崔瑤 姜依盈

[摘 要] 由于農(nóng)村信用社貸款的特征是以“三農(nóng)”為服務(wù)對(duì)象、以“社區(qū)”為服務(wù)范圍、以“季節(jié)”為貸款周期、以“分散”為貸款特點(diǎn)、以“低利”為主要特征，這使農(nóng)村信用社的不良貸款率明顯高于其他銀行。針對(duì)農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)不完善、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位、未充分落實(shí)實(shí)貸實(shí)付制度、貸后管理流于形式、內(nèi)部審計(jì)作用薄弱等問題，應(yīng)采取建立完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，增強(qiáng)信貸人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理落實(shí)實(shí)貸實(shí)付制度，適當(dāng)增加信貸人員數(shù)量，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用等對(duì)策，以防范農(nóng)村信用社的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村信用社;信貸風(fēng)險(xiǎn);問題;建議

[中圖分類號(hào)] F830.341 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

銀行作為我國(guó)金融體系的絕對(duì)核心，對(duì)于我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步起到舉足輕重的作用。改革開放以來，我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展迅猛，其資產(chǎn)規(guī)模、稅后利潤(rùn)逐年大幅增長(zhǎng)，2011年我國(guó)銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)占全球銀行業(yè)總利潤(rùn)的近三分之一。我國(guó)銀行的盈利渠道廣泛，包括貸款、銀行類保險(xiǎn)、銷售理財(cái)基金類產(chǎn)品、金融智能終端業(yè)務(wù)消費(fèi)獲利、票據(jù)業(yè)務(wù)等。其中貸款收入是我國(guó)銀行業(yè)利潤(rùn)的主要來源，約在30%以上。這種依賴傳統(tǒng)息差收入的盈利模式使貸款的安全性顯得至關(guān)重要。目前我國(guó)銀行業(yè)不良貸款額及不良貸款率持續(xù)增長(zhǎng)，因而對(duì)國(guó)內(nèi)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制顯得尤為關(guān)鍵。

根據(jù)上圖的數(shù)據(jù)顯示，在整個(gè)銀行業(yè)中，不同類型的銀行不良貸款率相差巨大，農(nóng)村信用社的不良貸款率更是明顯高于其他銀行。

一、農(nóng)村信用社及其貸款

（一）農(nóng)村信用社的概念

農(nóng)村信用社是為三農(nóng)發(fā)展提供金融保障的農(nóng)村合作金融組織，依中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立。特點(diǎn)是自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自我約束。

（二）農(nóng)村信用社貸款的特征

1.以“三農(nóng)”為服務(wù)對(duì)象。這是農(nóng)村信用社與其他銀行本質(zhì)的不同，農(nóng)村信用社在定位時(shí)，就是服務(wù)三農(nóng)（農(nóng)業(yè)。農(nóng)村、農(nóng)民）經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融支持。這樣的市場(chǎng)定位，使農(nóng)民成為了信貸的主要對(duì)象。農(nóng)民的還款能力不同于擁有凈資產(chǎn)的企業(yè)和固定收入的城鎮(zhèn)居民，無形中增加了農(nóng)信社的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2.以“社區(qū)”為服務(wù)范圍。從20世紀(jì)50年代以來，農(nóng)村信用社多按行政區(qū)劃劃分。其存款多是源于當(dāng)?shù)剞r(nóng)村居民和企業(yè)，貸款也主要發(fā)放在當(dāng)?shù)兀纱?，信貸資金來源渠道狹窄，農(nóng)戶與信貸人員熟絡(luò)影響信貸評(píng)級(jí)客觀性等都為信用社發(fā)展帶來困境。

3.以“季節(jié)”為貸款周期。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)擁有季節(jié)性，決定了農(nóng)村信用社的貸款也具有季節(jié)性。從化肥種子以及牲畜的采購(gòu)開始，經(jīng)歷培育飼養(yǎng)到最終收獲出售，資金變?yōu)槲镔Y再重新變?yōu)橘Y金的過程是具有季節(jié)性的，在此期間集中貸款并且資金回流困難給農(nóng)信社帶來不能避免的信貸壓力。

