【摘 要】在當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善中，由于競(jìng)爭(zhēng)的激烈與環(huán)境的不斷變化，使得建筑企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程面臨了極大的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素正確的識(shí)別，并采取相應(yīng)的措施對(duì)其進(jìn)行有效的管理與控制是避免、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

在建筑企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例不在少數(shù)，建筑企業(yè)若想得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展、獲得更多的效益，就必須學(xué)會(huì)抵制風(fēng)險(xiǎn)與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，不完善的風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，不能順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的規(guī)律與要求最終會(huì)被市場(chǎng)淘汰。因此在建筑企業(yè)的內(nèi)部中，審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制上已經(jīng)形成了一定的意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)的管理作為企業(yè)內(nèi)部控制中的重要部分，保障了內(nèi)部控制參與風(fēng)險(xiǎn)的管理。

二、建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的分析

風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變策略、評(píng)估與量度、較好的風(fēng)險(xiǎn)管理是一種排好優(yōu)先順序的過(guò)程，對(duì)事物當(dāng)中最有可能發(fā)生、引起最大損失的部分進(jìn)行優(yōu)先的處理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的部分推后處理。風(fēng)險(xiǎn)管理要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制。在建筑企業(yè)中，通常會(huì)采取有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，通過(guò)對(duì)損害發(fā)生概率的降低、損失程度的減少?gòu)亩_(dá)到控制的目的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制最有效的措施就是進(jìn)行切實(shí)可行解決方案的制定，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后，依照風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)先方案的實(shí)施，將損失控制在最小程度。企業(yè)內(nèi)部的控制是系統(tǒng)的過(guò)程，需要企業(yè)內(nèi)部不同部門員工的參與，包括風(fēng)險(xiǎn)的衡量、分析、控制與識(shí)別等環(huán)節(jié)，其主要的目的在于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高效果與效益。

三、風(fēng)險(xiǎn)的特征與種類

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：其一是合同風(fēng)險(xiǎn)，合同風(fēng)險(xiǎn)又分為投標(biāo)報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)與招標(biāo)文件的風(fēng)險(xiǎn)；其二是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。首先是圖紙供應(yīng)不及時(shí)與設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)圖紙的供應(yīng)不及時(shí)，會(huì)延誤施工的進(jìn)度，導(dǎo)致承包人施工時(shí)間被推遲、造成重大經(jīng)濟(jì)損失。其次是技術(shù)規(guī)范，特別是除技術(shù)規(guī)范之外的特殊技藝，發(fā)包人沒(méi)有對(duì)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確的采用，且在工序中較好地進(jìn)行統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，對(duì)后期工程的結(jié)算與驗(yàn)收造成了較大的影響。最后是施工技術(shù)的協(xié)調(diào)。建筑工程施工的過(guò)程中極易出現(xiàn)與其專業(yè)技術(shù)能力不適應(yīng)的技術(shù)問(wèn)題，此外，各個(gè)專業(yè)間又普遍存協(xié)調(diào)困難等，發(fā)包管理者的技術(shù)水平較差，對(duì)承包人提出的相關(guān)技術(shù)解決的問(wèn)題不能作出回應(yīng)，或發(fā)包者派監(jiān)理工程師、駐工地代表的工作效率極低，不能對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解訣，發(fā)出錯(cuò)誤指令。

2、管理的風(fēng)險(xiǎn)

管理方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括分包風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、安全質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是發(fā)包者財(cái)政狀況惡化導(dǎo)致資金不到位，無(wú)法按照合同的要求履約、按照規(guī)定的期限支付工程款。二是在某些合同中，業(yè)主要求承包商預(yù)先墊付資金施工后再支付相應(yīng)的工程款，但最終業(yè)主又以各種理由拖欠工程款；或者某些業(yè)主在延緩工程款項(xiàng)的支付后予以部分利息的補(bǔ)償，但其利率極低；或者業(yè)主使簽發(fā)變更索賠的命令被拖延，無(wú)法支付新增的項(xiàng)目；或者工程的尾期對(duì)辦理竣工結(jié)算盡可能拖延，并延緩相關(guān)的返還保證金。

4.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)主要包括自然環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。其中自然環(huán)境主要為施工的準(zhǔn)備、水文氣象條件以及地基地質(zhì)的條件。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)包括通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)、金融政策的風(fēng)險(xiǎn)以及外匯風(fēng)險(xiǎn)。通貨膨脹會(huì)使工程項(xiàng)目的物資與工資大幅度上漲且超過(guò)企業(yè)施工的預(yù)期。外匯的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在境外工程的項(xiàng)目上。金融政策風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)稅政策變更、國(guó)家宏觀調(diào)控、貨幣貶值或升值、存款與貸款利率的變化等。

