游振聲
【摘要】?jī)?nèi)部控制作為對(duì)企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段,在商業(yè)銀行應(yīng)用的較為成熟,而在其他企業(yè)的管理中,尤其是財(cái)務(wù)管理中,也需要內(nèi)部控制來(lái)提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。企業(yè)市場(chǎng)化程度越來(lái)越高,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨加大的今天,更需要完善內(nèi)控管理體系,來(lái)避免企業(yè)的一些風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而減小風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 內(nèi)控 體系 建設(shè)
我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中常常會(huì)存在著很多操作風(fēng)險(xiǎn)隱患,尤其是財(cái)務(wù)工作中,其資金損失的風(fēng)險(xiǎn)或多或少都有存在。在風(fēng)險(xiǎn)造成損失后,企業(yè)都會(huì)將原因簡(jiǎn)單的歸結(jié)為監(jiān)管不力,而其中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的全面管理改進(jìn)卻研究不足。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)整體性的、有效的內(nèi)控管理體系,以確保企業(yè)的資金及運(yùn)營(yíng)安全。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義
對(duì)于內(nèi)部控制的概念與實(shí)施來(lái)說(shuō),主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來(lái),COSO的《內(nèi)部控制整體框架》是根據(jù)《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變而來(lái)。進(jìn)而對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的控制有一個(gè)成熟的體系與國(guó)際國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的豐富以及市場(chǎng)化程度的提高,除了銀行外的其他企業(yè),風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力也在逐漸的增大,尤其是財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)的影響也是巨大的,對(duì)于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內(nèi)外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與人為操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決定性越來(lái)越強(qiáng)的今天,運(yùn)用內(nèi)部控制手段對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理,具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建
(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是針對(duì)企業(yè)按照行業(yè)準(zhǔn)則與工作要求對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)制定的工作準(zhǔn)則,內(nèi)控制度的建立包括以下幾點(diǎn)。一是內(nèi)控管理層的組建。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是涉及多層次,需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中獨(dú)立出來(lái),行使獨(dú)立的職能,風(fēng)險(xiǎn)管理的最高機(jī)構(gòu)一般為董事會(huì)內(nèi)部下設(shè)內(nèi)部控制委員會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主管風(fēng)險(xiǎn)管理的主管主要掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的總體計(jì)劃與管理方向。二是明確操作風(fēng)險(xiǎn)管理行為標(biāo)準(zhǔn)。以總體風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ),制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)度調(diào)整,在遇到臨時(shí)的、大面積的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)時(shí),要以實(shí)際為主。三是以審計(jì)為主的監(jiān)管制度。內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)企業(yè)是需要各個(gè)環(huán)節(jié)都要注重的問(wèn)題,而對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō),其重點(diǎn)在于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)上,企業(yè)內(nèi)審制度,是對(duì)于企業(yè)高管、資金走向、勞資問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)管的最有效方式,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)要有專門的內(nèi)部審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)原則。
(二)財(cái)務(wù)流程的完善
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的一個(gè)目的是完善財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)流程。一個(gè)完善的業(yè)務(wù)流程本身就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效管理。以我國(guó)傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)流程為框架,財(cái)務(wù)工作在流程上普遍存在著工作內(nèi)容真空區(qū)域大、勞動(dòng)冗余、管理無(wú)序等問(wèn)題,這些問(wèn)題的存在就是一種操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要在財(cái)務(wù)流程上不斷實(shí)現(xiàn)調(diào)整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個(gè)方面:一是財(cái)務(wù)集中處理,進(jìn)行內(nèi)部虛化。這樣的主要目的是簡(jiǎn)化繁瑣流程,成立財(cái)務(wù)后臺(tái)處理中心,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的分離。二是財(cái)務(wù)管理與其他行政管理相分離。財(cái)務(wù)管理形式內(nèi)部控制的權(quán)力需要與其他行政管理工作相分離,其他管理不能夠干涉財(cái)務(wù)尤其是內(nèi)部審計(jì)工作,要保證內(nèi)部控制的權(quán)威性。三是財(cái)務(wù)管理的操作流程要實(shí)現(xiàn)清晰。對(duì)于企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)管理工作來(lái)說(shuō),具有其獨(dú)特的方式與特征,尤其是營(yíng)銷工作,其工作的靈活性很大,流程控制太嚴(yán)格,會(huì)降低業(yè)務(wù)人員的自主性和創(chuàng)造力。而對(duì)于財(cái)務(wù)管理流程來(lái)說(shuō),嚴(yán)謹(jǐn)與明晰是對(duì)其最基本的要求,尤其是在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與審查中,需要嚴(yán)格的責(zé)任制度與管理流程。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序的明確
內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)是其最主要的工作,但不是全部?jī)?nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理程序的明確,可以進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制工作的效果。主要是有以下程序:一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要括:部門、員工的職責(zé),考核指標(biāo),業(yè)務(wù)審批,大額資金使用,運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和資料完整等方面;二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要,能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中反映的問(wèn)題;三是會(huì)計(jì)檢查。會(huì)計(jì)檢查主要是通過(guò)每天的財(cái)務(wù)檢查與企業(yè)定期的內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)檢查對(duì)于發(fā)現(xiàn)和防范業(yè)務(wù)操作中的問(wèn)題,評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)運(yùn)行質(zhì)量有夠起到一定的作用。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建要注意的問(wèn)題
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系
由于內(nèi)外部欺詐行為是個(gè)較為隱蔽的行為,一般企業(yè)單靠?jī)?nèi)控手段很難察覺(jué),因此加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的結(jié)合,有利于發(fā)現(xiàn)外部風(fēng)險(xiǎn)的形成,有利于完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)。忽略外部監(jiān)管,往往會(huì)將自查工作流于形式,這種工作狀態(tài)持續(xù)下去,會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)提高信息管理技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用
無(wú)論是ERP系統(tǒng)還是其他財(cái)務(wù)電算化軟件,應(yīng)用信息管理系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全方位尤其是財(cái)務(wù)方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢(shì)。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級(jí)。內(nèi)部控制工作對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō),在工作量上所占的比重不是太高,但是在工作作用上卻十分關(guān)鍵。尤其是有二級(jí)或是三級(jí)公司的企業(yè),信息管理系統(tǒng)能在時(shí)效上實(shí)現(xiàn)更大提高,節(jié)約了人力與時(shí)間成本。
(三)加強(qiáng)內(nèi)控管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)
員工的綜合能力不強(qiáng),財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的掌握不夠綜合,對(duì)于一些涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,不能在財(cái)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn),或是業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中,一些資金上的風(fēng)險(xiǎn)察覺(jué)不到,最終影響業(yè)務(wù)進(jìn)行或是形成財(cái)務(wù)上的壞賬情況。更多情況下,辦業(yè)務(wù)的人員分不清內(nèi)控與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。由于專業(yè)能力不強(qiáng),不知道那些操作是違規(guī)的,不知道哪些操作對(duì)應(yīng)的內(nèi)控規(guī)章是什么,或是盲目的答應(yīng)客戶要求,或是由于不清楚業(yè)務(wù)是否有內(nèi)控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質(zhì)需要不斷的提升,主人翁意識(shí)要不斷的加強(qiáng),將風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己最重要的本職工作來(lái)對(duì)待。
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