4.以“分散”為貸款特點(diǎn)。農(nóng)信社貸款不同于其他銀行貸款，具有金額小卻極為分散的特點(diǎn)。農(nóng)村居民的居住因地形而異，例如北方平原地廣人稀，行政區(qū)中的自然村距離遙遠(yuǎn)。這就為信貸人員營(yíng)銷和回訪帶來了極大的不便。

5.以“低利”為主要特征。農(nóng)村信用社貸款的低利，一方面源于我國(guó)農(nóng)村金融政策的制約，要求農(nóng)村信用社實(shí)行信貸傾斜，為農(nóng)民在利率上提供優(yōu)惠。另一方面，我國(guó)目前農(nóng)業(yè)的發(fā)展主要還是傳統(tǒng)的靠天吃飯，自然災(zāi)害，農(nóng)產(chǎn)品銷售情況等客觀因素直接影響貸款的收回。

圖3 ?農(nóng)村信用社貸款流程圖

二、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)不完善

目前，農(nóng)村信用社的貸款類型為針對(duì)農(nóng)戶的小額貸款，在貸款受理及調(diào)查階段，基層信貸員會(huì)收集農(nóng)戶的基本信息，包括其身份信息，居住信息，個(gè)人收入及資產(chǎn)情況等。正如農(nóng)信社按照行政區(qū)劃進(jìn)行服務(wù)的特點(diǎn)，信貸員們?cè)诠ぷ髦袝?huì)常年負(fù)責(zé)部分農(nóng)戶，信息的收集也主要依靠以前年度信息傳承，不能定期及時(shí)更新。加之，現(xiàn)有的信息采集表內(nèi)容相對(duì)局限，無法對(duì)貸款農(nóng)戶進(jìn)行全面的信息采集，致使農(nóng)戶信用評(píng)價(jià)工作的信息基礎(chǔ)薄弱。再者，農(nóng)村信用社在信息系統(tǒng)的建設(shè)方面落后于其他銀行，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部溝通渠道和信息分享平臺(tái)，不利于客戶信息的傳遞和數(shù)據(jù)庫(kù)的完善。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

在農(nóng)信社內(nèi)部建有一套內(nèi)控制度，同時(shí)在基層網(wǎng)點(diǎn)也有一系列貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)范，但在執(zhí)行的過程中，這些控制措施卻大打折扣。首先，信貸人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在工作中隨意性高，有規(guī)不依，有章不循的情況時(shí)有發(fā)生。其次，由于信貸業(yè)務(wù)中存在強(qiáng)制攤派的情況，致使信貸人員迫于壓力，講一些信用度較差的客戶也納入其中，導(dǎo)致發(fā)生不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)增加。再次，管理層的監(jiān)管不嚴(yán)格，當(dāng)信貸人員出現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)，為了達(dá)成任務(wù)指標(biāo)，管理層漠視不作處理。

（三）未充分落實(shí)實(shí)貸實(shí)付制度

在貸款發(fā)放環(huán)節(jié)，銀監(jiān)會(huì)要求銀行建立全流程的精細(xì)化貸款管理模式。實(shí)貸實(shí)付從源頭上控制信貸資金被挪作他用的風(fēng)險(xiǎn)，提高信貸資金的使用效率。但是由于農(nóng)信社為農(nóng)服務(wù)的特點(diǎn)，以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特殊性，使實(shí)貸實(shí)付在執(zhí)行上遇到了一些現(xiàn)實(shí)問題。例如，某化肥品牌降價(jià)促銷會(huì)使農(nóng)民大量購(gòu)買囤積，資金一次性支出巨大，沒有時(shí)間規(guī)律。再加之農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中零星支出較多，隨意性更強(qiáng)，能夠開具正規(guī)發(fā)票的機(jī)會(huì)少，不利于資金監(jiān)管。最后農(nóng)戶生產(chǎn)支出與生活支出多混在一起，很難分開核算，也使實(shí)貸實(shí)付制度落實(shí)變得更為困難。