5.投資融資管理風(fēng)險(xiǎn)

在建筑企業(yè)中，由于融資結(jié)構(gòu)復(fù)雜、參與方式多、規(guī)模大以及時(shí)間長(zhǎng)，因此導(dǎo)致融資的風(fēng)險(xiǎn)被擴(kuò)大，因此建筑項(xiàng)目的融資需要從項(xiàng)目開(kāi)始前進(jìn)行可行性的研究，在項(xiàng)目談判、簽約、施工直到最后的運(yùn)營(yíng)階段，都要實(shí)行全面的控制與嚴(yán)格的管理，但我國(guó)融資起步稍晚，加上傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響，使得企業(yè)對(duì)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)在足，融資渠道過(guò)于依整一種貸款形式，現(xiàn)就某公司2014年資產(chǎn)的負(fù)債情況作相關(guān)的探討。從表1中我們可以看出，此公司的資產(chǎn)負(fù)債率約為26%，而先進(jìn)流動(dòng)的負(fù)債率為70%，從表面上看，此建筑公司盈利的能力和償還債務(wù)的能力相對(duì)來(lái)說(shuō)外于穩(wěn)定的狀態(tài)中，但從公司融資的渠道上可看出此公司融資的渠道主要以銀行的貸款為主，且外源性的融資來(lái)源高達(dá)72%以上，詳見(jiàn)表1。

四、建筑企業(yè)內(nèi)部控制

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制主要指企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工進(jìn)行的為遵循相關(guān)法令、保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果等目的從而達(dá)成提供合理有效保證的過(guò)程，管理階層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的模式是其構(gòu)成的要素，并與風(fēng)險(xiǎn)管理相互結(jié)合。

五、內(nèi)部控制在建筑企業(yè)管理中的措施

1.工程項(xiàng)目的控制

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在3個(gè)階段：分別是前期控制、中期控制與后期控制。在建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的前期中，對(duì)其實(shí)行內(nèi)部控制是一種監(jiān)督的行為，內(nèi)部的審計(jì)部分能夠通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并正確規(guī)范與引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)的行為，防止在接下來(lái)的施工管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，使風(fēng)險(xiǎn)有效地被避免。前期內(nèi)部控制的重點(diǎn)是整個(gè)建筑項(xiàng)目最基礎(chǔ)性的工作，主要對(duì)項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行審核；中期控制主要施工管理、成本管理與安全質(zhì)量管理這3個(gè)方面。在施工技術(shù)的方案上，是否制定可行、完善與科學(xué)的方案；是否優(yōu)化了施工人力資源的配置；工資分配是否符合工效結(jié)合的規(guī)定，通過(guò)施工前期的內(nèi)部控制能夠全面了解項(xiàng)目的實(shí)施概況，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避，并協(xié)助公司高層采取相應(yīng)的解決措施，減少損失。后期的控制是對(duì)整個(gè)施工項(xiàng)目的評(píng)價(jià)與總結(jié)，審查企業(yè)債務(wù)與債權(quán)是否真實(shí)，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。此外，還要調(diào)查有無(wú)濫用資金、違反企業(yè)規(guī)定等現(xiàn)象。

2.經(jīng)融風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

在建筑企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制上，應(yīng)盡量避免不合理資金的使用，加強(qiáng)單位資金使用的效果，來(lái)滿足其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)的需要。此外，還要使存量融資與增量融資兩者結(jié)合緊密，有效避免資金的損失與積壓，提高企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)性，并以此來(lái)減輕企業(yè)融資方面的壓力。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)體現(xiàn)在建筑企業(yè)流程的管理上，假設(shè)當(dāng)銀行向企業(yè)提供貸款時(shí)，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的狀態(tài)進(jìn)行有效判斷時(shí)，便存在風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法控制的，因此企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部的控制，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)著力進(jìn)行識(shí)別，出現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，保證企業(yè)各項(xiàng)工作能順利開(kāi)展。

六、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)的控制就是指將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率降低到最小程度，主要包括減少風(fēng)險(xiǎn)、消滅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制措施包括掌握與熟悉工程在施工過(guò)程的相關(guān)法律與法規(guī)；分析投標(biāo)的文件和策略，減少簽訂合后的風(fēng)險(xiǎn)；簽訂的合同要完善；掌握市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，保證報(bào)價(jià)的合理，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)；明確履約管理規(guī)定，分析建筑工程的風(fēng)險(xiǎn)；管好分包商，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件，使建筑企業(yè)最終能長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

傅鴻（1983-），男，中級(jí)職稱，本科學(xué)歷，主要從事財(cái)務(wù)工作。