謝麗松

摘要：對科研事業(yè)單位來說，項目財務(wù)管理是整個單位財務(wù)管理中的重中之重，但是當前不少科研事業(yè)單位財務(wù)管理存在一定不足，如在項目立項時財務(wù)部門未參與預(yù)算編制、執(zhí)行過程中未發(fā)揮監(jiān)督規(guī)范作用、結(jié)題階段未發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用等，科研事業(yè)單位項目財務(wù)管理應(yīng)貫穿項目全過程，因此本文分析了當前科研事業(yè)單位項目各階段財務(wù)管理現(xiàn)存的問題，并針對出現(xiàn)的問題提出幾點措施，旨在加強科研事業(yè)單位項目財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；項目；財務(wù)管理；問題；對策

一、科研事業(yè)單位項目財務(wù)管理中存在的問題

（一）項目立項審批階段未參與科研經(jīng)費預(yù)算編制

在項目立項審批階段，項目經(jīng)費預(yù)算的編制是一項非常重要的內(nèi)容，是項目批準單位最終確定科研項目資金的參考依據(jù)，是項目得以順利實施的資金保障。項目經(jīng)費預(yù)算的編制應(yīng)當由項目負責人和財務(wù)管理部門共同編制，從而保證經(jīng)費預(yù)算的合理性、專業(yè)性和可執(zhí)行性。然而，某些事業(yè)單位歷史發(fā)展因素的影響，一直不太重視項目預(yù)算編制工作，認為編制預(yù)算不重要，重要的是要把科研項目爭取下來。片面的認為科研項目申報是科研人員的事項，需要多少經(jīng)費科研人員心中更清楚，所以由項目負責人按照自己的工作計劃和經(jīng)驗估計填報經(jīng)費預(yù)算，而財務(wù)管理部門在預(yù)算申報階段根本沒有參與經(jīng)費預(yù)算填報的機會。等項目批復(fù)后，財務(wù)管理部門拿到科研項目合同書規(guī)范經(jīng)費使用時，才知道經(jīng)費預(yù)算的具體情況，這時經(jīng)費預(yù)算已經(jīng)是經(jīng)過項目下達單位批復(fù)后的，基本上只能嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，而沒有變動的可能性了。

（二）項目執(zhí)行階段未發(fā)揮監(jiān)督規(guī)范作用

在項目執(zhí)行階段，科研項目的財務(wù)管理工作主要側(cè)重于經(jīng)費支出報銷和財務(wù)核算工作，對科研經(jīng)費的深層次監(jiān)督、管理工作開展不多。部分項目負責人不熟悉財務(wù)管理制度，預(yù)算法律意識薄弱，財務(wù)紀律觀念相對淡薄，導(dǎo)致在科研經(jīng)費的使用上存在一定的隨意性，經(jīng)費支出管理過于松懈。財務(wù)管理工作深層次監(jiān)督、規(guī)范的缺失，導(dǎo)致經(jīng)費支出明細與預(yù)算項目明細并不能完全對應(yīng)，經(jīng)費支出用于購買實驗用試劑、材料、易耗品等支出相對較少，而會議費、勞務(wù)費、差旅費等支出較多，且存在禮品、餐費等支出，資金綜合使用效率不高。在一個項目負責人負責多個項目的情況下，項目經(jīng)費在不同項目間調(diào)劑使用情況比較常見，同樣的費用支出（如：勞務(wù)費、材料費）在不同的項目之間進行分配的依據(jù)不充分，完全依據(jù)項目負責人的簽字確認。

（三）項目驗收結(jié)題階段未發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用

在科研項目的結(jié)題驗收階段，由財務(wù)管理部門和科研項目組共同核對編制項目經(jīng)費財務(wù)決算，對經(jīng)費使用情況進行總結(jié)。財務(wù)決算的編制主要是基于科研項目下達單位的要求，項目組和財務(wù)管理部門自身的主動性不強，對于財務(wù)管理部門來講更側(cè)重于是一種服務(wù)——為保障科研項目的順利驗收服務(wù)。經(jīng)費財務(wù)決算最終成為一項形式化的工作，沒有對經(jīng)費支出情況的進行再審核、再監(jiān)督，只是對已支出經(jīng)費的簡單匯總并與經(jīng)費預(yù)算情況進行一般性比較分析。對于超預(yù)算的支出僅僅是通知項目負責人進行調(diào)整，以滿足經(jīng)費財務(wù)決算的需要。