（四）貸后管理流于形式

貸后管理一直是貸款管理薄弱的環(huán)節(jié)，銀行處于心有余而力不足的尷尬局面。在農(nóng)信社這個(gè)難題尤為明顯。資金貸給農(nóng)戶以后，由農(nóng)戶自己根據(jù)生產(chǎn)所需進(jìn)行資金的使用，具體用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)還是挪為他用，信貸人員很難進(jìn)行監(jiān)督管理。其次，在實(shí)際工作中，信貸人員數(shù)量有限，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)信貸人員同時(shí)負(fù)責(zé)幾十上百個(gè)農(nóng)戶的情況，信貸人員沒有足夠的經(jīng)歷深入到每戶了解情況，因而管理流于形式也在所難免。

（五）內(nèi)部審計(jì)作用薄弱

首先，在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)部門處于管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，與其他部門例如財(cái)務(wù)部，人力資源部門平行，這樣的層級(jí)關(guān)系，使內(nèi)審部門很難客觀公正的評(píng)價(jià)其他部門的工作，更別說監(jiān)督管理層是否徇私舞弊。其次，內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊。在農(nóng)信社的內(nèi)審部門中工作的人員多數(shù)是內(nèi)部的老員工，對(duì)于審計(jì)知識(shí)不了解，也很少接受系統(tǒng)知識(shí)的培訓(xùn)，難以使內(nèi)審發(fā)揮作用。

三、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

（一）建立一套完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)

在農(nóng)戶信息搜集的環(huán)節(jié)中，信貸人員應(yīng)該與村長(zhǎng)等自然村的管理者取得聯(lián)系，搜集更加全面的農(nóng)戶信息資料。同時(shí)，信貸人員可以考慮建立農(nóng)戶關(guān)系網(wǎng)，直系親屬之間的相互借貸融資可能成為信貸風(fēng)險(xiǎn)的另外源頭。最后，要形成動(dòng)態(tài)信息管理的制度和意識(shí)，不斷豐富和修改農(nóng)戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二）增強(qiáng)信貸人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)信貸人員進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，使信貸人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的初衷是降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)信貸人員避免發(fā)放不良貸款而承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。同時(shí)建立一套合理的績(jī)效考核指標(biāo)，不僅強(qiáng)調(diào)貸款任務(wù)的完成情況，也要將貸款的收回作為衡量信貸員工作的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。通過績(jī)效考核的方法促使信貸人員提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）合理落實(shí)實(shí)貸實(shí)付制度

在貸款前充分了解農(nóng)戶貸款的使用計(jì)劃，盡可能制定合理的貸款使用計(jì)劃。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于歷年農(nóng)戶貸款使用情況的了解分析，掌握其中規(guī)律，可以采用試點(diǎn)方式，對(duì)農(nóng)戶實(shí)施分次貸款，對(duì)試點(diǎn)農(nóng)戶的資金使用情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)挪用貸款或其他違法違規(guī)情況發(fā)生，及時(shí)凍結(jié)剩余貸款，降低不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）適當(dāng)增加信貸人員數(shù)量

結(jié)合農(nóng)信社服務(wù)三農(nóng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加信貸人員的數(shù)量。目前一名信貸員負(fù)責(zé)的農(nóng)戶數(shù)量過多，致使信息采集，后續(xù)跟蹤管理都無法充分落實(shí)，農(nóng)信社可以結(jié)合自身情況增加信貸人員數(shù)目，同時(shí)提高信貸人員素質(zhì)，信貸風(fēng)險(xiǎn)更多的是靠信息的搜集和數(shù)據(jù)的分析得出，招聘高素質(zhì)的信貸人員可以降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（五）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)的地位應(yīng)當(dāng)改變，缺乏獨(dú)立性的內(nèi)審是無法為管理層起到監(jiān)督作用的。與此同時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)聘用審計(jì)專業(yè)人員，執(zhí)行審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，保證內(nèi)部控制運(yùn)行有效。管理層也應(yīng)客觀地理解內(nèi)審的作用，除了監(jiān)管以外，內(nèi)審還強(qiáng)調(diào)為內(nèi)部管理提出合理化建議，管理層應(yīng)當(dāng)使內(nèi)審真正參與到銀行系統(tǒng)運(yùn)行中來，為決策管理提出建議。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]王會(huì)金，王璨.強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011（6）：45-47

[2]任金海.農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)控制研究[M].西安：陜西人民出版社，2004

[責(zé)任編輯：王鳳娟]