鐘修明

摘要：從控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序等方面對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理問題進行探討，以此來進一步規(guī)范事業(yè)單位的管理，并從幾個方面入手進而加強和完善內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；財務(wù)

一、背景

對于企業(yè)經(jīng)濟的管理，我們總是想要盡可能地做到實用且高效，而內(nèi)部控制的方法便能很好地滿足這些要求。事業(yè)單位若能有效地實施內(nèi)部會計控制，在能提高公共服務(wù)的效率和效果的同時，又能夠使單位的內(nèi)部運作更有條理性，促進資源合理使用，規(guī)范員工行為活動，從而做到事業(yè)單位財務(wù)的有效管理[1]。加強內(nèi)部控制管理，其實是為了加強和規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部會計控制，進而提高事業(yè)單位經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在問題的分析

（一）控制環(huán)境的問題分析

所謂控制環(huán)境，指的是在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中各種影響因素的總稱，也是建立管理制度的前提條件。由此可見，控制環(huán)境的好壞會直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行[2]。盡管控制環(huán)境如此重要，就目前情況來說，它還存在著這樣或是那樣的問題。在不少單位的管理理念不強，使得這種方法不易被人所接受以致不能突出其管理效力，以此導(dǎo)致的惡性循環(huán)使得控制環(huán)境存在的問題往往會被忽略。在這之中尤為突出的便是在控制的目標(biāo)的探討上還是過于“循規(guī)蹈矩”，缺乏創(chuàng)新的同時又使得各部門過于獨立而無法提高效率。由此可見，內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一便是要使內(nèi)控制度成為一種準(zhǔn)則，任何人都必須無條件得遵循，不得凌駕與此制度之上。另外，管理層的綜合能力及素質(zhì)也會影響內(nèi)部控制的成效。在其中，最重要的是要求管理層能本著以人為本的管理理念，著眼于全體職員，避免小團體勢力形成的同時又要使員工團結(jié)一致合力做好當(dāng)前工作，為內(nèi)部管理做貢獻。

（二）會計系統(tǒng)的問題分析

會計系統(tǒng)在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中起著重要作用，但是由于部分內(nèi)部財務(wù)人員的能力不足，不能與時俱進地學(xué)習(xí)新的知識來彌補自己的不足，或是由于財務(wù)人員缺乏工作的責(zé)任心而導(dǎo)致所完成工作成果出錯率過高，造成大量不必要的損失，使得當(dāng)前的具體財務(wù)信息不能有效地得以表達，阻礙管理層作了解財務(wù)現(xiàn)狀并作出處理對策。

（三）控制程序的問題分析

考慮到控制程序的重要性，在這方面出現(xiàn)問題與否就顯得十分關(guān)鍵，這將直接影響的內(nèi)部管理的效應(yīng)。盡管如此，控制程序還是存在以下問題：

1.對采購的認識不足，采購過程過于冗雜且質(zhì)量不夠，擅自采購又沒有相關(guān)機構(gòu)進行監(jiān)管，缺乏嚴肅性；

2.監(jiān)管制度不夠完善，監(jiān)管不到位或是相關(guān)規(guī)定與制度不夠明確，造成監(jiān)管的成效不高，另外，監(jiān)管人員的能力不足問題也屢見不鮮；

3.開展各項活動時過于草率，未按照相關(guān)規(guī)定或是在制定計劃時為明確相關(guān)細節(jié)而出現(xiàn)漏洞；

4.管理流程體系不完善，審核不到位造成資產(chǎn)去向不明了，最后形成資產(chǎn)流失。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的完善措施

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境既然存在這么多已知問題，那么就必須要考慮合理且有效地對策進行應(yīng)對，其方法如下：1.由于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》還處于發(fā)展階段，可能會被職員忽略，因此，事業(yè)單位管理層必須統(tǒng)一職員的思想認識，使其明確制度建設(shè)本身的重大意義；2.一方面，建立合適的機構(gòu)加強組織內(nèi)部的控制，更有效控制內(nèi)部經(jīng)濟管理活動。另一方面，可通過健全規(guī)章制度來規(guī)范人和事，從而使得各個工作環(huán)節(jié)都在有效地監(jiān)控當(dāng)中。但值得一提的是，制度的制定不能一成不變，需要根據(jù)發(fā)展的過程以及國家的相關(guān)規(guī)定進行靈活的變通，逐步健全制度使其更具科學(xué)性和可行性；3.審計工作的轉(zhuǎn)型必不可少，應(yīng)盡量做到從單一性向全面性的轉(zhuǎn)換，并建立必要的監(jiān)管制度，嚴格對審計的各個過程進行監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)隱患或不足之處，建立討論小組探討解決方案。

（二）完善會計系統(tǒng)的管理制度

通過《會計法》的相關(guān)規(guī)定，制定措施改進管理制度并規(guī)范員工行為，建立合適的獎罰體系，促進內(nèi)部財務(wù)人員主動提高自身素質(zhì)，積極進取。提高對內(nèi)部事業(yè)崗位的監(jiān)管，實行責(zé)任承包制度，做到出現(xiàn)問題能夠有責(zé)可問，避免出現(xiàn)死無對證的情況。具體的實施措施，可以通過引用或是借鑒相關(guān)工作做得優(yōu)秀的其他單位的管理經(jīng)驗，并根據(jù)本單位具體的情況加以改進優(yōu)化。

（三）進一步完善內(nèi)部控制程序

事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的好與劣，單位內(nèi)部各監(jiān)管工作的有效與否，關(guān)鍵要看單位的內(nèi)部控制程序是否得當(dāng)，由此可見，進一步完善內(nèi)部控制程序是至關(guān)重要的，其具體做法有以下幾點：

1.授權(quán)能對財務(wù)狀況起到較好的作用監(jiān)督，加強采購與支付行為的監(jiān)管，加強合同管理，修改其中不合法、不合規(guī)之處。對采購事項的各方面細節(jié)盡量做得明確明了，通過建立監(jiān)管小組的方式有效對采購流程進行監(jiān)控指導(dǎo)，其目的是為了有效減少“暗箱操作”此類情況的發(fā)生；

2.應(yīng)加強對實物資產(chǎn)的管理，通過進一步明確任務(wù)分工以及資產(chǎn)使用人的權(quán)利與義務(wù)，規(guī)范內(nèi)部職員的行為并使其樹立起良好的工作態(tài)度，確保各環(huán)節(jié)的高效與真實性，實現(xiàn)內(nèi)部管理的科學(xué)化和規(guī)范化；

3.對此類問題的處理應(yīng)嚴格依照規(guī)章制度，要做到有責(zé)可追，違者必究，以進一步提高管理水平。

參考文獻：

[1]張寧，王秀果.談事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織實施[J].經(jīng)濟師，2013（05）：105.

[2]彭程旬，祝子麗.高校與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范比較研究[J].湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2013（04）：48.

（作者單位：榮縣殯儀館）