二、解決事業(yè)單位項目財務(wù)管理現(xiàn)存問題的對策

（一）積極參與科研項目預(yù)算編制

科學、全面、規(guī)范的預(yù)算是科研項目順利進行的保障，是科研經(jīng)費得以規(guī)范使用的前提，也是財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費進行監(jiān)督管理的依據(jù)和基礎(chǔ)。預(yù)算編制好了，全面反映了科研活動所需的各項支出，就能夠最大限度的避免科研經(jīng)費執(zhí)行過程中經(jīng)費支出與預(yù)算不對應(yīng)等不規(guī)范情況。財務(wù)管理部門應(yīng)當加強和科研管理部門以及科研項目組的溝通，改變其在預(yù)算編制上的片面理解，積極參與到科研項目預(yù)算的編制過程中?？蒲腥藛T在科研項目實施方面是專家，知道要做什么、需要什么、怎么做；財務(wù)人員在財務(wù)管理方面是專家，更了解國家的財經(jīng)法律法規(guī)，同時掌握了全單位最全面的財務(wù)信息，熟知單位擁有什么資源，哪些資源可以使用?？蒲腥藛T與財務(wù)人員的結(jié)合可以最大限度的發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢、取長補短，盡可能準確的預(yù)計科研項目經(jīng)費支出的內(nèi)容和金額，真實、全面的反映科研項目經(jīng)費預(yù)算需求，從而保證經(jīng)費預(yù)算的科學性、合理性、專業(yè)性和可執(zhí)行性。

（二）加強對科研經(jīng)費支出的實質(zhì)性審核

現(xiàn)有的項目經(jīng)費支出審核主要是關(guān)注支出票據(jù)合規(guī)性、程序合規(guī)性等形式性的審核，沒有對經(jīng)費支出是否與科研項目相關(guān)進行更多的關(guān)注。由財務(wù)人員判斷支出是否與科研項目相關(guān)顯然是不太合適的，由于專業(yè)的不同其不可能對科研項目的性質(zhì)、要開展的活動有本質(zhì)性的了解和認識。可以在財務(wù)形式審核、合規(guī)性審核之后，通過增加審核部門和審核內(nèi)容兩個方面來加強對大額科研項目經(jīng)費支出的實質(zhì)性審核工作，最大限度的規(guī)范科研項目負責人的經(jīng)費使用行為，提高科研經(jīng)費的使用效率。

審核部門方面：可以在財務(wù)形式審核、合規(guī)性審核之后，增加由科研管理部門進行實質(zhì)性審核的管理程序，對于超過一定金額的或財務(wù)審核認為異常的經(jīng)費支出進行審核?？蒲泄芾聿块T工作人員均具有科研工作的經(jīng)驗，通過其對科研項目經(jīng)費支出原始單據(jù)及其支撐資料進行審核，可以基本確定相關(guān)支出是否與列支的科研項目相關(guān)。實質(zhì)性審核的金額限制應(yīng)當根據(jù)經(jīng)費支出的性質(zhì)確定，如：會議費支出2萬元以上、差旅費支出1萬元以上等。

審核內(nèi)容方面：增加對經(jīng)費支出相關(guān)支撐材料的審核。如：會議費支出，提供會議通知、參會人員名單、會議研究內(nèi)容及研究結(jié)果等，通過審核會議研究內(nèi)容是否與科研項目相關(guān)來判斷會議費列支是否合理；差旅費支出，提供出差目的，擬達到的出差效果、實際達到的出差效果等文字性資料，以判斷是否與科研項目相關(guān)；對于實驗購買的材料和耗材在不同項目間分配及勞務(wù)費由不同項目負擔的，必須提供分配依據(jù)，不能僅憑項目負責人的簽字確認；設(shè)備使用費用的分配必須有科研項目使用相關(guān)科研儀器設(shè)備的原始記錄，并根據(jù)使用時間進行合理分攤。

（三）開展項目經(jīng)費的財務(wù)決算審計工作

對項目經(jīng)費財務(wù)決算的內(nèi)部審計監(jiān)督是科研項目提交項目批準機構(gòu)進行驗收前的最后一道監(jiān)督手續(xù)，是保證被審計科研項目經(jīng)費規(guī)范使用的單位內(nèi)部最后屏障，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為規(guī)范其他科研項目經(jīng)費使用提供經(jīng)驗教訓的重要手段。應(yīng)當開展對項目經(jīng)費的財務(wù)決算審計，加強對經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況、項目經(jīng)費預(yù)算變更情況、經(jīng)費支出中涉及的各項合同及協(xié)議等的真實性、合法性、經(jīng)費支出憑證的真實性、完整性、有效性等的審計，關(guān)注經(jīng)費使用過程中是否存在截留、擠占、挪用情況、是否存在經(jīng)費超支情況、是否存在超預(yù)算購買設(shè)備情況，確定經(jīng)費支出是否真實發(fā)生、是否與項目相關(guān)、支出范圍和標準是否符合相關(guān)規(guī)定。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當及時予以解決，并查明引發(fā)問題的原因，必要時修改相應(yīng)管理制度，做到亡羊補牢，通過開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作進一步提高科研經(jīng)費管理水平。

三、結(jié)語

項目財務(wù)管理是科研事業(yè)單位財務(wù)管理的核心，通過上文的分析，發(fā)現(xiàn)部分科研事業(yè)單位在項目立項、執(zhí)行、結(jié)題方面存在不少問題，本文基于此從立項、執(zhí)行、結(jié)題各個階段對項目財務(wù)管理進行強化，使得項目全過程處于財務(wù)管理的掌握與控制之中，真實、合理的反映出項目的實際財務(wù)管理情況，規(guī)范資金的合理利用，促進項目的有序、順利進行。

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（作者單位：廈門產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院）