基建項目竣工的控制具體體現(xiàn)在，工程竣工后，工程的管理人員需要整理統(tǒng)計工程的設(shè)計圖紙，工程的竣工圖紙，原材料的消耗及剩余，設(shè)備移交情況、雇傭工人的花費等等。并將這些數(shù)據(jù)整理成書面資料交給財務(wù)人員審核評定，財務(wù)人員要充分履行監(jiān)督核對工作，財務(wù)人員要對基建項目產(chǎn)生資產(chǎn)的數(shù)量，價格等信息進行審核，核驗惟一的對比標準就是財務(wù)預(yù)算，與預(yù)算進行對比是有效評定項目工程的標準，檢驗工程施工每一階段的資源利用和分配是都合理以及實際與原定計劃的差異性，這樣這些都可以成為項目投產(chǎn)后效益的準備資料，為以后同種項目的預(yù)算提供了借鑒。

六、利用信息化手段提高基建財務(wù)預(yù)算的控制能力

信息化的手段已經(jīng)應(yīng)用到各個行業(yè)領(lǐng)悟，對于預(yù)算來講，更需要充分利用信息化的管理手段，ERP，即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning ），是指企業(yè)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過系統(tǒng)的管理和設(shè)計，知道企業(yè)的決策者和生產(chǎn)經(jīng)營者做出決策，ERP是一種先進的信息化管理思想和手段，之所以應(yīng)該廣泛應(yīng)用于基建財務(wù)預(yù)算，是因為信息系統(tǒng)具有準確性、透明性、嚴肅性等優(yōu)點，信息化的手段可以更全面的掌控人力、物力、財力等各個方面的預(yù)算，提升了基建財務(wù)的嚴謹性和準確性，把原來的高彈性管理變?yōu)閯傂怨芾?，有效防止了管理上的疏漏，完善了管理基礎(chǔ)，優(yōu)化了管理戰(zhàn)略，使預(yù)算的中心不再是財務(wù)，而是升級為對基建預(yù)算的全面控制，隨著基建財務(wù)預(yù)算的控制能力增強，基建工程也會隨之發(fā)展。

綜上所述，財務(wù)預(yù)算是對基建財務(wù)管理的各個過程進行控制，財務(wù)預(yù)算可以控制企業(yè)的資金流向，可以為企業(yè)節(jié)約資金獲取盈利，保證項目工程的施工順序及其質(zhì)量。現(xiàn)如今，財務(wù)預(yù)算也開始引入了信息化的內(nèi)容，可見，以后財務(wù)預(yù)算對于基建財務(wù)管理會發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻：

[1]林華靜.芻議基建財務(wù)管理與風(fēng)險控制[J].財會研究，2010.